Налоги и налогообложение практикум

8. Складское помещение, общая площадь – 175 м2. Инвентаризационная стоимость – 450 000 руб., кадастровая стоимость – 800 000 руб., рыночная стоимость – 1 000 000 руб. (собственник – Л. Скайуокер). В собственности – с 17 февраля текущего календарного года.

Тема 9 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СИСТЕМА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Практическая работа № 14

Цель работы: ознакомить студентов с упрощенной системой налогообложения и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, получить практические навыки по их исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ ч. 2, где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующие задачи.

Задача 14.1

Организация (75 сотрудников, остаточная стоимость ОС по РСБУ – 85 млн руб. на 01.01.2018 г., производство и реализация мебели) в 2018 г. перешла на УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на

41

расходы. Ставка максимально возможная. За 2018 г. организация продемонстрировала следующие показатели деятельности:

1.Выручка от продажи мебели – 48 млн руб.

2.Доход от сдачи в аренду помещений – 5 млн руб.

3.Кредит полученный – 25 млн руб.

4.Имущество, полученное по договору комиссии, – 10 млн руб.

5.Предоплата, полученная от заказчика, – 4 млн руб.

6.Доход прошлых лет, выявленный в 2018 г., – 0,1 млн руб.

7.Списанная кредиторская задолженность – 0,9 млн руб.

8.Дивиденды от участия в иной организации (владение 15 % акций) –

1млн руб.

9.Материальные расходы – 24 млн руб.

10.Расходы на оплату труда – 15 млн руб.

11.Обязательное страхование в ПФР, ФСС, ФОМС – % от ФОТ.

12.Расходы на гарантийный ремонт – 1 млн руб.

13.Расходы на канцелярские товары – 0,5 млн руб.

14.Расходы на рекламу – 0,3 млн руб.

15.Расходы на приобретение ОС в 2018 г. – 10 млн руб.

Определите сумму налога по УСН. Какой объект налогообложения по УСН для организации более выгоден?

Задача 14.2

Определите планируемую сумму налога на вмененный доход за текущий год в Иркутске для следующей совокупности показателей:

–вид деятельности – розничная торговля через киоски исключительно мороженым;

–количество киосков – 4;

–время работы каждого киоска – с 10:00 до 20:00 без перерыва;

–предпринимательская деятельность планируется в течение всего текущего года.

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующие задачи.

42

Задача 14.3

Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщик получил доходы в сумме 350 000 руб., а также понес расходы в сумме 340 000 руб. Налоговые ставки по УСН максимально возможные. Какую сумму налога уплатит налогоплательщик?

Задача 14.4

Придумайте малый бизнес, подпадающий под ЕНВД, и рассчитайте сумму налоговых платежей по нему за предшествующий и текущий календарный год. При этом анализируемое предприятие нужно зарегистрировать в следующих муниципальных образованиях:

1)Иркутск;

2)Ангарск;

3)Братск;

4)Усолье-Сибирское;

5)Тулунский район;

6)Бодайбинский район;

7)Усть-Ордынский район;

8)Ольхонский район.

Тема 10

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

Практическая работа № 15

Цель работы: ознакомить студентов с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, а также системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), получить практические навыки

43

по их исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» и гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» Налогового кодекса РФ ч. 2, где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующие задачи.

Задача 15.1

ООО «Осень» (плательщик ЕСХН) в 1-м квартале 2018 г. продало выращенную им форель по цене 100 руб. за 1 кг живого веса магазину, находящемуся в Московской области. Другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел. Всего было реализовано 1 000 кг форели. Затраты ООО «Осень» на выращивание 1 000 кг рыбы составили 70 000 руб. Рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в 1-м квартале 2018 г., составляла 300 руб. за 1 кг живого веса. Рассчитайте величину ЕСХН.

Задача 15.2

5 января 2003 г. ОАО «Киприда» заключило соглашение о разделе продукции для поисков, оценки и разработки месторождения медных руд.

Добывать полезные ископаемые предприятие начало в марте 2003 г. За март 2003 г. было добыто 660 т полезного ископаемого. В 1-м квартале 2003 г. ОАО «Киприда» реализовало 12 т руды – 50 368 руб. (без НДС). Норматив потерь полезных ископаемых – 11 %.

Определите величину налога по СРП.

44

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующие задачи.

Задача 15.3

Плательщик ЕСХН в первом полугодии 2018 г. получил доход от продажи выращенной сельскохозяйственной продукции – 3,2 млн руб., доход от сдачи имущества в аренду (тракторов) – 1 млн руб., предоплату в счет поставки семян – 1 млн руб. Какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН? Рассчитайте величину ЕСХН.

Задача 15.4

17 мая 2003 г. ОАО «Железо» заключило соглашение о разделе продукции для поисков, оценки и разработки месторождения железных руд.

Добывать полезные ископаемые предприятие начало в августе 2003 г. За август 2003 г. было добыто 2 460 т полезного ископаемого. В 3-м квартале 2003 г. ОАО «Железо» реализовало 36 т руды – 45 670 руб. (без НДС). Норматив потерь полезных ископаемых – 11 %.

Определите величину налога по СРП.

45

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Основная литература

1.Бубнов В. А. Налоги : учеб. пособие / В. А. Бубнов, Л. В. Добровольская, Г. А. Хоменко. – Иркутск : ИрГУПС, 2015. – 171 с.

2.Налоговая система Российской Федерации: хрестоматия : учеб. пособие / ред. Н. И. Малис. – М. : Магистр ; М. : Инфра-М, 2017. – 150 с.

Дополнительная литература

3. Самсонов Е. А. Налоговое планирование в организациях: российский и зарубежный опыт : науч. моногр. / Е. А. Самсонов. – Иркутск : Репроцентр, 2015. – 190 с.

Интернет-ресурсы

4.Журнал «Налоговый вестник». – URL: http://nalvest.ru.

5.Федеральная налоговая система. – URL: https://www.nalog.ru.

46

Учебное издание

Налоги и налогообложение

Практикум

Редактор Н. А. Михайлова

Компьютерный набор Д. С. Хаустов

47

Подписано в печать 19.11.2018 Формат 60×84 1/16. Печать офсетная. Усл. печ. л. 3,0. Уч.-изд. л. 3,15. План 2018. Тираж 75 экз. Заказ

Типография ИрГУПС, г. Иркутск, ул. Чернышевского, 15

48