Периоды развития офшоров

1. 1920-1930 Гг. – самый ранний период.

Основные события, которые способствовали этому – это события, связанные с недобросовестной налоговой конкуренцией между странами в связи с чрезвычайным развитием экономики одних стран и отсутствием каких-либо иных возможностей для развития экономики других стран.

Причем если развитые страны при этом ужесточали налоговое зак-во, то слабо развитые страны, наоборот, создавали либеральное налоговое зак-во и чрезвычайно удобную инфраструктуру для ведения бизнеса.

+ Нужно учитывать особенность этого периода - это период формирования диктаторских режимов в Европе.

НО была страна, позиционирующая себя как страна с развитыми демократическими институтами, с развитой инфраструктурой для ведения бизнеса, политически нейтральная - Швейцария.

В Швейцарии создавались внутренние офшоры. Конкуренцию ей составлял Лихтенштейн, в котором произошла либерализация зак-ва.

+ В этот период формируются такие офшоры как Панама, Бермуды и остров Джерси. Но опять-таки это было связано с тем, что бизнес-то развивался не только в Европе, но и в других частях света, и эти офшоры как раз обслуживали страны Северной Америки и Великобритании.

2. 1960-1990 Гг. - период расцвета офшоров.

Появляется еврорынок, попытались провести спекуляции, чтобы обрушить фунт стерлингов. И Британское правительство было вынуждено на это отреагировать теми мерами, которые привели к развитию офшорного бизнеса - т.е. они стали рассматривать сделки между нерезидентами в иностранной валюте, которые осуществлены в части британских финансовых институтов в качестве осуществляемых за границей и не регулируемых зак-вом Великобритании.

Т.е. получается, что они создали нерегулируемый рынок. И естественно, этим не могли не воспользоваться европейцы и офшоры.

Британские банки не преминули распространить свою деятельность в рамках еврорынка на острова такие как Джерси, Гернси и Мэн.

Потом повысились налоговые ставки в развитых странах, столкнулись с тем, что именно в эти годы стали формироваться 4 типа офшоров:

1. Европейские (Гибралтар, о. Мэн);

2. океанские (Сейшельские острова)

3. американские (Милирио???, Тунис)

4. азиатские (Сингапур).

Что касается внутренних офшоров, то напр., в Дублине (Ирландия) был сформирован целый центр фин. услуг, вся эта деятельность привела к тому, что в 90-е гг. в мире существовала порядка 60-100 налоговых гаваней (это даже не поддается точному подсчету).

Нужно иметь в виду мотивацию, связанную с использование офшоров.

• Самой главной мотивацией является защита собственности (больше 80%);

• Конфиденциальность владения бизнесом (65%);

• Оптимизация налоговых платежей (55%);

• + легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем (45%);

• Краткосрочные фин. спекуляции (25%);

• Передача собственности по наследству (10%).

Налоговая мотивация в общем-то не на первом месте, на первом месте – защита собственности и конфиденциальность.

В конце 90-х гг. офшоры способствовали оттоку капитала как и развитых, так и из развивающихся стран (что еще более болезненно для их экономик). Они стали одним из инструментов злоупотребления в сфере налогообложения – т. е. ухода от уплаты налогов.

3. Период с конца 90-х гг. – усиление противостояния офшоров со стороны государств и международных организаций (ОЭСР (совместно с большой 20-кой создала глобальный форум по этим вопросам), большая 20-ка, FATF, Евросоюз).

Инициативы международные организации проявляли начиная с 1998 г., когда появился доклад ОЭСР о вредоносной налоговой конкуренции.

В 2009 г. – в рамках глобального форума началась разработка (закончилась в 2012 г.) модельного соглашения об обмене информацией в сфере налогообложения.

Вплоть до 2012 г. был пересмотр ст. 2 Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения в части обмена информацией.

В период 2009-2012 гг. составлялись списки налоговых гаваней. ОЭСР разработала 3 списка:

• Белый – находились юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международных уровнях. В 2009 г. их было 40;

• Серый – представлены юрисдикции, которые взяли на себя обязательство принять налоговые стандарты, утверждённые на международном уровне, но пока не в достаточной мере их ввели. Было 30 государств;

• Черный – юрисдикции, которые не взяли на себя обязательства ввести налоговые стандарты, утвержденные на международном уровне. Тут было 4 государства.

Что нужно было сделать, чтобы «отбелиться»? - Нужно заключить 12 соглашений об обмене информацией с государствами-участницами ОЭСР.

Ок, соглашения заключили. Но вопрос ведь в имплементации. Им до сих пор занимается ОЭСР, и финального отчета никто не видел. Все отбелились очень быстро – к 2012 г.

4. 2012-2016 гг. - проведение экспертной оценка юрисдикций на предмет выполнения налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне в рамках глобального форума.

В рамках ОЭСР разрабатывается и внедряется модельное соглашение о сотрудничестве между компетентными органами разных стран (CAA).

Организациями ОЭСР, большой 20-ки и Евросоюзом был разработан проект, посвященный вопросом размывания налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения – BEPS. НО это рекомендации. Появились в 2014 г.

+ Евросоюзом был разработан План действий по усилению борьбы с налоговыми гаванями и офшорами. Был разработан в период 2012-2014 г.

Самое тяжелое - это легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем и финансирование терроризма. Это деятельность FATF.

Она, начиная с 2009 г. занимается составлением списков – высокорисковых и несотрудничающих юрисдикций в отношении мер по борьбе с отмыванием преступных доходов и финансированием терроризма.

+ Есть соответствующий список ЦБ – об особенностях установления корреспондентских отношений с банками в офшорных зонах и об особых требованиях финансовой устойчивости организаций, работающих с такими банками. Но это исключительно для целей фин. устойчивости.

Подходы к концепции офшорной юрисдикции

Какова характеристика офшоров?

ЕВ: я бы не стала подходить к этому вопросу исключительно с точки зрения льготного налогообложения, конфиденциальности информации, формального признака включения Приказом Минфина России – это такой тупой подход, который был использован в нашей стране.

Основные признаки:

• Применение к нерезидентам нулевой или минимальной ставки налогообложения;

• Ориентация деятельности на нерезидентов;

• Неэффективный обмен информацией о налогоплательщиках с правительствами (с уполномоченными ОИВ) других стран.

Вспомогательные признаки:

• Благоприятная нормативная среда;

• Непрозрачность правового регулирования и правоприменительной практики =- даже лучше сказать непрозрачность законодательных и административных актов.

• Почему так? Речь идет о том зак-ве, которое предполагает достаточно широкую дискрецию при применении (широкое адм. усмотрение). И речь идет о ручном управлении. Причем, если говорить об адм. актах, они мб. как нормативными, так и индивидуальными. Т.е. хороший концерт после м/н конкурса князю сыграли – паспорт получили.

• Благоприятная инфраструктура - если говорить о сфере правового регулирования, то можем говорить о благоприятном МПР – механизме правового регулирования;

• Отсутствие требования о реальной деятельности в юрисдикции;

• Несопоставимость масштаба собственной экономики с объемом экспортируемых финансовых услуг – это скорее экономическая характеристика.

В Европе и ОЭСР, и Европейская комиссия и Парламент используют понятие «налоговой гавани».

МВФ И МБР – «международный фин. центр».

РФ – «офшорные зоны».