16.2.2. Определяем налоговую базу

Налоговой базой признается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по данным органов технической инвентаризации. Для ее определения используются данные по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376 НК РФ).

Органы технической инвентаризации обязаны сообщать в налоговую инспекцию по местонахождению объектов недвижимости сведения об их инвентаризационной стоимости в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов (абз. 2 п. 2 ст. 375 НК РФ).

Таким образом, ваша налоговая инспекция будет иметь информацию об инвентаризационной стоимости недвижимости. Тем не менее налоговую базу вы должны рассчитывать самостоятельно (п. 3 ст. 376 НК РФ). А значит, запросить сведения о стоимости объекта вам также придется самим.

16.2.3. Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей

Сумма налога и авансовых платежей исчисляется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества (п. 3 ст. 382 НК РФ).

При этом авансовые платежи вам нужно исчислять и уплачивать, только если обязанность по их уплате установлена законом субъекта РФ, на территории которого находится ваша недвижимость (п. 6 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК РФ).

16.2.3.1. Рассчитываем авансовый платеж

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 утверждены новые формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, а также Порядки их заполнения и Форматы представления в электронном виде.

Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2011 г. и налоговых расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г. (п. 2 Приказа N ММВ-7-11/895).

Подробнее о нововведениях мы расскажем в одном из ближайших обновлений настоящего Практического пособия.

Сумма авансовых платежей исчисляется по истечении отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 379, абз. 1 п. 5 ст. 382 НК РФ, разд. VI Порядка заполнения налогового расчета):

АП = (ИнСт - НИнСт) x НСт / 4 - НИл,

где АП - авансовый платеж за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев);

ИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года;

НИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, которая не облагается налогом в связи с предоставлением налоговой льготы <3>;

НСт - налоговая ставка;

НИл - часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением законом субъекта РФ льготы по уменьшению суммы налога к уплате <3>.

--------------------------------

<3> Данные показатели используются в тех случаях, когда иностранная организация имеет право на льготы, установленные ст. 381 НК РФ или региональным законодательством соответствующего субъекта РФ.

Примечание

Подробнее о порядке применения налоговых льгот вы можете узнать в гл. 7 "Льготы (налоговые освобождения) для организаций по налогу на имущество. Перечень льготируемого имущества".