Налоги и налогообложение Методические указания по выполнению контрольной работы

12

Остатка материалов на складе на начало периода нет. Для налогового учета для включения стоимости материалов в состав затрат и при реализации материалов их себестоимость определяется по средней стоимости.

Расход материалов для производства продукции:

-модель 1 – 2 листа фанеры, 5 деревянных брусков;

-модель 2 – 3 листа фанеры, 6 деревянных брусков;

-модель 3 – 4 листа фанеры, 12 деревянных брусков.

Оставшиеся материалы в конце текущего налогового периода реализованы по розничным ценам (с учетом НДС): фанера – по цене 410

руб./лист, деревянные бруски – по цене 105 руб./шт.

В феврале продано неиспользуемое производственное оборудование за

41 млн рублей (в том числе НДС 20%), остаточная стоимость на момент реализации – 31 млн рублей. Расходы в связи с реализацией составили 800 тыс.

рублей.

Задание: Определить сумму НДС и налога на прибыль организации,

подлежащим перечислению в бюджет за 1 квартал текущего года. Все подтверждающие хозяйственные операции первичные документы имеются в наличии и заполнены с учетом соответствующих требований.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ

КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Для исчисления налога на прибыль необходимо определить размер налогооблагаемой прибыли. Для этого студенту необходимо рассчитать сумму выручки от реализации и себестоимость производства. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации (без НДС) и суммой расходов.

Первоначально необходимо определить цену реализации произведенной продукции, для чего следует рассчитать себестоимость единицы по моделям произведенной продукции.

13

Расходы на материалы определяются прямым счетом исходя из средневзвешенной величины затрат на приобретение. Для этого необходимо выделить цены поставщиков без НДС.

Дополнительные услуги являются косвенными затратами, которые необходимо распределить пропорционально объемам поставки и включить в стоимость материалов.

Пример.

При цене листа фанеры в 210 рублей его стоимость без НДС составит

210 /1,2 = 175,00 рублей, сумма НДС равна 35,00 рублей; при цене бруска 52

рубля его стоимость без НДС составит 52 / 1,2 = 43,33 рубля, сумма НДС равна

8,67 рублей. Партия из 10 листов фанеры и 30 брусков. Дополнительные услуги составляют 150 рублей на всю партию.

Выделяем долю каждого вида материалов в общем объеме поставки: всего поставка составляет 40 единиц материалов, доля приобретения листов фанеры

10 /40 = 0,25, соответственно брусков 30/40 = 0,75.

Определяем сумму дополнительных услуг, приходящихся на каждый вид материалов:

-на листы фанеры: 150 х 0,25 = 37,50 рублей;

-на бруски: 150 х 0,75 = 112,50 (или 150 – 37,50 = 112,50 рублей).

Определяем сумму косвенных затрат в расчете на 1 единицу:

-37,50 / 10 листов = 3,75 руб;

-112,50 / 30 шт. = 3,75 руб.

Включаем косвенные затраты в стоимость материалов:

-лист фанеры 175,00 + 3,75 = 178,75 руб.;

-брусок 43,33 + 3,75 = 47,00 руб.

Аналогичный расчет производится по каждой поставке.

14

Следующим шагом является расчет средней стоимости материалов, по которой будет произведен расчет общей суммы материальных расходов. По каждому из материалов необходимо определить средневзвешенную стоимость.

Расчет средневзвешенной стоимости производится следующим образом:

где 1,2 …m – число поставок материалов;

N1 , N2 … Nm – размер поставки материалов в соответствующей партии, ед.;

С1 ,С2 … Сm - стоимость единицы материала в соответствующей партии,

руб.

На основании произведенного расчета средней стоимости единицы материала (по видам) прямым счетом определяются расходы на материалы при производстве и реализации соответствующей модели продукции.

Расходы по заработной плате и отчислениям на социальное страхование и страхование от несчастных случаев включаются в себестоимость готового изделия прямым счетом пропорционально выпуску.

Сумма постоянных расходов распределяется по моделям и включается в себестоимость производства в качестве косвенных затрат (расчет производится аналогично формированию стоимости материалов).

Себестоимость производства единицы продукции и всего объема реализации определяется по таблице (табл.2).

Таблица 2 - Расчет себестоимости продукции, руб.

Расходы на материалы

Заработная

плата

персонала

15

Окончание табл.2

Выручка от реализации продукции определяется как произведение цены и объема реализации по соответствующей модели продукции и суммируется по всем моделям. Общая сумма выручки от реализации включает в себя выручку от реализации продукции, материалов и прочего имущества.

Расчет налогооблагаемой прибыли производится по таблице (табл.3).

Налог на прибыль составляет 20% от суммы налогооблагаемой прибыли, из них: 3% зачисляется в федеральный бюджет РФ, 17% зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Таблица 3 - Расчет суммы налога на прибыль

16

Окончание табл.3

Итого налогооблагаемая прибыль

Сумма налога на прибыль, всего

-зачисляемая в федеральный бюджет

-зачисляемая в бюджет субъекта РФ Чистая прибыль

НДС является частично возмещаемым налогом, поэтому к уплате в бюджет причитается разница между начисленным НДС при реализации продукции

(товаров, работ, услуг) и уплаченным НДС при приобретении товарно-

материальных ценностей у поставщиков. Вычет НДС по приобретенным ценностям из начисленного возможен только при условии наличия всех подтверждающих документов. При этом документы по правилам их заполнения должны удовлетворять всем необходимым требованиям.

Расчет начисленного НДС с реализации производится по таблице (табл. 4).

Сумма итогового начисленного НДС (последняя строка таблицы 4)

определяется как сумма начисленного НДС по всем видам реализации (от реализации продукции, реализации материалов и прочей реализации),

округленная до целочисленного значения по общепринятым правилам округления числовых значений.

Таблица 4 - Расчет суммы начисленного НДС

ИТОГО НДС НАЧИСЛЕННЫЙ, руб. (п.1.2.+п.2.2.+п.3.2)

17

Расчет НДС, причитающийся к уплате в бюджет, производится по таблице (табл.5).

НДС, начисленный с реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется на основании данных последней строки таблицы 4.

НДС по приобретенным ценностям определяется на основании ранее произведенных расчетов по формуле (1). Сумма НДС в каждом случае будет определяться как разница между ценой товара (услуги) и ценой товара (услуги) без НДС. В таблицу 5 вносится суммарное значение данных расчетов,

округленная до целочисленного значения.

Таблица 5 - Расчет НДС к уплате в бюджет

18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/;

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 2 [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ ;

3.Бюджетный кодекс Российской Федерации. Текст с изменениями и дополнениями [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/;

4.Федеральный закон от 24.10.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (последняя редакция) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19559/;

5.Ефимова, Е.Г. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014 – ISBN отсутствует - Режим доступа: https://finances.social/nalogooblojenie_828-nalogi/nalogi-nalogooblojenie- uchebnoe-posobie-miir.html ;

6.Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения

[Электронный ресурс]: 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011 – ISBN

отсутствует – Режим доступа: https://finances.social/nalogooblojenie_835/teoriya- istoriya-nalogooblojeniya-izd-pererab.html;

7.Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010г №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/2ff7a8c72de3994f3049 6a0ccbb1ddafdaddf518/ ;

8.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс] – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс»;

9.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс] – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

19

ПРИЛОЖЕНИЕ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ВОЗДУШНОГО ТРАНСПОРТА (РОСАВИАЦИЯ)

ФГБОУ ВО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Вариант ____

Выполнил:

_________________

(фамилия, инициалы студента)

Уч. шифр _______________

Проверил:

_________________

(фамилия, инициалы преподавателя)

Санкт-Петербург

20__г

20

Печатается в авторской редакции

Подписано к печати . 2020. Формат бумаги 60х90. Тираж 50. Уч.-изд.л.1.2. Усл.печ.л.1,2. Заказ . С

Тип. Университета ГА. 196210. С.-Петербург, ул. Пилотов, дом 38.