51

Задача 7 Кассир промышленного предприятия 15.09.200_ г. получил по чеку

денежные средства в сумме 25 000 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

–под отчёт – 6 000 руб. на основании устной заявки работника;

–на выплату заработной платы на основании платёжной ведомости, подписанной руководителем и главным бухгалтером 10 000 руб.

При выдаче заработной платы кассир расписался за других работников, и сумма хищения составила 5 000 руб.; оставшиеся 9 000 руб. сдал в банк.

В конце рабочего дня кассир выписал приходный кассовый ордер на 25 000 руб. и расходный кассовый ордер на 25 000 руб.

17.09.__г. кассир уволился, а 01.10.__ г. было установлено хищение и возбуждено уголовное дело.

По решению суда бывший кассир внёс в кассу организации сумму недостачи 5 000 руб. и судебных издержек 500 руб.

Задание:

1.Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2.Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Контрольные вопросы

1.Укажите задачи, последовательность и источники ревизии денежных средств.

2.Каким образом проводится проверка условий хранения, получения м выдачи наличных денежных средств, денежных документов, ценных бумаг и бланков строгой отчётности?

3.В чём заключается проверка соблюдения лимита наличных денег в кассе и правил оплаты наличными деньгами за приобретённые материальные ценности?

4.Перечислите особенности проведения ревизии остатков и оборотов по расчётному счёту, тождественности данных в учётных регистрах и по выпискам банка.

5.Охарактеризуйте особенности проверки сохранности и достоверности выписок банка и качества приложенных к ним документов.

52

Тестовые задания

1.В организации может вестись: а) одна кассовая книга;

б) столько кассовых книг, сколько подразделений; в) количество кассовых книг определяется учётной политикой организации.

2.Для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств акт составляется:

а) в одном экземпляре; б) в двух; в) в трёх.

3.Ревизор фиксирует в книге кассира-операциониста:

а) сумму выручки с начала работы; б) фактическую сумму денег; в) показания кассовых аппаратов.

4.Кассиры-раздатчики отчитываются перед главным кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам:

а) в конце рабочего дня; б) в срок, указанный в платёжной ведомости; в) в конце месяца.

5.Срок, на который выдаются денежные средства под отчёт:

а) 3 дня; б) 10 дней;

в) определён приказом руководителя; г) определён Минфином РФ.

6.В электронной кассовой книге нумерация кассовых листов осуществляется

впорядке возрастания с начала каждого:

а) месяца; б) квартала; в) года.

53

7. Расходный кассовый ордер подписывается: а) руководителем организации; б) кассиром;

в) руководителем, кассиром и главным бухгалтером; г) главным бухгалтером и кассиром; д) руководителем и кассиром; е) руководителем и кассиром; ж) кассиром и бухгалтером.

8.Ревизия кассы должна проводиться: а) ежемесячно; б) при смене кассира;

в) ежеквартально; г) ежегодно.

9.Получать денежные средства на хозяйственные нужды могут: а) все штатные работники организации;

б) некоторые работники организации, круг которых ограничен приказом

директора организации; в) материально ответственные лица.

10. Факт расходования подотчетных сумм должен быть подтверждён: а) товарным чеком; б) чеком ККМ;

в) квитанцией к приходному кассовому ордеру.

6. РЕВИЗИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Задача 1 Организация осуществляет производство и выпуск кондитерских изделий.

Учёт сырья и материалов ведётся по учётным ценам. Сальдо по счёту 10-1 "Сырье и материалы" на начало месяца 398 500 руб., в том числе остатки по видам материалов составили:

– сахар-песок:

учётная стоимость – 286 000 руб., фактическая себестоимость – 325 000 руб.;

54

– шоколад:

учётная стоимость – 112 500 руб., фактическая себестоимость – 120 000 руб. В течение месяца:

а) приобрели за плату сахар-песок:

от ООО "Нептун" 120 000 кг по цене 24 руб. за 1 кг, НДС (10%) – 288 000 руб. по накладной № 154;

от ОАО "Экспресс" 150 000 кг по цене 20 руб. за 1 кг, НДС (10%) – 300 000 руб. по накладной № 237;

б) внесли в качестве вклада в уставный капитал шоколад от ООО "Мираж" 5 000 кг по цене 78 руб. за 1 кг по накладной № 325;

в) приобрели за плату шоколад от ЗАО "Сластёна" 60 000 кг по цене 77 руб. за 1 кг, НДС (18%) – 831600 руб. по накладной № 162.

Транспортная организация предъявила счёт за доставку сахара-песка на склад организации на сумму 165 200 руб., в том числе НДС (18 %) – 25 200 руб. Услуги по маркетингу, связанные с приобретением шоколада, составили 35 400 руб., в том числе НДС (18 %) – 5 400 руб.

Втечение месяца отпущены на производство продукции по учётным ценам: сахар-песок – 230 000 кг по 22 руб. за 1 кг; шоколад – 64 000 кг по 75 руб. за 1 кг.

Для раздельного учёта открываются субсчёта по видам сырья: сч. 15-1 "Заготовление и приобретение сахара-песка"; сч. 15-2 "Заготовление и приобретение шоколада".

Вбухгалтерском учёте составлены записи:

Дебет 15-1 Кредит 60 – 5 940 000 – отражена стоимость поступившего сахарапеска от поставщиков по учётной цене;

Дебет 19-3 Кредит 60 – 594 000 руб. – отражена сумма НДС от стоимости поступившего сахара-песка;

Дебет 10-1 Кредит 60 – 5 880 000 руб. – отражена стоимость поступившего сахара-песка по цене приобретения;

Дебет 15-2 Кредит 75-1 – 390 000 руб. – отражена стоимость шоколада, поступившего от учредителей в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 15-2 Кредит 60 – 4 620 000 руб. – отражена стоимость шоколада, поступившего от поставщиков, по цене потребления;

Дебет 19-3 Кредит 60 – 831 600 руб. – отражена сумма НДС от стоимости поступившего шоколада;