Налоги и налогообложение практикум

Тема 6 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Практическая работа № 11

Цель работы: ознакомить студентов со страховыми взносами, получить практические навыки по их исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующую задачу.

Задача 11.1

В АО «Диалог» в 2017 г. осуществлены в пользу сотрудников следующие платежи:

1.Янкевич В. В. – председатель.

Начислена заработная плата 62 000 руб. (январь–декабрь).

2.Геккель В. А. – гл. бухгалтер.

Начислена заработная плата 43 000 руб. (январь–декабрь). В июле получена компенсация за неиспользованный отпуск –

39 835 руб.

3. Вострецова Е. В. – кассир.

(всего 12 календарных дней). Стаж 23 года.

4.Чудинова Н. Д. – товаровед.

Начислена заработная плата 25 000 руб. (январь–декабрь).

5.Дубовик И. Ю. – продавец.

Начислена заработная плата 25 000 руб. (январь–декабрь). Дубовик Е. Ю. отработала в сентябре 25 дней.

31

6.Портнягин Н. Г. – водитель.

Начислена заработная плата 30 000 руб. (январь–декабрь).

7.Степанов А. В. – грузчик.

Начислена заработная плата 20 000 руб. (январь–декабрь). В октябре Степанову от работодателя выплачено 15 000 руб. в связи со смертью престарелого родственника.

Исчислите величину страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС по каждому из работников.

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.

Задача 11.2

В ООО «Спотыкач» численность работников составила 7 человек.

1.Смагин В. В. – директор, начислена заработная плата 73 000 руб. (январь–декабрь).

Премия за выслугу лет в размере 25 000 руб.

2.Рудых И. Л. – гл. бухгалтер, начислена заработная плата 52 000 руб. (январь-декабрь).

Выплата на возмещение затрат по уплате процентов по кредиту на строительство жилья – 45 000 руб. (апрель).

3.Арефьев Н. Б. – бригадир, начислена заработная плата 45 000 руб. (январь–декабрь).

Материальная помощь в размере 30 000 руб. в связи с усыновлением ребенка (ноябрь).

4.Кирилова С. Ю. – оператор разливного оборудования, начислена заработная плата 39 000 руб. (январь–декабрь).

Компенсационная выплата 25 000 руб. – возмещение расходов на повышение квалификации (март).

5.Мякинин Д. А. – грузчик, начислена заработная плата 30 000 руб. (январь–июль (увольнение)).

Компенсационная выплата 7 400 руб. – возмещение вреда, причиненного увечьем, полученным на работе (июнь).

32

6.Оцимик С. В. – грузчик, начислена заработная плата 29 000 руб. (август–декабрь).

Вознаграждение в виде готовой продукции стоимостью 3 000 руб. (сентябрь, октябрь, декабрь).

7.Лобанов А. С. – водитель, начислена заработная плата 32 000 руб. (январь–декабрь)

Материальна помощь в размере 1 000 руб. (январь, март, май, август).

Тема 7 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

ОРГАНИЗАЦИЙ. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Практическая работа № 12

Цель работы: ознакомить студентов с транспортным налогом, налогом на имущество организаций и налогом на игорный бизнес, получить практические навыки по их исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 28 «Транспортный налог», гл. 29 «Налог на игорный бизнес» и гл. 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ ч. 2, где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующие задачи.

Задача 12.1

Определите транспортный налог за текущий год по каждому из транспортных средств, зарегистрированных в Иркутской области:

1. Моторная лодка 2013 года выпуска, мощность двигателя – 5 л. с.

33

2.Маршрутное такси «Газель», используемое исключительно для оказания услуг по перевозке пассажиров, 2016 года выпуска, мощность двигателя – 145 л. с.

3.Автомобиль легковой «Toyota Mark II» 2009 года выпуска, мощность двигателя – 154,5 кВт.

4.Снегоход 2011 года выпуска, мощность двигателя – 75 л. с. (в собственности с 30 октября текущего года по конец налогового периода).

5.Самолет реактивный 1982 года выпуска, суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей – 5000 кг.

6.Дельтаплан безмоторный 2014 года выпуска.

Если иное не указано, то владение транспортным средством осуществлялось в течение всего календарного года. Повышающие коэффициенты не применяются.

Задача 12.2

Определите величину налога на имущество организаций за текущий год по следующим объектам, находящимся на территории Иркутской области:

1.Торговый центр «Изумруд» (среднегодовая остаточная стоимость – 3 220 000 000 руб., кадастровая стоимость – 5 609 000 000 руб., рыночная стоимость – 9 203 000 000 руб.).

2.Легковой автомобиль «Honda Accord» 2012 года выпуска, 278 л. с. (среднегодовая остаточная стоимость – 400 000 руб.).

3.Земельный участок в Прибайкальском национальном парке (кадастровая стоимость – 110 000 000 руб., рыночная стоимость – 270 000 000 руб.).

4.Здание военной части (среднегодовая остаточная стоимость – 182 000 руб., кадастровая стоимость – 230 300 руб., рыночная стоимость –

410 000 руб.).

5.Ядерная установка «Енисей» (среднегодовая остаточная стоимость – 120 820 000 руб., кадастровая стоимость – 149 910 000 руб., рыночная стоимость – 200 990 000 руб.).

(среднегодовая остаточная стоимость – 570 000 руб.).

34

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующие задачи.

Задача 12.3

Определите транспортный налог за предшествующий и текущий год для автомобиля (мотоцикла) собственного или своих родителей. Рассчитайте сумму транспортного налога так, если бы автомобиль (мотоцикл) был зарегистрирован в следующих субъектах РФ:

‒Республика Бурятия;

‒Забайкальский край;

‒Красноярский край;

‒Москва;

‒Санкт-Петербург;

‒Приморский край;

‒Краснодарский край;

‒Калининградская область;

‒Республика Тыва;

‒Чеченская Республика.

Задача 12.4

ООО «Победитель» осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса в одной из игровых зон на территории РФ (налоговые ставки не установлены субъектом РФ). Организация имеет:

‒15 игровых столов;

‒30 игровых автоматов;

‒5 процессинговых центров тотализатора;

‒4 процессинговых центров букмекерской конторы;

‒12 пунктов приема ставок тотализатора;

‒10 пунктов приема ставок букмекерской конторы.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за каждый месяц, если произошли следующие события:

1) 10 июля – выбытие 15 игровых автоматов;

35

2)18 августа – выбытие 2 игровых столов;

3)28 октября – выбытие 2 процессинговых центров тотализатора.

Задача 12.5

Определите величину налога на имущество организаций за текущий год по следующим объектам, находящимся на территории Иркутской области:

1.Земельный участок (земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость – 250 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость –

300 000 руб.).

2.Здание водонапорной башни, принадлежащее муниципалитету (среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 1 120 000 руб., кадастро-

вая стоимость – 22 150 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость –

35400 000 руб.).

3.Мокик «Ява-350/634/4», 22 л. с., 2012 года выпуска (среднегодовая остаточная стоимость – 23 000 руб.).

4.Комплект мебели «Руководитель» (среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 180 000 руб., срок полезного использования – 60 мес.).

5.Здание торгового центра (поставлен на учет 1 апреля текущего года, среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 114 950 000 руб., кадастровая стоимость – 223 150 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость –

245800 000 руб.).

6.Железнодорожные пути общего назначения на ст. Ангасолка (среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 113 560 000 руб., кадастровая стоимость – 219 040 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость отсутствует).

7.Здание административно-делового центра (среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 104 460 000 руб., кадастровая стоимость –

129150 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость – 449 400 000 руб.).

8.Автомобиль легковой «Toyota Lexus RX» 2016 года выпуска, поставлен на учет 1 октября текущего года, 272 л. с. (среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 2 100 000 руб.).

9.Земельный участок (земли под гаражной застройкой, кадастровая стоимость – 5 850 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость – 7 900 000 руб.).

36

10.Здание военной части в Иркутске (среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 25 550 000 руб., кадастровая стоимость – 33 180 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость отсутствует).

11.Компрессорная станция в структуре ГТС «Сила Сибири» (введена в строй 1 января 2018 г., среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 670 950 000 руб., кадастровая стоимость – 950 150 000 руб., рыночная (оценочная) стоимость – 990 900 000 руб.).

12.Автомобиль легковой «Daihatsu Hijet», 53 л. с., 2009 года выпуска (среднегодовая остаточная стоимость по РСБУ – 110 000 руб.).

Тема 8 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ТОРГОВЫЙ СБОР

Практическая работа № 13

Цель работы: ознакомить студентов с земельным налогом, налогом на имущество физических лиц и торговым сбором, получить практические навыки по их исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 31 «Земельный налог», гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» и гл. 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ ч. 2, где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующие задачи.

Задача 13.1

1. Физическое лицо (инвалид 2-й группы) в собственности имеет земельный участок площадью 1 800 м2, кадастровой стоимостью в 115 000 руб.

37

Исчислить сумму земельного налога, указать сроки его уплаты и порядок зачисления. Земельный участок находится на территории МО г. Иркутска.

2. У физического лица в собственности находится земельный участок в черте гаражно-строительного кооператива площадью 45 м2 с кадастровой стоимостью 1 м2 5 446 руб. Рассчитайте сумму земельного налога за текущий год. Земельный участок находится на территории Ангарского городского округа.

Задача 13.2

Определить сумму налога на имущество физических лиц по следующим объектам, находящимся в собственности у Безъязычного Д. А. (1982 г. р.) за текущий календарный год. Все объекты недвижимости находятся на территории МО г. Иркутска:

1.Квартира, общая площадь – 68 м2. Инвентаризационная стоимость – 500 000 руб., кадастровая стоимость – 1 350 000 руб., рыночная стоимость – 2 500 000 руб.

2.Гараж, общая площадь – 20 м2. Инвентаризационная стоимость – 200 000 руб., кадастровая стоимость – 450 000 руб., рыночная стоимость – 600 000 руб.

3.Жилой дом, общая площадь – 120 м2. Инвентаризационная стоимость – 1 200 000 руб., кадастровая стоимость – 1 700 000 руб., рыночная стоимость – 2 900 000 руб.

Задача 13.3

Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц по объектам недвижимости, находящимся в собственности членов вашей семьи. Сумму налога считать за текущий налоговый период.

Задача 13.4

Московский предприниматель владеет тремя торговыми палатками (объекты нестационарной торговой сети), в которых продает печатную продукцию. Палатки № 1 и 3 расположены в районе Марьино, палатка № 2 – на территории розничного рынка. При этом палатка № 3 в июле, августе и сентябре не использовалась.

Рассчитайте величину торгового сбора за текущий год.

38

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующие задачи.

Задача 13.5

Определить сумму земельного налога за текущий год. Все земельные участки находятся на территории МО г. Иркутска:

1.Иванов И. В. (инвалид 1-й группы) имеет земельный участок (сельскохозяйственное назначение) кадастровой стоимостью 900 тыс. руб., рыночной стоимостью 1,5 млн руб.

2.Земельный участок является объектом археологического наследия кадастровой стоимостью 5 млн руб., рыночной стоимостью 8 млн руб.

3.Земельный участок в составе государственного заповедника «Глазково» кадастровой стоимостью 10 млн руб., рыночной стоимостью 19 млн руб.

4.Земельный участок 56 га, находящийся в собственности у религиозной организации, кадастровой стоимостью 1,2 млн руб., рыночной стоимостью 3 млн руб.

5.Земельный участок, занятый под ТРЦ «Ленинец», кадастровой стоимостью 3 млрд руб., рыночной стоимостью 5 млрд руб.

6.Пенсионер имеет земельный участок в садоводстве 17 га кадастровой стоимостью 450 тыс. руб., рыночной стоимостью 1,2 млн руб.

7.Земельный участок, купленный для жилищного строительства, кадастровой стоимостью 2,5 млрд руб., рыночной стоимостью 4,8 млрд руб.

8.Земельный участок, занятый под федеральной автомобильной дорогой, кадастровой стоимостью 250 млрд руб., рыночной стоимостью 520 млрд руб.

9.Ветеран ВОВ имеет земельный участок 50 га (земли в составе га- ражно-строительного кооператива) кадастровой стоимостью 1,6 млн руб., рыночной стоимостью 3 млн руб.

10.Земельный участок в составе земель лесного фонда кадастровой стоимостью 2,3 млн руб., рыночной стоимостью 4 млн руб.

39

Задача 13.6

Исчислите земельный налог за текущий налоговый период по земельным участкам, находящимся в собственности членов вашей семьи.

Задача 13.7

Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц по следующим объектам, находящимся в фактическом владении у Люка Скайуокера. Все объекты находятся на территории МО г. Иркутска. Родители Л. Скайуокера – Дарт Вейдер (49 лет, инвалид 2-й группы) и Падме Амидала (57 лет). Все граждане РФ. Сумму налога считать за текущий налоговый период:

1.Квартира, общая площадь – 75 м2. Инвентаризационная стоимость –

300000 руб., кадастровая стоимость – 1 200 000 руб., рыночная стоимость –

2000 000 руб. (собственник – Л. Скайуокер).

2.Квартира, общая площадь – 90 м2. Инвентаризационная стоимость –

550000 руб., кадастровая стоимость – 1 900 000 руб., рыночная стоимость –

3060 000 руб. (собственник – Д. Вейдер).

3.Квартира, общая площадь – 50 м2. Инвентаризационная стоимость –

150000 руб., кадастровая стоимость – 1 300 000 руб., рыночная стоимость –

1780 000 руб. (собственник – П. Амидала).

4.Жилой дом, общая площадь – 180 м2. Инвентаризационная стоимость – 400 000 руб., кадастровая стоимость – 1 700 000 руб., рыночная стоимость – 2 400 000 руб. (собственник – П. Амидала).

5.Гараж, общая площадь – 15 м2. Инвентаризационная стоимость –

100000 руб., кадастровая стоимость – 400 000 руб., рыночная стоимость –

600000 руб. (собственник – Д. Вейдер).

6.Торгово-развлекательный центр «Звезда смерти». Инвентаризационная стоимость – 100 000 000 руб., кадастровая стоимость – 700 000 000 руб., рыночная стоимость – 900 000 000 руб. (собственник – Д. Вейдер). Включен в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

7.Единый недвижимый комплекс, в том числе жилой дом, общая площадь – 360 м2. Инвентаризационная стоимость – 3 100 000 руб., кадастровая стоимость – 9 900 000 руб., рыночная стоимость – 13 400 000 руб. (собственник – Л. Скайуокер).

40