55

Дебет 10-1 Кредит 15-2 – 4 875 000 руб. – отражена стоимость поступившего шоколада по учётной цене;

Дебет 15-1 Кредит 60 – 140 000 руб. отражена сумма транспортных расходов по доставке сахара-песка;

Дебет 19-3 Кредит 60 – 25 200 руб. – отражена сумма НДС по транспортным расходам;

Дебет 44-3 Кредит 60 – 30 000 руб. – отражена стоимость маркетинговых услуг, связанных с приобретением шоколада;

Дебет 19-3 Кредит 60 – 5 400 руб. – отражена сумма НДС по маркетинговым услугам.

Задание:

1. Отразите результаты ревизии поступления материально-производственных запасов.

Задача 2

Вянваре 200_ года рабочие ЗАО "Виктория" разобрали на запчасти пришедший в негодность автопогрузчик. Его первоначальная стоимость составляла 250 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 150 000 руб.

После демонтажа предприятие решило оприходовать оставшиеся от погрузчика шины. Они были оценены в 8 000 руб. В феврале шины были временно поставлены на другой автопогрузчик.

Вянваре бухгалтер ЗАО "Виктория" сделал такие проводки:

Дебет 01 субсчёт "Выбытие ОС» Кредит 01 субсчёт "Основные средства в эксплуатации"

–250 000 руб. – списана первоначальная стоимость автопогрузчика; Дебет 02 Кредит 01 субсчёт "Выбытие основных средств"

–150 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 субсчёт "Прочие расходы" Кредит 01 субсчёт "Выбытие основных средств"

–100 000 руб. (250 000 – 150 000) – списана остаточная стоимость автопогрузчика;

Дебет 10 субсчёт "Запасные части" Кредит 99 субсчёт "Прочие доходы"

–8 000 руб. – оприходованы шины.

В феврале были сделаны следующие записи: Дебет 91 Кредит 10 субсчёт "Запасные части"

– 8 000 руб. – отражена установка шин на другой автопогрузчик.

56

В налоговом учёте в соответствии с новой редакцией пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ отражён расход, равный 1 920 руб. (8 000 руб. x 24 %). А образовавшаяся разница – 6 080 руб. (8000 – 1920) – в налоговом учёте не учитывается. Поэтому бухгалтер ЗАО "Виктория" показал в учёте постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68

– 1459,20 руб. (6 080 руб. x 24 %) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Задание:

1.Оцените правильность применения норм ПБУ–18/02 в случае оприходования шин.

2.Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 3 Ревизором была проведена ревизия товарно-материальных ценностей

(многооборотной тары) в ОАО «Престиж», которое продало товар ООО

«Мельник». У поставщика товара (ОАО «Престиж») себестоимость многооборотной тары при приобретении составила 100 руб. без НДС. При отгрузке товаров в многооборотной таре покупателю, поставщиком были получены 100 руб. в залог. В дальнейшем покупатель тару не вернул. Срок возврата прошёл.

Бухгалтер ОАО «Престиж» отразил операции по приобретению тары поставщиком и её отпуску покупателю следующим образом:

Дебет 41-3 Кредит 60 – 100 руб. – приобретена многооборотная тара; Дебет 60 Кредит 41-3 – 100 руб. – отражена стоимость тары под товаром в

залоговой цене; Дебет 51 Кредит 62 – 100 руб. – получена сумма залога.

Дебет 62 Кредит 90 – 100 руб. – признана выручка от реализации при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

Дебет 90 Кредит 68 – 15,25 руб. – начислен НДС от реализации; Дебет 90 Кредит 60 – 100 руб. – списана залоговая стоимость тары. Задание:

1.Имеются ли ошибки в бухгалтерских записях по учёту тары?

2.Отразите итоги ревизии.

Задача 4 Водитель легкового служебного автомобиля А.А. Сидоров получает из кассы

ООО "Зима" под отчёт денежные средства для приобретения ГСМ и