- •ВВЕДЕНИЕ
- •Рисунок 1 – Содержание принципов контроля
- •Тестовые задания
- •4. Общие принципы финансово-экономического контроля:
- •5. Предметом контроля являются:
- •6. Экономический контроль:
- •10. Система контроля – это:
- •Таблица 2.2 – Справка о материально-ответственных работниках, у которых ценности, находящиеся в подотчёте, не подвергались инвентаризации при проведении документальной ревизии в организации ООО «Пром»
- •Задача 3
- •Задание:
- •Таблица 2.3 – Инвентаризационная опись основных средств
- •Таблица 2.4 – Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
- •Таблица 2.5 – Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
- •Продолжение таблицы 2.5
- •60.1 «Расчёты с поставщиками», субсчёт «ТМЦ полученные», ЗАО «Забайкалуглесбыт» – 295 000 руб., ООО «Порт» – 590 000 руб.;
- •60.2 «Расчёты с поставщиками», субсчёт «Авансы выданные», ООО «Марка» – 350 000 руб., ЗАО «Оптмед» – 125 000 руб.
- •62.1 «Расчёты с покупателями», субсчёт «Реализованная продукция», ЗАО «Забайкалуглесбыт» – 295 000 руб., ООО «Порт» – 590 000 руб.;
- •62.2 «Расчёты с покупателями», субсчёт «Авансы полученные», ООО «Форт» – 275 000 руб., в том числе НДС (18 %).
- •По результатам инвентаризации выявлено:
- •поставщик ООО «Марка» – сумма подтверждённой дебиторской задолженности 350 000 руб. (платёжное поручение № 212 от 01.03.13г.);
- •поставщик ЗАО «Оптмед» – сумма не подтверждённой актом сверки дебиторской задолженности 125 000 руб.;
- •покупатель ООО «Форт» – сумма подтверждённой актом сверки кредиторской задолженности 275 000 руб. (платёжное поручение № 226 от 12.03.13г. оплата за уголок 12/5).
- •Задание:
- •1. Регистры какой формы используется для учёта расчётов с поставщиками и покупателями?
- •3. Отразите выявленные отклонения с помощью соответствующих записей на счетах бухгалтерского учёта.
- •Таблица 2.6
- •Контрольные вопросы
- •2. Перечислите способы проверки достоверности показателей учёта, отчётности предприятия и других источников информации.
- •3. Какие методы фактического контроля вы знаете?
- •4. Какие методы документального контроля вы знаете?
- •5. Каким образом проводится инвентаризация?
- •6. По каким двум схемам может строиться документальная ревизия?
- •7. Какими дополнительными методами сопровождается документальная ревизия?
- •Тестовые задания
- •1. Выберите правильное утверждение:
- •3. Сущность и задачи ревизии
- •8. Проводится по заранее разработанному и утверждённому плану.
- •Контрольные вопросы
- •1.Что такое ревизия? В чём заключается её сходство с контролем и отличие от него?
- •2. Какие виды ревизии вы знаете?
- •3. Определите цели и задачи ревизии.
- •4. Перечислите права ревизоров и работников организаций, деятельность которых проверяется.
- •5. Перечислите обязанности ревизоров и работников организаций, деятельность которых проверяется.
- •6. Что определяет профессиональные качества и этику ревизоров?
- •7. Дайте определение ревизии.
- •Тестовые задания
- •4. Ревизор имеет право:
- •5. К обязанностям ревизора относятся:
- •6. Профессиональная этика ревизора включает следующие правила:
- •7. Должностные лица проверяемой организации несут ответственность:
- •8. Внеплановые ревизии могут проводиться:
- •4. Организация контрольно-ревизионной работы
- •Раздел II. Тематические проверки
- •Проверяемая организация – Государственный педагогический институт.
- •Контрольные вопросы
- •1. Кто назначает ревизию?
- •2. В чём состоит подготовка, предшествующая проведению ревизии?
- •3. Что учитывают при планировании ревизии?
- •4. Каков порядок проведения комплексной ревизии?
- •5. Как проводится оформление результатов ревизии?
- •7. Пересматривается ли план ревизии во время её проведения?
- •Тестовые задания
- •5. Ревизия денежных средств
- •Задание:
- •1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
- •6. Ревизия товарно-материальных ценностей
- •Задание:
- •Задача 2
- •Дебет 10 субсчёт "Запасные части" Кредит 99 субсчёт "Прочие доходы"
- •Дебет 99 Кредит 68
- •Задание:
- •1. Какие замечания можно отразить в акте ревизии в данной ситуации?
- •2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
- •7. Ревизия основных средств
- •Задача 1
- •2. Сделайте записи по итогам ревизии.
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задание:
- •Задача 6
- •Дебет 68 Кредит 77
- •2. Какими записями и документами должны быть оформлены результаты проверки приводимых ранее инвентаризаций.
- •Контрольные вопросы
- •1. Назовите этапы ревизии основных средств организаций.
- •2. Необходимо ли при ревизии основных средств устанавливать обоснованность применения ускоренной амортизации основных средств?
- •3. В чём заключается проверка операций по перемещению и выбытию основных средств?
- •Тестовые задания
- •в) однотипные основные средства.
- •2. Организация имеет право переоценивать основные средства:
- •3. Полнота и своевременность оприходования основных средств проверяются:
- •Задача 1
- •Задание:
- •Задание:
59
Задание:
1.Определите сумму ущерба, нанесённого организации.
2.Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Задача 7 В бухгалтерском учёте поступления ТМЦ учитывают с использованием счёта
«Заготовление и приобретение материальных ценностей». На момент инвентаризации остаток по данному счёту составляет 15 000 руб.
Инвентаризация выявила следующее:
- по квитанции к железнодорожной накладной № 260 от 15 февраля 2013г. в организацию должны поступить уголки п-14 (номенклатурный номер 9565) в количестве 4 штуки и уголки п-15 (номенклатурный номер 9564) в количестве 2 штуки. За эти уголки перечислено по счёту от поставщика ООО «Стройснаб».
-по накладной № 680 от 19 февраля 2007г. от поставщика ЗАО «Пром» в организацию должны поступить муфты ДУ 60 (номенклатурный номер 9550) в количестве 150 штук по цене 100 рублей за 1 штуку.
Задание:
1.Укажите минимально необходимую периодичность инвентаризации ТМЦ в
пути.
2.Заполните таблицу 6 «Акт инвентаризации расчётов товарно-материальных ценностей, находящихся в пути».
3.Отрегулируйте отклонения в учёте записями на счетах бухгалтерского
учёта.
60
Таблица 6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер документа |
Дата составления |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
инвентаризации расчётов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
По состоянию на |
« |
» |
|
|
|
|
|
|
г. проведена инвентаризация расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути. |
|
|||||||||||
|
Акт составлен комиссией, которая установила следующее: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Номер |
Товарно-материальные |
Единица измерения |
Дата |
Поставщик |
|
|
|
По данным |
|
|
Приме- |
|
||||||||||
по по- |
ценности, находящиеся в |
|
|
|
|
отгрузки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чание |
|
|||||
рядку |
пути |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
наименование, код (но- |
Код по |
наимено- |
|
|
Наимено- |
Код |
товарно-транспортных или расчётно- |
бухгалтерского |
|
|
||||||||||
|
|
характеристика |
менкла- |
ОКЕИ |
вание |
|
|
вание |
по ОКПО |
|
платежных документов |
|
учета |
|
|
|||||||
|
|
(вид, сорт, |
|
турный |
|
|
|
|
|
|
|
|
наиме- |
Дата |
Номер Коли - |
Сумма, |
Коли- |
Сумма, |
|
|
||
|
|
группа) |
|
номер) |
|
|
|
|
|
|
|
|
нование |
|
|
чество руб. коп. |
чество руб. коп. |
|
|
|||
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
|
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
60
61
Продолжение таблицы 6
Номер |
Товарно-материальныеценности, |
Единицаизмерения |
Дата |
|
Поставщик |
|
|
|
|
|
Поданным |
|
|
|
|
|
|
Приме- |
|||||||||||||||
попо- |
находящиесявпути |
|
|
|
|
отгрузки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чание |
|||||
рядку |
наименование, |
|
код(но- |
кодпо |
наимено- |
|
Наимено- |
|
код по |
|
товарно-транспортных |
или |
|
расчётно- |
бухгалтерского |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
характеристика(вид,сорт, |
|
менкла- |
ОКЕИ |
вание |
|
вание |
|
ОКПО |
|
платежныхдокументов |
|
|
|
|
учёта |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
группа) |
|
турный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
наиме- |
|
дат |
номер |
коли- |
|
сумма, |
коли- |
сумма, |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
номер) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нование |
|
а |
|
чество |
|
руб.коп. |
чество |
руб. |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
коп. |
|
|
|
|
|
||
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
8 |
|
|
9 |
|
10 |
11 |
12 |
|
13 |
14 |
|
15 |
|
16 |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по акту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по акту (по данным товарно-транспортных или расчётно-платежных документов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прописью |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
коп. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Председатель комиссии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
должность |
|
|
|
|
|
|
|
подпись |
|
|
|
|
|
расшифровка подписи |
|
|
|
|
||||||||
Члены комиссии: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
должность |
|
|
|
|
|
|
|
подпись |
|
|
|
|
|
расшифровка подписи |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
должность |
|
|
|
|
|
|
|
подпись |
|
|
|
|
|
расшифровка подписи |
|
|
|
|
Указанные в настоящем акте данные и расчёты проверил |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
должность |
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
« |
|
» |
|
|
|
|
г. |
|
|
|
|
61
62
Контрольные вопросы
1.Перечислите задачи, источники и последовательность контроля операций с товарно-материальными ценностями.
2.В чём заключается проверка правильности документального оформления и своевременности оприходования поступивших материальных ценностей.
3.Какие особенности проверки отпуска материалов на производство вы знаете?
4.Чему способствует контроль расходования материальных ресурсов?
5.Назовите этапы ревизии товарно-материальных ценностей.
Тестовые задания
1.При ревизии учёта поступающих материалов необходимо проверить: а) ведомость оперативного учёта выполнения договоров поставки; б) журнал учёта поступающих грузов; в) книгу регистрации пропусков.
2.Обороты материалов по журналу учёта поступающих грузов сверяются: а) с оборотами по ведомости № 10; б) с первичными документами; в) с лимитно-заборными картами.
3.Отметьте, на какие виды материалов, должна быть составлена отдельная инвентаризационная опись:
а) материальные ценности, не пригодные к использованию; б) неотфактурованные материальные ценности; в) на материальные ценности, принятые на хранение.
4.При ревизии материалов, оставшихся после ликвидации основных средств, проводится сверка:
а) накладных на внутреннее перемещение; б) актов по форме №М-35; в) требований-накладных по форме № М-11.
5.Пакет документов на проведение инвентаризации должен обязательно включать:
а) приказ о проведении инвентаризации;
63
б) расписки материально-ответственных лиц; в) копии первичных документов.
6.Если по результатам инвентаризации ТМЦ выявлен недостаток, то взаимный зачёт излишков и недостач может быть допущен:
а) у одного и того же материально ответственного лица за любой проверяемый период;
б) в отношении товарно-материальных ценностей одного наименования; в) у одного материально ответственного лица, за один и тот же проверяемый
период, в отношении одного наименования ценностей.
7.В сличительных ведомостях суммы излишков и недостач:
а) указываются по рыночной стоимости; б) рассчитываются путём деления общей стоимости материалов на их
количество; в) указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учёте.
8.При проверке путевых листов ревизор обязан сопоставить показание спидометра:
а) в начале и конце дня; б) в конце предыдущего и начале следующего дня;
в) в начале предыдущего и в конце следующего дня.
9.При проведении ревизии организации – получателя тары ревизор обязан проверить акты о завесе тары:
а) в любом случае; б) если продукция принимается по весу;
в) если тара принимается по весу.
10.Проводя ревизию запасных частей, необходимо проверить:
а) наличие приказа об утверждении списка лиц, отвечающих за запасные части, переданные в эксплуатацию;
б) наличие договоров о материальной ответственности с лицами, отвечающими за запасные части, переданные в эксплуатацию;
в) наличие договоров о материальной ответственности с лицами, эксплуатирующими запасные части.