4155

42

-устанавливает правила осуществления расчётов в Российской Федерации;

-определяет правила проведения банковских операций, бухгалтерского учёта и отчётности для банковской системы;

-производит государственную регистрацию кредитных организаций, выдаёт и отзывает лицензии кредитных организаций;

-осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;

-осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций, необходимых для выполнения основных задач Банка России;

-осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке

ипродаже иностранной валюты, определяет порядок осуществления расчётов с иностранными государствами;

-организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-принимает участие в разработке прогноза платёжного баланса Российской Федерации и организует его составление;

-проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений; публикует соответствующие материалы и статистические данные;

-осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами. Второй уровень банковской системы представлен коммерческими

банками, специализированными банками (земельный, инвестиционный) и другими кредитно-финансовыми учреждениями, такими как финансовые компании.

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для получения прибыли (как основной цели своей деятельности) на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции.

Коммерческие банки как независимые и самостоятельные организации несут полную ответственность за результаты своей деятельности; в условиях коммерческого расчёта банки должны все текущие расходы покрывать доходами, а также развиваться за счёт накопленных собственных средств.

43

Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчётов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций. Результаты работы банка – экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учёт, который обеспечивает формирование полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличие резервов на возможные потери по различным банковским операциям.

Банковский бухгалтерский учёт характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что расчётные, кредитные и другие операции, совершённые в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учёта клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка.

Единая для всех банков форма учёта создаёт возможность анализа банковской деятельности. Чёткость и оперативность банковского учёта позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежными оборотами и состоянием расчётных и кредитных отношений.

Задачами бухгалтерского учёта в коммерческих банках являются:

-формирование полной и достоверной информации о наличии и движении имущества банка, состоянии расчётов, обязательных резервов, портфеля ценных бумаг и финансовых результатов;

-постоянный контроль и анализ доходности банка, ликвидности баланса на основе информации, содержащейся в финансовой отчётности;

-обеспечение контроля за использованием собственных и привлечённых средств банка и эффективное управление ими.

Правильная организация бухгалтерского учёта и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учёта организаций. Учреждения баков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учёта и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчётные, кредитные и кассовые операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учёте организаций и учреждений всех банковских операций.

44

Базой бухгалтерского учёта в банках является операционная работа, к которой относят:

приём расчётно-денежных документов от организаций и учреждений, проверка правильности их оформления;

подготовка карточек для отражения этих документов в бухгалтерском учёте;

ведение картотек расчётных документов и картотек срочных обязательств;

осуществление контроля за своевременностью списания и зачисления платежей;

операции по корреспондирующим счетам, возникающие в связи с осуществлением расчётов между плательщиками и получателями денежных средств.

Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняет наличие множества форм денежных расчётов, способов и правил выдачи и погашения банковского кредита, особенностей производства платежей. В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчётных, кассовых и других денежных операций, а также ведётся оперативный учёт поступлений денежных средств и платежей.

Организация учётно-операционной работы в банках направлена быстрое и чёткое обслуживание организаций и учреждений, своевременное и безошибочное отражение операций в бухгалтерском учёте.

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учёта, принято называть учётно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции – учётнооперационным аппаратом банка.

Организация учётно-операционной работы в банках должна отвечать следующим требованиям:

все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, а также поступившими от органов связи и от одногородних учреждений банков, отражаются в бухгалтерском учёте в тот же день; передача обработанных документов на вычислительные центры банка

производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее, чем за 1,5– 2 часа до его окончания, для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать её для составления отчётности текущего дня;

45

документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учёте следующего рабочего дня;

платежи по имеющимся претензиям производятся за счёт свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счёт денежных средств, поступивших в банк в течение операционного времени.

Для выполнения указанных требований необходимая чёткая организация учётно-операционной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку на каждого банковского работника и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки.

Организация учётно-операционной работы во многом зависит от установленного в учреждении банка документооборота, то есть от порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки. График документооборота утверждается руководителем банка.

Контроль за своевременным прохождением документов в операционных группах (подразделениях) в соответствии с утверждённым графиком осуществляется руководителями групп, начальниками отделов, заместителями главного бухгалтера банка.

Организация учётно-операционной работы в банке включает:

-построение учётно-операционного аппарата;

-организацию рабочего дня;

-внутрибанковский контроль.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением банка и возглавляется главным бухгалтером. В зависимости от величины и специализации банка, а также объёма выполняемых операций могут быть выбраны различные варианты организации и структуры учётно-операционных отделов [14]. Ниже приведён пример структуры бухгалтерского подразделения банка (рисунок 3.11).

Штат учётно-операционного подразделения банка составляют следующие специалисты:

-главный бухгалтер;

-ответственные исполнители;

-контролёр операционной группы;

-операционисты;

-операторы.

47

операции, осуществляемых банком; оформление открытия расчётных, текущих и прочих счетов клиентов; контроль исправлений в лицевых счетах; контроль начисления процентов по счетам; контроль за использованием бланков строгого учёта; распределение счетов бухгалтерского учёта и обязанностей между ответственными исполнителями; представление руководству банка оперативной информации; составление бухгалтерской отчётности; осуществление экономического анализа финансовой деятельности банка.

Главный бухгалтер ежедневно проверяет: заключение кассовых операций, полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность формирования и хранения денежно-расчётных документов.

Основным звеном учётно-операционного аппарата учреждений банков являются ответственные исполнители. Они осуществляют расчётное, кассовое обслуживание клиентов, ведут расчётные, текущие, ссудные счета, имеют право оформлять и подписывать расчётные документы, лицевые счета.

Ответственные исполнители в течение дня производят перечисление денег в установленной очерёдности и в пределах остатков средств на расчётных и текущих счетах. С этой целью ведется оперативный учёт изменения остатков на пассивных счетах и поступления средств.

Группы операционистов создаются в крупных учреждениях банка для ускорения обработки документов. Главным бухгалтером счета закрепляются за операционными работниками, как правило, исходя из однородности экономического содержания балансовых счетов. Распределение счетов и операций между ответственными исполнителями и операционными группами регистрируется в специальной книге и оформляется подписями исполнителя и главного бухгалтера.

Организация труда операционистов нацелена на обеспечение ритмичности и слаженности работы отдельных звеньев аппарата, сокращение затрат времени на совершение операций и максимальное ускорение документооборота внутри банка. Улучшению операционной работы во многом способствует максимальное использование компьютерных технологий организации бухгалтерского учёта.

В банке могут создаваться группы (бригады) по видам работы. Работники групп специализируются на выполнении однотипных операций и являются ответственными исполнителями. В зависимости от вида работы, исходя из принятой в банке технологии документооборота, учёта и контроля выделяется рабочий участок. Операционные группы организуются там, где преобладают

48

операции, требующие дополнительного контроля, поэтому в состав операционной группы также входит контролёр.

Контролёр руководит работой операционной группы (бригады), осуществляет контроль всех выполняемых бригадой операций и совершаемых записей:

проверяет правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя;

подписывает документы и выписки из лицевых счетов контрольной подписью;

ведёт кассовые журналы по расходу;

сверяет с кассой итоги этих журналов;

удостоверяется в правильности сверки данных аналитического и синтетического учёта;

проверяет отчётность по выполняемым бригадой операциям.

В обязанности операциониста (работника по приёму расчётно-денежных документов от представителей клиента) входит:

приём расчётно-денежных документов по расчётным, текущим, ссудным и другим счетам обслуживаемых клиентов;

оформление приходных кассовых операций;

приём денежных чеков, выдача клиенту контрольной марки принятого чека, проверка по именным чекам в установленном порядке личности получателя денег;

разъяснение представителям клиентов правил оформления расчётноденежных документов, предъявляемых в банк, а также других вопросов банковской работы;

выдача под расписку представителям клиентов платёжных поручений, акцептованных банком, документов по аккредитивам, а также выписок из лицевых счетов, приложений к ним и других документов клиентам, для которых в банке не установлены абонентские ящики.

В обязанности оператора подразделения автоматизации учёта в банке входит: сверка документов аналитического и синтетического учёта, подсчёт мемориальных документов, подсчёт процентных чисел по лицевым счетам и начисление процентов, выполнение разного рода подсчётов и составление сводных ордеров и описей для бухгалтерского оформления операций. В этом

49

подразделении составляется бухгалтерская, статистическая и финансовая отчётность.

Поэтому в обязанности оператора кроме вышеназванных операций входит выполнение следующих функций:

печатание на ЭВМ лицевых счетов;

составление ежедневного баланса остатков;

печатание лицевых счетов по внебалансовым счетам;

формирование и подсчёт мемориальных документов;

печатание проверочных ведомостей остатков лицевых счетов по состоянию на 1-е число месяца;

подсчёт процентных чисел по счетам, по которым начисляются проценты, одновременно с заполнением лицевых счетов нарастающими итогами с начала месяца;

составление сводных ордеров и ведомостей;

заполнение ведомостей бухгалтерской и статистической отчётности. Основная задача банковской отчётности состоит в том, чтобы быть

источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Основными пользователями банковской отчётности являются: потенциальные инвесторы, управленческий аппарат банка, контрольные (надзорные) организации.

В связи с этим отчётность должна давать представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе привлекаемых ресурсов, их размещении, наличие резервов на возможные потери по ценным бумагам; содержать информацию, которая может быть использована в процессе планирования и контроля за деятельностью банка.

50

Тестовые задания к главе 3

1.Формами учётного аппарата организации являются:

1)централизованная и децентрализованная;

2)штабная;

3)комбинированная.

2.Какой тип организации структуры бухгалтерии используется на малых предприятиях:

1)линейный;

2)линейно-штабной;

3)комбинированный.

3.В крупных организациях и производственных объединениях, имеющих территориально-отдаленные структурные подразделения, используется тип организации бухгалтерии:

1)линейный;

2)комбинированный;

3)линейно-штабной.

4.Материальный отдел осуществляет следующие операции:

1)учёт расчётов с поставщиками;

2)учёт расчётов с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию;

3)учёт наличия и движения готовых изделий на складах отдела сбыта.

5.Отдел учёта хозяйственных операций учётно-операционного подразделения включает:

1)отдел контроля операционного дня;

2)сектор учёта материалов;

3)сектор депозитного хранения.