- •30. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения.
- •34. Налоговые ставки по ндфл. Налоговый период. Удержание и уплата налога в бюджет.
- •31. Порядок определения налоговой базы по ндфл.
- •32. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по ндфл.
- •33. Налоговые вычеты по ндфл.
- •36. Исчисление и уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним лицами.
- •41. Плательщики государственной пошлины. Объект налогообложения. Порядок и сроки уплаты гос пошлины. Льготы по уплате гос пошлины.
- •37. Сбор за пользование объектами животного мира: объект, плательщики, порядок исчисления, ставки сборов, порядок и сроки уплаты.
- •38. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов: объект, плательщики, порядок исчисления, ставки сборов, порядок и сроки уплаты.
- •39. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация.
- •42. Плательщики налога на имущество организаций. Налоговые льготы. Объекты налогообложения.
- •43. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка. Порядок исчисления сумы налога. Налоговая декларация.
- •44. Налогоплательщики транспортного налога. Объекты обложения транспортным налогом. Расчет транспортного налога. Налоговый и отчетный периоды. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.
- •45. Налогоплательщики налога на игорный бизнес. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.
30. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения.
Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц – НДФЛ является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно стремится осуществлять различные задачи. Так, с помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней; регулируется уровень доходов населения и соответственно структура личного потребления и сбережения граждан; стимулируется наиболее рациональное использование получаемых доходов; уменьшается неравенство доходов; реализуется действие механизма "автоматических стабилизаторов".
Налогоплательщиками налога НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
34. Налоговые ставки по ндфл. Налоговый период. Удержание и уплата налога в бюджет.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг и т.д.;
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ и др.
Налоговым периодом признается календарный год.
Порядок взыскания и возврата налога
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
В случае, если возврат осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.
31. Порядок определения налоговой базы по ндфл.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 212 НК РФ (материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и т.д.).
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена иная налоговая ставка налоговые вычеты не применяются.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых ставкой 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.
Доходы (расходы) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения указанных доходов (осуществления расходов).