3332

УДК 336.221

университетВ ронежский государственный технический

Unive sityState technical

of the chair of Philosophy,

Д ктор исторических наук, профессор кафедры

DoctoVoronezh History,

философии,

социологии и истории

ociology and History

Студенты 3-го курса факультета энергетики и

Student of the 3nd courseProfessorthe faculty of Energy and

Б.А. Ершов

B.А. Ershov

систем управления

Control Systems

Fedorov.

Н.Н. Золотухин, А.А. Федоров.

N.N. Zolotukhin, A.A.

Россия, г. Воронеж,

Russia, Voronezh,

. (919)2430634

tel. (919) 2430634

тел-mail: bogdan.ershov@yandex.ru

е-mail: bogdan.ershov@yandex.ru

Б. . Ершов, Н.Н. Золотухин,

.А. Федоров

ФОРМИРОВАНИЕ И РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИИ

Про едение

абильн

н

и

ики

государ

контексте обе пече ия

пер

ально-экономической

и

сударс .

Налоговая

п ли

икажно России

пережил

ожный

не

всегд

отличал

гибк

ью

политик

стью, не

бяз

ствовала

ам гос дарств

нал гоплательщиков. Эффекст

сть н

государств

учитывать

увеличение

В

атье автором

ассмотренэффективнойась п литикалоговойгосударствэффективноадящий отношении соотвеакого

аналога, какинтересалогальноедобавленную

социдох од,в госуд

бюджета,

оста

кже щ

режим

алоговых

отчислений

для

алогоплательщиков.

стоимость.

государственныйарственногои реги альные бюджеты.

формирование

и

регулирование,

налоги

и

сборы,

Ключевые сл

:

алоговая

политика,

B.A. Ershov, .

. Zolotukhin, .

. Fedorov

FORMATION AND REGULATION OF TAX POLICY IN RUSSIA

Effective tax policy in the state is

in

he context of social and econ

m c stability in the state. Tax

policy in Russia

through a difficultimportantriod,

always characterized by flexibility and efficiency, did not

inte sts of the

tate and taxpay rs.

eff

ctiveness of the tax policy

the state is

bliged

o take into account the

real increase in revenu s

f the stat

budgThet, as well as the sparing regimeof tax deductions for taxpayers. In the armeeticl

the author considerhas thgonepolicy of the state in rel

to such

as value added tax.

Key words: tax policy, formation and regulation, taxesand fees, state and regional budgets.

для

Налог вая

политик

является

приоритетным

услови м

благополучн го существования государства,

он

обеспечив

сти

госуд

региональных бюджетов, служ т сох анению социальнойаетабиль

обществарственного.

В

Российской

Федерации

формирование

анд

алоговой

полит

ачалось в 1991 году

сопровождалось

сл мом

-адми истративной экономики

П реход российской

эконом

к

рыночным

отношарственнойаполнениениям 1991 г ду повлёк за собой

с ветского государ тв

переходом

рыночн й

эконгосудмике

суверенной

Р ссии.

возрождение и

становление

предприкин мательства в России.

© Ершов Б.А., Золотухин Н.Н., Федоров А.А., 2019151

Предпринимкоторая

свой

ск и

апр

хозяйственнополучение-экономическойприбыли

здеятельностью,ами,Вз ашейровано 6ане,тельствомлнаннымисогласно.осуществляется170 тысФедер.анным963альнойюридичФНСалоговой[1]кихпо исофизическихлужбея авленю. [1] лиц,ноябрькоторые2018 годявляютсявсего

лицтельщ

ами

налогов

сборов

бюдж ты

сех уровней. Также

для

защиты

пр

едпринарегистрирателей

а ия их интамостоятельнойресов, акже уст

полноценного

диарегистрлог между

властьюлоббировбиз есом

1990-1991

годы

был созд

Р ссийский

оюз

эффективнсборы платеж ,

их сего,

гласно

действующего

Н логового кодексановленияРФ, пятнадцать. [3]

промышленников

предпринимат лей

(РСПП)

[2]

д я ельность

к торого

весьмав

.

аются федеральные, регион

местные

отраслевые налоги

В стране

алоговой политикивзим России

её регулировается

нальные,осударственном

уровне.

Акту

исследования

заключ

пределении сущн сти формирования

При альностьанииапис

статьи автором былианиспользованы труды отечестве

ных учёных-

экономистов:а акже

данные Федеральной налоговой

службы,

материалы

деятельности

осуществляетсяналоговой ист мы,

отораяпромышленниковбы оптимальной

степени арствалч

требн стям современной

Ф.С. Агуза

вой

Г.Н. Бр

Т.В. Галюкшовой, В.С. Колчиным

других,

Вмеатистическиете , экономическая

модернизация госуд

требует ф рми

анияатьсяак

Российского

союз

агиной,предприн ателей, действующие нормы

жизнеоб спеченияационномуаселения

стимулировать экономику дин

азвив

.

законодательств .

руков

ство

Российской

Федер

бъявило

переход

от

сырь вой

В

2008 году

экон мики

иннов

медл

азвит,

ю ещё десять лет

азад. Однако движен

вперёд

крайне

ведь

инн

цациидолжны

решать

вопросыссий кой экономики. Во

полит логическом

госуд

амично

если

ассм

ать

её

в

контексте,

определяет

я

первоочередныетем, асколько

соо носятся

ее рамках

многомсудэффективностьалогоплательщиков

[4.С.57].

обусловлены

С едует

что

содерж

невысокихние арственныйцели алоговоарственнойполити и

Вместе с тем следует отметить, что государство

з

терес

увеполитики,

юридическиеатрив

ца

–

госуд

ательщики

заин

ересовалоговой

стороны

поступ

ий

от

доходовинтересысборов

бюджет,

другой

физическиельгот от госуда алогопл.

форм

задачами государсаций

определённ марствэт пе

азвития страны. Выбор конк

определенныхаализуяоговой политики политикуимеет ак

ожительные,арствформировак

трицательные последствия.

получении

максим

ьной к ммерческой

прибыли

п

алогов

х

авках,

анытакже

методов

ущнопределяеподчеркнуть,сть алоговой

к

при

ан

оптимальной модели

алог вой

–

ся теми целями,

торые

авит.

пе ед собой государство,

ретныхазрабатывая

по итики

ервостеп нная

.

задач

госуд

Практик

опр деления

эффективности

ал говую

Среди

положите ьныхполитипос едствий можно выделить:

соот

п вышение

авки

алогов;обл

я;

степени прогрессии.

шение

прямыхколичествосвенных налоговотчетности;их исп льзование в р

сокращениепр цедуры нн

вой

– рпрощениекол чеательныхалогов

сборов.

− уменьшение

тчетных форм [5.С.179].

С еди отр

ц

следует тмет

ть:

алог вой

политики

позволяет

выделить

Анализ

ак

формиров

ия

законодательство и участниковарственнойалоговых правоотношений.

азнойатрагивает

налоговое

Область

госуд

женалоговой

политики

152

Озвучен14 ию яовшество2018 г давызвалоправительствонег

объявилоотклик

планахсреди нас ления

НДСбизс

ес18-структур,до 20 %.

предпринимателейопасенВяз были обоснованы:и со№ 489169повыш-7 проативныйцНДСниелом экономицен отметитьаку г варысударстваповыситьсле ующее:.услуги,

нагрузк

н

2019 год

тветственноавку НДС повысятследует

18 % до 20 %;

лекарства

–

саконопроектеосновнуюсоциально значимые

товары (продук ы,

детские тов

свобождение

некоторыхкниги)атегорий товаров

услуг

(диагностикары,

и м дицин кие

изалог я,

а

акже

не измен тся

сост вит

10 %;

перевозка

асс

детьми

садиках

обучение в школах). [8.С.109]

С

оплачивает

очки зрения,

гражд

е,

приобр я

то или иной товар, прилечение,упла

НДС, попут

асходы

федеральн го

бюджета.

структуры

доходов

По

ажиров,ческойНДС

связано

в

очередь

с

рствышенного бюджетприсмотр, ак, ещё 5-6 лет назад

а первом

сте в структуре

а

снизил

-то пр гр

ммы

финансирпервуюалисьрезервныесчет изменениемний. Но этих зап сов все

госудвсег а

были нефтегаз вые

доходы. Ещё есть

фонды: когда

цена

нбюджетнеф ь

материнсэкономйакиеапитал, льготная ипотека,

альн

я программакопл

бл

а дворов и

ась,Т же государству необходимо исполнять социальные

рограмм

, это, например:

еньше,

асходы сокраща

нежелательн .

гр ждан стр ны, то

пересчете

одногто

эти

другие

прогр

. Если рас

ать н

жителя России это 360 рублей в

авительствояц.

го , которые можн

будет потратить

а

бюджет

получит

620 млрдфедер.ублей

ри проблемах в

аполнен

бюджетвсех аличии имеются запасныеагоустройстварианты, это:

иные, нема оважные задачи. Пр

ассчитало, что если НДС п

ысится до 20 %,

п вышение

алогдополнительныедоходы физич ских

лиц (НДФЛ),

тмена

льгот,

жесточение

усл вий

По

ашему

алог

а добавленную

выбрали, потому

что

он

арантии

исполнмнению,ние амеченныхпроверять,авительс

вом программ и президентских

«майск х

осподдержки,

менаммыатери ск

капитал

иные

меры [9.С.132]

что даёт

хорошо

собирается,

его легко

обяз

от него сложнонепопулярныестоимостьасно укло яться,

уплатыарственныхалогов, собопрогров

других

платежей.

В частности,

госуд

Из

положительных

сторон

следует

отметить

бесперебойное

финансирование

амм

полнение взятых

а ебя г сударством обяз

.

указов».

Кроме того, необходимо усилить юридическую ответственность от уклонения от

Центральный

аппарат

Следственного

ком тета России (СКР) предательствавил своим

трудникам рекомендации,

апр

ныеательныхусиление борьбы

уклонениями от уплаты

алогов. Для этого сотрудникам СКР необход

мо вы влять и с

расследовать

сопутствующие

преступления,

авлетом

числе

связанные

амостоятельнонезаконной

б

деятельностью.

ведомстве,

анализировав

актику

привлечения

к

уголовной

В

силовом

ответст енности

лиц,

совершивших

алоговые

ения,

выяснили,

что

дел

со утствующим

преступл ниям,

предусмотреннымпреступл.172, 173.1, 173.2, 303

327 УК РФ

(незаконная б

ая

деятельность;

создание фикти

иц

зако

спользование документов для этого; фальсификация доказательствюридическихподделка докумеанковскпов

к мит

а,

как

пр

ил ,

огр

аются

рассл дованием преступлений,

относящихся

о

В

анковск

мства.

при

аются

ающие

мерыпосколькукомплексному

результате

не

и их использование), возбуждаются лишь в единич вныхслучаях,

следователи

отиводействию преступностианичивал говой

сф .

2018 года и

2017 году при

дследственностиПо анным Следстве

ого коимитета,

писчерпыввом

преступлений,

предусмотренных

ст.172, 173.

173.2, 303полугоди327 УК РФ.

выявлено всего 279

ас ледовании 8707

уг ловных

дел

о

налоговых

преступлениях

было

1,54

говардузмещеншителисуммПриНеобходимоякомплзаплущербвозматиликсномщенияподчеркнуть,добровалоговымподхсоставилально,де лица,чтопреступоказ46подобнвпервыемл .аяиям,рубсовершившподактик., соглслизедствиема аснокотбудетрыхпресатистике,.способствовать35уплениямлрдто. рубипрошломвыпл.уве ичениюивши2017

за

доимки,

штрафы,

-преж ему будут освобожд

я от угол

ной

ответственнос

алоговые

преступления,

однако

авшисьз

налоговым

незаконныепенид йствия они

могут быть осужденысопутствующиеать

от

трех до семи лет,алоговыеэ

Отриц

стовполнепредставлены незначитель ым, но

преступлениямростом

яд

товаров

ус у , снижение покупательской спо

граждан

дополнительной

неод означная. Где-то ставка ниже, чем в России, гд -тособностивыше, тредняяустойчивымавк – примерно 20

а ет серьезной профилактической мерой для частных лицрокиорганизаций, укло

яющихся

сто

налог .

доб

других

анах,

общем ситуация

аг

Срав ивательныеая алог н

узке для

экономики

стра ы. [10.С.97]

ация

еннуюгового

–

Великобритоктябре 2018

д

явилась

ситу цию

,

ивать анииалоговуюавен

низкий

эконом ческую

по

ставкам НДС

. В

например,

Канаде

НДС,

высокие

рифы

страховых

взносов, в

%).

Италии

основная ставкавленнуюНДС 20стоимость%,

ьный НДФЛ – 45 % (у нас ставк

13

22 %, но

алог

доходы

сост

яет

от 23 до 43 %. Поэтому

заключение следует отметить, что

повышение

аксимал добав

ст имость

длянельзяашей

ведение

пил

проектагрузкупо созд

информалогового

ежимачныйдля

мозанятых. Как отметили

страв

ы

астоящее время процесс слож

неодноз

.

в

Федеральнойтногоалоговой

службе,

режим

будет являться новымэксперименталогом,

Татарстанятые.

его успешной апроб

он будетпроведенииа анен

а всю

ануРеспублике. Так ак

Указанн й эксперимент планвводимыйруется прове ти с 1 янв ря 2019 год

до 31 декабря

2028 год

в четырех субъектах РФ: Москве,

Московской

Калужской

бл

самоз

граждане смогут перейтианию

него доброволь .

индивидуальных

предпринимателей,

не

имеющих

аботодателя способнои аемных

р

уч ствующих

экспериментперименте. Кроме граждан России

новшестве смогутическихпо аботников,ствовать

не

ходим Послеамоз нятым

а составляет десять лет –

спрострэто существенный

рок,

орый

цам для

легалациизации их

деятельности,

сти.

астях

решить

ряд

длительностьпроблем создать благопр

ятные условия для

р

ими

деятель

а

лиц

Новый

алоговый

режим

будет

аняться

физ

субъект

РФ

которые

свою

деятельность

веденияаспрострте ритории

одного

из

ажданахосуществляютгосудар -членов ЕАЭС.

обещает не вводить для

амозанятых государ

венную

Со своей стороны

госуд

регистрацию, поэтому они смогут заним

предпринимательской

деятельностью

без

государст енной

регистрацииарствоачестве

альных

ателей.

Также

Новый

алоговый

режим

затронетатьсяамоза ятых

граждан

индивидуальных

предприним

чей доход не

пр вышаетиндивиду2,4 мл . руб.

го . Всё вз

с

ым оргателей,ом также будет осущ

ствляться при помощи

предпринимо о прилож ния «Мой

а

олагается оказание услуг без

именения контрольно-кассовой

техники.

нным

»,

при

этом

ФНС

по

месту

регистрации

не треб ется. Сущ

онл

а,Крометорая

его согласия может

быть списанательщикс банкаров

счет илиаимодействиеупл чен им

удобств

анет

ф рмирова

чека з

реализацию тов

мобильуслуг,

который

режи

айн

того,посещениеитогам

иесяца налогопл

п лучит

информацию

сумме

ступит

налоговую инспек

ию.

вывод еготом,

чтовскогоф рмирование

алоговой

В ходе

исследования можно сделать

самогстоятельно.

является ключевым

приоритетом для социально-экономического

политики

государства

155