64

7. РЕВИЗИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Задача 1

ООО "Мир" 07.02.2013 приобрело компьютер стоимостью 29 500 руб. (в том числе НДС – 4 500 руб.) и факс стоимостью 3 540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.). В учётной политике организации на 2013 год указано, что все активы стоимостью менее 20 000 руб. и сроком полезного использования свыше 12 месяцев ООО "Мир" считает МПЗ. В этот же день персональный компьютер и факс были переданы сотруднику ООО "Мир".

В бухгалтерском учёте ООО "Мир" указанные операции отражены следующим образом:

Дебет 60 Кредит 51 – 33 040 руб. – оплачено поставщику за персональный компьютер и факс

Дебет 10 Кредит 60 – 25 000 руб. – оприходован персональный компьютер Дебет 19 Кредит 60 – 4500 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная к

оплате поставщиком компьютера Дебет 26 Кредит 60 – 3000 руб. – факс передан в эксплуатацию

Дебет 19 Кредит 60 – 540 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком факса

Дебет 01 Кредит 10 – 25 000 руб. – отражён ввод в эксплуатацию компьютера Дебет 68 Кредит 19 – 5 040 руб. – принята к вычету сумма НДС по принятым

к учёту ОС и МПЗ. Задание:

1.Оцените правильность отражения операций на счётах бухгалтерского

учёта.

2.Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 2

ООО «Река» по договору дарения от физического лица получила объект основных средств (ксерокс). Его рыночная цена на дату получения составляет 15 000 руб. Стоимость услуг по его доставке – 1 180 руб. (в том числе НДС –

180руб.).

Вбухгалтерском учёте ООО "Река" указанные операции отражены следующим образом:

65

Дебет 01 Кредит 98 – 15 000 руб. – ксерокс принят к бухгалтерскому учёту в качестве вложений во внеоборотные активы

Дебет 08 Кредит 76 – 1000 руб. – сумма расходов по доставке ксерокса включена в первоначальную стоимость объекта ОС

Дебет 19 Кредит 76 – 180 руб. – отражена сумма НДС предъявленная к оплате организацией доставившей объект ОС

Дебет 01 Кредит 08 – 1 000 руб. – ксерокс введён в эксплуатацию. Задание:

Сделайте записи по итогам ревизии поступления основных средств.

Задача 3

ООО "Русь" имеет на балансе кондиционер. В феврале 2013 года ООО "Русь" провело модернизацию этого объекта ОС силами сторонней организации. Стоимость работ составила 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.).

В бухгалтерском учёте ООО «Русь» операции отражены следующим образом: Дебет 26 Кредит 60 – 10 000 руб. – отражена стоимость расходов на

модернизацию объекта ОС Дебет 19 Кредит 60 – 1 800 руб. – отражена сумма НДС, относящаяся к

расходам на модернизацию Дебет 68 Кредит 19 – 1 800 руб. – принят к вычету "входной" НДС на

основании счёта-фактуры исполнителя работ по модернизации Дебет 60 Кредит 51 – 11 800 руб. – произведена оплата работ по

модернизации компьютера, осуществленных сторонней организацией. Задание:

Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 4 При ревизии основных средств были выявлены 10 металлорежущих станков,

числящихся на консервации 6 месяцев. Консервация была проведена на основании лишь приказа руководителя организации. По объекту консервации ежемесячно осуществляются расходы:

–смазка станков – 1 500 руб.;

–заработная плата охране – 3 000 руб.;

–амортизация станка – 2 000 руб.

Вышеуказанные расходы списываются в Дебет счёта 20.

66

По мнению ревизора, все расходы неправомерно отнесены на увеличение себестоимости, так как они не связаны с доходами.

Задание:

1.Оцените мнение ревизора.

2.Сделайте расчёт расходов на консервацию.

3.По итогам расчёта сделайте бухгалтерские записи.

Задача 5 Согласно акту о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 были

проведены следующие операции по списанию котла:

Дебет 02 Кредит 01 – 150 000 руб. – списана амортизация; Дебет 91 Кредит 01 – 10 000 руб. – списана остаточная стоимость;

Дебет 26 Кредит 60 – 9 000 руб. – отражены расходы по списанию; Дебет 10 Кредит 99 – 2 500 руб. – оприходованы запасные части.

Котел списан как не подлежащий ремонту. Акт подписан комиссией в составе главного инженера и начальника цеха.

Задание:

Найдите ошибки в действиях должностных лиц и в учёте.

Задача 6

ООО "СтройДор" 15 декабря _ года приобрело и ввело в эксплуатацию башенный подъёмный кран стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). И в налоговом, и в бухгалтерском учёте срок полезного использования крана – 15 лет. Амортизация рассчитывается линейным методом. Так как кран был введён в

эксплуатацию в декабре 200_, то амортизация должна начисляться с 1 января 200 _ года.

Бухгалтер ООО "СтройДор" решил воспользоваться правом на амортизационную премию. В I квартале в налоговом учёте списано 10 процентов стоимости крана, а именно 500 000 руб. Отложенное налоговое обязательство равно 120 000 руб. (500 000 руб. x 24 %).

После списания амортизационной премии от стоимости крана осталось 4 500 000 руб. (5 000 000 – 500 000). Норма амортизации составляет 0,5556

(5 000 000 руб. x 0,5556 %). Поэтому отложенное налоговое обязательство будет

67

каждый месяц уменьшаться на 666,72 руб. ((27 780 руб. – 25 002 руб.) x 24 %). Бухгалтер делает следующие проводки.

В декабре 200_ года: Дебет 08 Кредит 60

– 5 000 000 руб. – приобретено основное средство; Дебет 01 Кредит 08

–5 000 000 руб. – введён кран в эксплуатацию. В январе следующего года:

Дебет 68 Кредит 77

–120 000 руб. – возникло отложенное налоговое обязательство; Дебет 20 Кредит 02

–27 780 руб. – начислена амортизация за январь 2013 года; Дебет 77 Кредит 68

–666,72 руб. – уменьшено отложенное налоговое обязательство. Задание:

1. Оцените правомерность действий бухгалтера и подтвердите своё мнение

данными нормативной документации.

2. Изменится ли отражение операций на счетах бухгалтерского учёта в случае, если не пользоваться правом использования амортизационной премии.

Задача 7 При проверке проводимых ранее инвентаризаций был выявлен следующий

факт: в результате инвентаризации обнаружен неэксплуатируемый грузовик, у которого отсутствуют два колеса и стеклоочистители. Из объяснительной записки материально ответственного лица – водителя, следовало, что он не успел поставить машину в гараж и оставил её во дворе организации. В результате неизвестными лицами с машины были сняты вышеуказанные детали. По результатам инвентаризации было признано, что виновное лицо отсутствует.

Затраты на ремонт автомобиля были отражены в бухгалтерии следующими проводками:

Дебет 23 Кредит 10, 70, 71, 69 – 6 000 руб. Задание:

1.Определите, правильное ли решение приняла инвентаризационная комиссия.

2.Какими записями и документами должны быть оформлены результаты проверки приводимых ранее инвентаризаций.