- •ВВЕДЕНИЕ
- •Рисунок 1 – Содержание принципов контроля
- •Тестовые задания
- •4. Общие принципы финансово-экономического контроля:
- •5. Предметом контроля являются:
- •6. Экономический контроль:
- •10. Система контроля – это:
- •Таблица 2.2 – Справка о материально-ответственных работниках, у которых ценности, находящиеся в подотчёте, не подвергались инвентаризации при проведении документальной ревизии в организации ООО «Пром»
- •Задача 3
- •Задание:
- •Таблица 2.3 – Инвентаризационная опись основных средств
- •Таблица 2.4 – Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
- •Таблица 2.5 – Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
- •Продолжение таблицы 2.5
- •60.1 «Расчёты с поставщиками», субсчёт «ТМЦ полученные», ЗАО «Забайкалуглесбыт» – 295 000 руб., ООО «Порт» – 590 000 руб.;
- •60.2 «Расчёты с поставщиками», субсчёт «Авансы выданные», ООО «Марка» – 350 000 руб., ЗАО «Оптмед» – 125 000 руб.
- •62.1 «Расчёты с покупателями», субсчёт «Реализованная продукция», ЗАО «Забайкалуглесбыт» – 295 000 руб., ООО «Порт» – 590 000 руб.;
- •62.2 «Расчёты с покупателями», субсчёт «Авансы полученные», ООО «Форт» – 275 000 руб., в том числе НДС (18 %).
- •По результатам инвентаризации выявлено:
- •поставщик ООО «Марка» – сумма подтверждённой дебиторской задолженности 350 000 руб. (платёжное поручение № 212 от 01.03.13г.);
- •поставщик ЗАО «Оптмед» – сумма не подтверждённой актом сверки дебиторской задолженности 125 000 руб.;
- •покупатель ООО «Форт» – сумма подтверждённой актом сверки кредиторской задолженности 275 000 руб. (платёжное поручение № 226 от 12.03.13г. оплата за уголок 12/5).
- •Задание:
- •1. Регистры какой формы используется для учёта расчётов с поставщиками и покупателями?
- •3. Отразите выявленные отклонения с помощью соответствующих записей на счетах бухгалтерского учёта.
- •Таблица 2.6
- •Контрольные вопросы
- •2. Перечислите способы проверки достоверности показателей учёта, отчётности предприятия и других источников информации.
- •3. Какие методы фактического контроля вы знаете?
- •4. Какие методы документального контроля вы знаете?
- •5. Каким образом проводится инвентаризация?
- •6. По каким двум схемам может строиться документальная ревизия?
- •7. Какими дополнительными методами сопровождается документальная ревизия?
- •Тестовые задания
- •1. Выберите правильное утверждение:
- •3. Сущность и задачи ревизии
- •8. Проводится по заранее разработанному и утверждённому плану.
- •Контрольные вопросы
- •1.Что такое ревизия? В чём заключается её сходство с контролем и отличие от него?
- •2. Какие виды ревизии вы знаете?
- •3. Определите цели и задачи ревизии.
- •4. Перечислите права ревизоров и работников организаций, деятельность которых проверяется.
- •5. Перечислите обязанности ревизоров и работников организаций, деятельность которых проверяется.
- •6. Что определяет профессиональные качества и этику ревизоров?
- •7. Дайте определение ревизии.
- •Тестовые задания
- •4. Ревизор имеет право:
- •5. К обязанностям ревизора относятся:
- •6. Профессиональная этика ревизора включает следующие правила:
- •7. Должностные лица проверяемой организации несут ответственность:
- •8. Внеплановые ревизии могут проводиться:
- •4. Организация контрольно-ревизионной работы
- •Раздел II. Тематические проверки
- •Проверяемая организация – Государственный педагогический институт.
- •Контрольные вопросы
- •1. Кто назначает ревизию?
- •2. В чём состоит подготовка, предшествующая проведению ревизии?
- •3. Что учитывают при планировании ревизии?
- •4. Каков порядок проведения комплексной ревизии?
- •5. Как проводится оформление результатов ревизии?
- •7. Пересматривается ли план ревизии во время её проведения?
- •Тестовые задания
- •5. Ревизия денежных средств
- •Задание:
- •1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
- •6. Ревизия товарно-материальных ценностей
- •Задание:
- •Задача 2
- •Дебет 10 субсчёт "Запасные части" Кредит 99 субсчёт "Прочие доходы"
- •Дебет 99 Кредит 68
- •Задание:
- •1. Какие замечания можно отразить в акте ревизии в данной ситуации?
- •2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
- •7. Ревизия основных средств
- •Задача 1
- •2. Сделайте записи по итогам ревизии.
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задание:
- •Задача 6
- •Дебет 68 Кредит 77
- •2. Какими записями и документами должны быть оформлены результаты проверки приводимых ранее инвентаризаций.
- •Контрольные вопросы
- •1. Назовите этапы ревизии основных средств организаций.
- •2. Необходимо ли при ревизии основных средств устанавливать обоснованность применения ускоренной амортизации основных средств?
- •3. В чём заключается проверка операций по перемещению и выбытию основных средств?
- •Тестовые задания
- •в) однотипные основные средства.
- •2. Организация имеет право переоценивать основные средства:
- •3. Полнота и своевременность оприходования основных средств проверяются:
- •Задача 1
- •Задание:
- •Задание:
36
произведёнными расчётами сумм подлежащего возмещению материального ущерба.
19.Давать объяснения в устной и письменной форме по вопросам, имеющим отношение к проводимой ревизии.
20.Предоставлять ревизору подлинные документы и другие материалы в оправдание своих действий.
Контрольные вопросы
1.Что такое ревизия? В чём заключается её сходство с контролем и отличие от него?
2.Какие виды ревизии вы знаете?
3.Определите цели и задачи ревизии.
4.Перечислите права ревизоров и работников организаций, деятельность которых проверяется.
5.Перечислите обязанности ревизоров и работников организаций, деятельность которых проверяется.
6.Что определяет профессиональные качества и этику ревизоров?
7.Дайте определение ревизии.
Тестовые задания
1. Основными задачами ревизии являются:
а) проверка сохранности имущества и эффективности его использования в хозяйственной деятельности;
б) выявление отклонений в показателях финансового состояния, условий их возникновения и разработка мероприятий по совершенствования методик анализа;
в) проведение технических испытаний потенциальных возможностей; использования производственного оборудования.
2. К объектам ревизии относятся:
а) документы научно-производственной лаборатории; б) учётные регистры; в) финансовые операции;
г) отчётность снабженческо-заготовительной службы.
37
3.По объёму проверки документооборота и записей в регистрах бухгалтерского учёта ревизии делятся:
а) на сплошные и выборочные; б) на полные и неполные;
в) на основные и дополнительные.
4.Ревизор имеет право:
а) требовать заверенные копии документов, характеризующие злоупотребления;
б) повышать профессиональную квалификацию; в) обсуждать результаты ревизии с представителями сторонних организаций;
г) проверять законность действий должностных лиц.
5. К обязанностям ревизора относятся:
а) соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе ревизии;
б) проверять жалобы работников организации по всем вопросам; в) разрабатывать предложения по результатам ревизии и осуществлять
контроль за их исполнением.
6. Профессиональная этика ревизора включает следующие правила:
а) ревизор должен придерживаться моральных и нравственных правил и норм в своих поступках и решениях;
б) ревизор должен использовать свои профессиональные способности лишь субъективно;
в) до окончания проверки принять меры к устранению выявленных нарушений.
7. Должностные лица проверяемой организации несут ответственность:
а) за невыполнение требований ревизора о предоставлении для проверки; материальных ресурсов, документов, учётных регистров, отчётов и объяснений
б) обсуждение результатов ревизии на совещании работников; в) сообщение правоохранительным органам через руководителя,
назначившего ревизию, о каждом случае недостачи.
38
8. Внеплановые ревизии могут проводиться:
а) при ухудшении результатов работы по финансовым показателям; б) при смене материально-ответственных лиц; в) не реже одного раза в год; г) в соответствии с планом ревизионной работы.
9.К основным правилам проведения ревизии относятся: а) обоснованность; б) независимость; в) объективность.
10.Порядок проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ утверждён Инструкцией:
а) №42 от 14 апреля 2001 года; б) № 42 от 14 апреля 2000 года; в) № 42 от 14 апреля 1999 года.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ
Задача 1 Составьте календарный план-график контрольно-ревизионной работы. Исходные данные:
Группа ревизоров контрольно-ревизионного органа под руководством Агафонова Л.И. планирует проверить 10 предприятий. На трёх предприятиях необходимо провести комплексную ревизию и на четырех – тематические проверки: ревизия основных средств, ревизия кассовых операций, ревизия финансовых результатов, ревизия нематериальных активов. Начать проверки планируется с 20 января 2014 года, а закончить – 25 декабря 2014 года. Срок проведения каждой проверки – не более 40 дней, но он может быть изменён. В случае продления срока проведения проверки, необходимо указать в графе «Примечание» причины его увеличения.
Результат планирования отобразите в следующей таблице:
39
Утверждаю Начальник контрольно-ревизионного отдела
«___»___________________________200_г.
Раздел I. Документальные ревизии
|
|
|
|
Предыдущая ревизия |
|
|
|
Планируемая ревизия |
|
|||||||
|
№ |
|
Пред- |
Дата |
|
Период, |
Ф.И.О. |
Ревизуе- |
Дата |
|
Дата |
Отметка |
|
|||
|
п/п |
|
прия- |
окончания |
|
охваченный |
ревизора |
мый |
начала |
|
окон- |
о выпол- |
|
|||
|
|
|
тие |
ревизии |
|
ревизией |
|
|
период |
|
|
чания |
нении |
|
||
|
Раздел II. Тематические проверки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
№ |
Предприятие |
|
Тема проверки |
|
|
Дата |
|
|
Отметка о |
||||||
|
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
выполнении |
|||||||
|
начала |
|
окончания |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2 Составьте общий план проведения ревизии. Исходные данные:
Проверяемая организация – Государственный педагогический институт.
Ревизуемый период – 01.01.2013 – 31.12.2013 гг.
Срок проверки каждого проверяемого участка – 3 дня.
Срок предоставления материалов – 5 дней со дня окончания ревизии проверяемого раздела.
Планируется провести ревизию обязательств, финансовых результатов, операций по забалансовым счетам, а также организацию бюджетного учёта в целом.
В состав контрольного ревизионного органа входит группа из 6 человек под руководством начальника отдела Ремезова В.Н.
Решение представить в таблице:
Утверждаю Руководитель контрольного органа «__» ___________ 200_ г
Общий план проведения ревизии Государственного педагогического института
за период 01.01.2013–31.12.2013 гг.
№ |
Проверяемый |
Срок исполнения |
Срок |
Объём |
Исполни- |
|
п/п |
участок |
|
|
представления |
проверки |
тель |
нача |
оконча |
|||||
|
(раздел) |
ло |
ние |
материала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40
Задача 3 Составьте отчёт о контрольно-ревизионной работе за год и объяснительную
записку по каждому разделу отчёта в том числе: Раздел 1. Проведено ревизий и проверок.
Вданном разделе отразите особенности осуществления ревизионной деятельности в отчётном периоде по сравнению с предыдущим, выполнение плана по предыдущим ревизиям, работу по подготовки ревизий. Перечислите субъекты хозяйствования, в которых ревизии не проводились, причины образования незаконных расходов и др.
Раздел 2. Выявлено ущерба.
Вданном разделе приводятся наиболее характерные факты причинённого ущерба, случаи нецелевого использования средств, случаи недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, период их совершения и др.
Раздел 3. Принятые меры по результатам ревизий и проверок.
Вэтом разделе показываются меры по возмещению выявленного ущерба, применению санкций к предприятиям и виновным лицам, а также суммы не восстановленного ущерба и количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчётного периода.
Раздел 4. Мероприятия по работе с кадрами и совершенствованию контрольной деятельности.
Отражается работа с кадровым составом ревизионной службы по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведения ревизии.
Укажите, куда данный отчёт направляется. Исходные данные:
Одним из объектов ревизии признаётся КГУП «Орион». Ревизия проведена с 01.01.13 по 17.02.13 гг. за период 2005 год ревизором Устиновым В.Н. С
20.02.13 по 20.03.13 гг. проверяющий прошёл курсы по повышению квалификации. За 2013 г им было проверено 19 организаций. Наименования проверяемых организаций и объём обнаруженных нарушений, а также общие результаты проверок разрабатываются студентами самостоятельно и выбираются условно, а затем – на основании этих данных составляется отчёт.
Например: По результатам проверки в КГУП «Орион» выявлены нарушения ведения кассовых операций (превышение предельного размера расчётов наличными деньгами на общую сумму 300 000 руб.). Обнаружены недостачи товарно-материальных ценностей в количестве 5 000 единиц на сумму 30 000
41
руб., которые были отнесены за счёта затрат производства, хотя виновные лица не обнаружены. Определены суммы хищения денежных средств, выданных по подложным кассовым документам на сумму 60 000 руб. (два дела рассматриваются в суде).
Задача 4 Составьте рабочий план проведения ревизии финансово-хозяйственной
деятельности ОАО «Дальнефть» за период с 1 января 200_г. по 1 января 200_ г. ревизором Серовым С.М.
Исходные данные:
За год планируется выполнить ревизию кассовых операций, операций по счетам в банке, а также ревизию расчётов с подотчетными лицами. Каждое из направлений проверяется 20 дней. Материалы ревизии предоставляются в течение 2 дней от даты окончания ревизии.
Рабочий план представить в таблице:
Наименован |
Способ |
Срок исполнения |
Дата |
Прим |
||
ие (содержание |
проведения |
|
|
представления |
е-чание |
|
нача |
оконча |
|||||
работ) |
ревизии |
материала |
|
|||
ло |
ние |
|
||||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Задача 5 На основе условных данных задачи 1 составьте АКТ ревизии, проведённой 20
апреля 200_г. в ОАО «РЖД», соблюдая следующие правила: акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:
наименование темы ревизии;
дату и место составления акта ревизии;
кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дата удостоверения, а также указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание);
проверяемый период и сроки проведения ревизии;
полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
сведения об учредителях;
42
основные цели и виды деятельности организации;
имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счётов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счёта, открытые в органах федерального казначейства;
кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);
кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений.
Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии.
Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии
свопросами, указанными в программе ревизии.
Вакте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, чёткость, лаконичность, доступность и системность изложения.
Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтверждённых имеющимися в ревизуемых и других организациях документами, результатами произведённых встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чём выразились нарушения, размер документально подтверждённого ущерба и другие последствия этих нарушений.
Вакте ревизии не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтверждённых документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.
Вакте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации не следует квалифицировать их поступки, намерения и цели.