(при наличии) работника, не получившего наличные деньги, табельный номер работника (при наличии), сумму невыплаченных наличных денег, итоговую сумму по реестру депонированных сумм, подпись и расшифровку подписи кассира. Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты.
Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.
После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчётно-платёжную ведомость (платёжную ведомость), реестр депонированных сумм и передаёт их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчётно-платёжной ведомости (платёжной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю.
На фактически выданные суммы наличных денег по расчётно-платёжной ведомости (платёжной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчётноплатёжной ведомости (платёжной ведомости).
При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчётно-платёжной ведомости (платёжной ведомости) заверяется им самим.
Рассмотрим порядок ведения кассовой книги. Для учёта поступающих в кассу наличных денег ведут кассовую книгу.
Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочих дней, в течение которого проводились кассовые операции.
13
Определение лимита остатка наличных денег с 01 января 2012 г. производится юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Для определения лимита остатка наличных денег проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) – учитывают ожидаемый объём поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле
L |
V |
Nc |
, |
(1) |
|
|
|||||
P |
|||||
|
|
|
|
где L – лимит остатка наличных денег в рублях;
V – объём поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчётный период в рублях;
Р – расчётный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объём поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объёмов поступлений наличных денег, а также динамика объёмов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчётный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);
Nc – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом,
индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населённом пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы.
Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня Nc равен трём рабочим дням. При определении Nc могут учитываться местонахождение,
организационная структура, специфика деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя (например, сезонность работы, режим рабочего времени).
14
При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объём выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель – ожидаемый объём выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле
L |
R |
Nn |
, |
(2) |
|
|
|||||
P |
|||||
|
|
|
|
где L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R – объём выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчётный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объёма выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, установленного в абзаце втором пункта 1.2 настоящего Положения);
Р – расчётный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объём выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объёмов выдач наличных денег, а также динамика объёмов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчётный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);
Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населённом пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней (пример расчёта предложен в приложении Д.)
Кассовые операции оформляются документами, главными из которых являются:
15
1)приходный кассовый ордер (ф. № КО – 1);
2)расходный кассовый ордер (ф. № КО – 2) [8].
Согласно действующему плану счетов для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используют счёт 50 "Касса", к которому могут быть открыты субсчёта:
50 – 1 "Касса организации";
50 – 2 "Операционная касса"; На субсчёте 50 – 1 учитываются денежные средства в кассе организации.
На субсчёте 50 – 2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктах, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов и др. [5].
Основные операции по дебету счёта "Касса" приведены в таблице 1.
Таблица 1 –Типовые проводки по дебету счёта 50 "Касса"
Содержание операции |
Корреспондиру- |
|
|
ющие счета |
|
|
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Поступили деньги из операционной кассы в кассу организации |
50–1 |
50–2 |
|
|
|
Поступили деньги с расчётных счётов в кассу организации на |
50 |
51 |
выдачу заработной платы, пособий, премий и др. |
|
|
|
|
|
Получены деньги в кассу организации с валютных счётов |
50 |
52 |
|
|
|
Поступили деньги в кассу организации со специальных счётов |
50 |
55 |
в банках |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу денежные переводы, до этого находившиеся |
50 |
57 |
в пути и не зачисленные по назначению |
|
|
|
|
|
Возвращены поставщиком в кассу излишки уплаченных ему |
50 |
60 |
денежных средств или возвращён ранее выданный аванс |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу организации денежные средства от |
50 |
62 |
покупателей и заказчиков или поступил аванс на предстоящую |
|
|
поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные |
50 |
66 |
по договору краткосрочного кредита или займа |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные |
50 |
67 |
по договору долгосрочного кредита или займа |
|
|
|
|
|
16 |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Возвращён в кассу остаток неиспользованной подотчётной |
50 |
71 |
суммы |
|
|
|
|
|
Поступили наличными денежные средства в погашение |
50 |
73/1 |
задолженности работников – заёмщиков по предоставленным |
|
|
им займам |
|
|
|
|
|
Внесена виновным лицам в кассу наличными сумма |
50 |
73/2 |
причинённого организации материального ущерба |
|
|
|
|
|
Внесён наличными в кассу вклад учредителей |
50 |
75/1 |
|
|
|
Поступило в кассу организации страховое возмещение от |
50 |
76/1 |
страховой организации |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу денежные средства по признанной |
50 |
76/2 |
(присуждённой) претензии |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу денежные средства в счёт причитающихся |
50 |
76/3 |
дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по |
|
|
договору простого товарищества |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу организации денежные средства от филиала, |
50 |
79/2 |
представительства, отделения или других обособленных |
|
|
подразделений, выделенными на отдельные балансы |
|
|
|
|
|
Получены в кассу наличные денежные средства в счёт |
50 |
79/3 |
причитающейся прибыли по договору доверительного |
|
|
управления имуществом (в учёте учредителя управления) |
|
|
|
|
|
Получены наличные денежные средства по договору |
50 |
79/3 |
доверительного управления имуществом (на отдельном балансе |
|
|
доверительного управления) |
|
|
|
|
|
Поступили наличными в кассу денежные средства в качестве |
50 |
80 |
вклада по договору простого товарищества (на отдельном |
|
|
балансе простого товарищества) |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу средства целевого финансирования |
50 |
86 |
|
|
|
Поступила наличными выручка за проданную продукцию, |
50 |
62 |
выполненные работы и услуги |
|
|
|
|
|
Поступили в кассу денежные средства от продажи прочего |
50 |
62 |
имущества организации, а также прочие расходы |
|
|
|
|
|
Полученная положительная курсовая разница по наличной |
50 |
91/1 |
иностранной валюте включена в состав прочих доходов |
|
|
|
|
|
Получены в кассу доходы, полученные в отчётном периоде, но |
50 |
98/2 |
относящиеся к будущим отчётным периодам: арендная или |
|
|
квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за |
|
|
|
|
|
17 |
|
|
грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и |
|
|
квартальным билетам, абонементная плата за пользование |
|
|
средствами связи и др. |
|
|
|
|
|
Оприходованы наличными денежные средства, полученные |
50 |
98/2 |
безвозмездно |
|
|
|
|
|
Получены в кассу денежные средства в связи с чрезвычайными |
50 |
91 |
обстоятельствами |
|
|
|
|
|
Синтетический учёт по дебету счёта "Касса" отражается в ведомости № 1 (при журнально-ордерной форме счетоводства) или другом регистре его заменяющим при иных формах.
Основные операции по кредиту счёта "Касса" приведены в таблице 2.
Таблица 2 –Типовые проводки по кредиту счёта 50 "Касса"
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
Дт |
|
Кт |
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
|
|
|
Переданы денежные средства из кассы организации в |
50/2 |
|
50/1 |
операционную кассу |
|
|
|
|
|
|
|
Сданы денежные средства из кассы организации на расчётные |
51 |
|
50 |
счёта |
|
|
|
|
|
|
|
Внесены денежные средства из кассы для зачисления на |
52 |
|
50 |
валютные счёта |
|
|
|
|
|
|
|
Внесены денежные средства из кассы на специальные счёта в |
55 |
|
50 |
банках |
|
|
|
|
|
|
|
Внесены денежные средства из кассы для зачисления на |
57 |
|
50 |
расчётные и другие счёта, но ещё не зачисленные по |
|
|
|
назначению |
|
|
|
|
|
|
|
Оплачено наличными за приобретённые акции |
58/1 |
|
50 |
|
|
|
|
Внесён наличными вклад в уставный капитал других |
58/1 |
|
50 |
организаций |
|
|
|
|
|
|
|
Приобретены за наличный расчёт долговые ценные бумаги |
58/2 |
|
50 |
|
|
|
|
Выданы из кассы денежные средства по договору и займе, |
58/3 |
|
50 |
предоставленном сторонней организации или физическими |
|
|
|
лицами (кроме работников организации) |
|
|
|
|
|
|
|
18 |
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
2 |
3 |
|
|
|
|||||
Внесены наличными вклады организациями – товарищами в |
58/4 |
50 |
|||||
общее имущество по договору простого товарищества |
|
|
|
||||
|
|
|
|
||||
Оплачены наличными денежные средства поставщикам |
|
60 |
50 |
||||
|
|
|
|||||
Выдан аванс поставщику под поставку материальных ценностей |
60 |
50 |
|||||
и др. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Выплачены из кассы денежные средства при расчётах с |
62 |
50 |
|||||
покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|||||
Выданы из кассы денежные средства в погашение |
66 |
50 |
|||||
краткосрочного кредита или займа |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||||
Оплачены из кассы суммы, налогов и сборов в бюджет |
|
68 |
50 |
||||
|
|
|
|
|
|||
Оплачены из кассы сумы страховых платежей |
|
|
69 |
50 |
|||
|
|
|
|||||
Выплачены из кассы заработная плата и дивиденды работникам |
70 |
50 |
|||||
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Выданы из кассы наличные денежные средства под отчёт |
|
71 |
50 |
||||
|
|
|
|
|
|||
Выдан займ работнику организации наличными |
|
|
73/1 |
50 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплачены |
из кассы |
дивиденды |
(доходы) |
учредителю |
75/2 |
50 |
|
(участнику) организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Выдана наличными сумма страховых платежей страховой |
76/1 |
50 |
|||||
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Выплачена из кассы депонированная заработная плата |
|
76/4 |
50 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплачен |
наличными |
денежными |
средствами |
доход |
от |
79/3 |
50 |
доверительного управления имуществом (на отдельном балансе |
|
|
|||||
доверительного управления) |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|||||
Выданы участнику простого товарищества наличные денежные |
80 |
50 |
|||||
средства при прекращении договора простого товарищества (на |
|
|
|||||
отдельном балансе простого товарищества) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|||||
Оплачено наличными денежные средствами за собственность |
81 |
50 |
|||||
акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|||||
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной |
91/2 |
50 |
|||||
валюте включается в состав прочих расходов |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|||||
При инвентаризации или ревизии кассы обнаружена недостача |
94 |
50 |
|||||
наличных денежных средств |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|||||
Списываются на убыток утраченные наличные денежные |
91 |
50 |
|||||
средства и денежные документы в связи с чрезвычайными |
|
|
|||||
обстоятельствами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Оплачена наличными расходы, связанные с чрезвычайными |
91 |
50 |
|||||
обстоятельствами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
|
|
|
|
Синтетический учёт операций по кредиту счёта "Касса" ведётся в журналеордере № 1 при журнально-ордерной форме счетоводства или другом подобном регистре при другой форме счётоводства.
3. Учёт денежных средств на расчётных и других счетах в банке
Между организациями – юридическими лицами основные расчёты проводятся безналичным путём при помощи расчётных счетов.
Для открытия счёта необходимо представить в кредитную организацию следующие документы:
–заявление об открытии счёта;
–нотариально заверенные копии учредительных документов и копию регистрационного свидетельства;
–справку о постановке на учёт в налоговой инспекции и фондах социального страхования и обеспечения;
–нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати.
Организация имеет право открыть несколько расчётных счетов, в течение 10 дней, известив об этом налоговую инспекцию.
При оформлении операций заполняются следующие документы:
–при сдаче денег из кассы – объявление на взносы наличными;
–при получении денег – чек.
Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчётных документов. При проведении безналичных расчётов используют: платёжные поручения; аккредитивы; чеки; платёжные требования; инкассовые поручения.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ используют счёт 51 "Расчётные счета".
Операции по расчётному счёту осуществляются на основании выписок кредитной организации по расчётным счетам и приложенных к ним денежнорасходных документов. Банк на каждую организацию открывает лицевой счёт, на котором ведёт учёт взаимодействия с ним.
Условные коды денежных операций приведены в таблице 3.
20
Таблица 3 – Условные коды денежных операций с расчётного счёта
Код |
По дебету расчётного счёта |
По кредиту расчётного счёта |
|||||
|
|
|
|
|
|||
01 |
Списано согласно вашему поручению |
Зачислено |
согласно |
прилагаемой |
|||
|
|
|
|
|
копии платёжного поручения |
||
|
|
|
|
|
|
||
02 |
Оплачены |
платёжные требования- |
Зачислено |
по |
оплаченным |
||
|
поручения |
|
|
|
платёжным требованиям-поручениям |
||
|
|
|
|||||
03 |
Оплачен наличными ваш расчётный |
Поступило наличными деньгами |
|||||
|
чек |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
04 |
Оплачен ваш расчётный чек |
|
Поступило согласно вашему реестру |
||||
|
|
|
|
|
расчётных счетов |
|
|
|
|
|
|
|
|||
05 |
Списано |
за |
выставленные |
Зачислен остаток неиспользованного |
|||
|
аккредитивы |
согласно |
вашему |
аккредитива |
|
|
|
|
заявлению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
06 |
Списано с вашего счёта согласно |
Зачислено на ваш счёт согласно |
|||||
|
приложениям к выписке из лицевого |
приложениям к выписке из лицевого |
|||||
|
счёта |
|
|
|
счёта |
|
|
|
|
|
|
||||
07 |
Списано в погашение ссуды |
|
Зачислена на ваш расчётный счёт |
||||
|
|
|
|
|
сумма ссуды, выданной согласно |
||
|
|
|
|
|
вашему заявлению |
|
|
|
|
|
|
|
|||
08 |
Выдана |
лимитированная |
чековая |
Зачислен на ваш расчётный счёт |
|||
|
книжка согласно вашему заявлению |
неиспользованный остаток суммы |
|||||
|
|
|
|
|
лимитированной чековой книжки |
||
|
|
|
|
||||
09 |
Произведено регулирование |
|
Произведено регулирование |
||||
|
специальных ссудных счётов и счётов |
специальных ссудных счётов и счётов |
|||||
|
под расчётные документы в пути |
под расчётные документы в пути |
|||||
|
|
|
|
|
|||
10 |
Списаны с вашего расчётного счёта |
|
|
|
|||
|
проценты за полученные ссуды |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
При расшифровке записей следует иметь в виду следующее: выписка является банковским документом, поэтому стоящая в её дебете цифра означает списание средств банком с расчётного счёта организации, а стоящая в кредите – зачисление на расчётный счёт (приложение Е).
Основные операции по дебету счёта 51 приведены в таблице 4.
Таблица 4 – Типовые проводки по дебету 51 счёта
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
|
|
|
Сданы из кассы денежные средства на расчётный счёт |
51 |
|
50 |
|
|
|
|
21 |
|
|
|
|
1 |
|
|
2 |
3 |
|
|
|
|||
Отражено перечисление (перевод) денежных средств с |
51 |
51 |
|||
одного расчётного счёта организации на другой |
|
|
|||
|
|
|
|||
Отражена конвертация валюты (в течение одного |
51 |
52 |
|||
операционного дня) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Зачисляются на расчётный счёт остатки средств на |
51 |
55 |
|||
специальных счётах в банках (в конце отчётного периода |
|
|
|||
или года) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Зачислены на расчётный счёт денежные средства ранее |
51 |
57 |
|||
отражённые, как находящие в пути (денежные переводы, |
|
|
|||
инкассация выручки и т.п.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Получены денежные средства по расчётам по договору |
51 |
58 |
|||
простого товарищества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Отражён возврат ранее выданных займов |
|
51 |
58 |
||
|
|
|
|||
Произведены перерасчёты с поставщиками (возврат |
51 |
60 |
|||
излишне перечисленных сумм |
оплаченных |
продукции |
|
|
|
(работ, услуг)) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Покупателями и заказчиками произведена оплата |
51 |
62 |
|||
отгруженной продукции (работ, услуг) |
|
|
|
||
|
|
|
|||
Получен аванс от покупателей или заказчиков |
51 |
62 |
|||
|
|
|
|||
Отражено поступление сумм в погашение векселя (только |
51 |
62 |
|||
сумма основного долга, проценты должны быть |
|
|
|||
проведены через счёт 91) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Получены краткосрочные кредиты или займы |
|
51 |
66 |
||
|
|
|
|
||
Получены долгосрочные кредиты или займы |
|
51 |
67 |
||
|
|
|
|||
Произведён возврат излишне перечисленных налогов |
51 |
68 |
|||
|
|
|
|
||
Перечислены |
средства государственных внебюджетных |
51 |
69 |
||
фондов для использования организацией |
|
|
|
||
|
|
|
|||
Сдан остаток подотчётных сумм непосредственно на |
51 |
71 |
|||
расчётный счёт (в случае, когда подотчётное лицо сдаёт |
|
|
|||
деньги по объявлению самостоятельно) |
|
|
|
||
|
|
|
|||
На расчётный счёт зачислены суммы, поступившие в |
51 |
73 |
|||
погашение займа, выданного работникам организации |
|
|
|||
|
|
|
|||
На расчётный счёт зачислены суммы, поступившие в |
51 |
73 |
|||
возмещение |
материального |
ущерба, |
нанесённого |
|
|
работниками организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Зачислены на расчётный счёт денежные средства в счёт |
51 |
75 |
|||
вклада в уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Получены суммы по удовлетворительным претензиям |
51 |
76 |
|||
|
|
|
|
||
Получены суммы страхового возмещения |
|
51 |
76 |
||
|
|
|
|||
Отражено получение денежных средств от структурных |
51 |
79 |
|||
подразделений, выделенных на отдельный баланс |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Участником, ведущим общие дела, отражено поступление |
51 |
80 |
на расчётный счёт денежных средств в качестве вклада |
|
|
товарищей |
|
|
|
|
|
Отражено поступление на расчётный счёт денежных |
51 |
86 |
средств в счёт целевого финансирования |
|
|
|
|
|
Получены доходы по обычным видам деятельности (для |
51 |
90 |
МП) |
|
|
|
|
|
Получены доходы по видам деятельности, не |
51 |
62 |
относящимся к обычным (для МП) |
|
|
|
|
|
Отражено поступление денежных средств, относящееся к |
51 |
98 |
другим отчётным периодам (например, арендной платы) |
|
|
|
|
|
Отражено поступление денежных средств в связи с |
51 |
91 |
чрезвычайными обстоятельствами |
|
|
|
|
|
С кредита расчётных счетов организации производится списание денежных средств. Банк осуществляет списание денежных средств по распоряжению организации или в бесспорном порядке по решению суда, по требованиям налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок или пеней, начисляемых по результатам проверки. Основные операции по кредиту 51 счёта представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Типовые проводки по кредиту 51 счёта
Содержание операции |
|
Корреспондирующие |
||
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
|
3 |
|
|
|
|
|
Оплачена деловая репутация организации |
|
04 |
|
51 |
|
|
|
|
|
Получены наличные деньги с расчётного счёта по чеку |
50 |
|
51 |
|
|
|
|
|
|
Отражена конвертация рублей в валюту (в течение одного |
52 |
|
51 |
|
операционного дня) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражено перечисление денежных |
средств на |
55 |
|
51 |
специальные счёта в банках (на аккредитив, пополнение |
|
|
|
|
лимита чековой книжки, на депозит) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства направленные на конвертацию в |
57 |
|
51 |
|
валюту (если конвертация осуществляется в течение |
|
|
|
|
периода более одного операционного дня) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражено предоставление денежных средств в качестве |
58 |
|
51 |
|
вклада по договору простого товарищества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
2 |
3 |
|
|
|
|||||
Произведена оплата приобретённой продукции, принятых |
60 |
51 |
|||||
работ или оказанных услуг |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|||||
Перечислен аванс под поставку продукции (работ, услуг) |
62 |
51 |
|||||
|
|
|
|||||
С расчётного счёта оплачена задолженность по |
66 |
51 |
|||||
краткосрочным кредитам и займам |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|||||
С расчётного счёта оплачена задолженность по |
67 |
51 |
|||||
долгосрочным кредитам и займам |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|||||
С расчётного счёта произведены перечисления налогов в |
68 |
51 |
|||||
бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
С расчётного счёта произведены перечисления страховых |
69 |
51 |
|||||
взносов в государственные внебюджетные фонды |
|
|
|
||||
|
|
|
|||||
Перечислена заработная плата работников (на вклады в |
76 |
51 |
|||||
кредитных учреждениях или по почтовым переводам в |
|
|
|||||
отделения связи) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Перечислена сумма займа, выданного работникам |
73 |
51 |
|||||
организации (на вклады в кредитных учреждениях или по |
|
|
|||||
почтовым переводам в отделениях связи) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|||||
Перечислены начисленные дивиденды акционерам или |
75 |
51 |
|||||
участникам (юридическим лицам) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
||||
Перечислены денежные средства на депонент |
|
76 |
51 |
||||
|
|
|
|||||
Перечислены денежные средства в рамках группы |
76 |
51 |
|||||
взаимосвязанных организаций |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|||||
Перечислены страховые взносы (по договорам |
76 |
51 |
|||||
имущественного и личного страхования) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
Перечислены |
денежные |
средства |
структурным |
79 |
51 |
||
подразделениям, выделенным на отдельный баланс |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
Участником, ведущим общие дела, отражены расчёты с |
80 |
51 |
|||||
выходящим участником, осуществлённые посредством |
|
|
|||||
перечисления денежных средств с расчётного счёта |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
Выкуплены безналичным порядком собственные акции |
81 |
51 |
|||||
(доли в уставном капитале ООО) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|||||
Списаны расходы с расчётного счёта за счёт чистой |
84 |
51 |
|||||
прибыли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списаны |
суммы |
ранее |
созданного |
резерва, |
96 |
51 |
|
использованные посредством списания их с расчётного |
|
|
|||||
счёта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Отражено списание денежных средств на расчётном |
91 |
51 |
|||||
счёте, утраченных в результате чрезвычайных |
|
|
|||||
обстоятельств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитический учёт по счёту 51 "Расчётные счета" ведётся по каждому счёту организации. Синтетический учёт операций по дебету 51 счёта ведётся в
24
ведомости № 2, обороты по кредиту 51 счёта отражаются в журнале-ордере № 2 при журнально-ордерной форме счетоводства или другом подобном регистре при иных формах.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранных валютах предназначен счёт 52 "Валютные счета". Аналитический учёт по счёту 52 ведётся по каждому счёту, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Синтетический учёт операций по 52 счёту ведётся в журнале-ордере №3. Более подробно учёт валютных операций изучается в курсе "Учёт внешнеэкономической деятельности".
Для обобщения информации о наличии движения денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за её пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счётах, предназначен счёт 55 "Специальные счета в банках" [5].
К 55 счёту могут быть открыты субсчета.
Субсчёт 55–1 "Аккредитивы" предназначен для учёта движения средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Аккредитив открывается для расчёта с одним поставщиком на срок до 15 дней.
Различают:
1)отзывные и безотзывные аккредитивы. Отзывной аккредитив может быть изменён или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменён или аннулирован без согласования с поставщиком;
2)покрытые и непокрытые аккредитивы. Покрытый (депонированный) аккредитив открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя. Непокрытый (гарантированный) аккредитив открывается в банке покупателя.
Основные операции по субсчёту 55-1 "Аккредитивы" приведены в таблице 6.
25
Таблица 6 – Типовые операции по субсчёту 55-1
|
|
Содержание операции |
|
Корреспондирующие |
|||
|
|
|
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
|
3 |
|
|
|
|
||||
Выставлен аккредитив за счёт наличных денежных |
55–1 |
|
50 |
||||
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Выставлен аккредитив за счёт средств, находящихся на |
55–1 |
|
51 |
||||
расчётных счетах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Выставлен аккредитив за счёт средств, находящихся на |
55–1 |
|
52 |
||||
валютных счетах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Выставлен аккредитив за счёт краткосрочных кредитов |
55–1 |
|
66 |
||||
банка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Выставлен аккредитив за счёт долгосрочных кредитов |
55–1 |
|
67 |
||||
банка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплачена |
за |
счёт |
аккредитива |
задолженность |
60 |
|
55–1 |
поставщикам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Оплачена за счёт аккредитива задолженность другим |
76 |
|
55–1 |
||||
кредиторам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Неиспользованная сумма аккредитива направлена на |
50, 51, |
|
55–1 |
||||
восстановление соответствующего счёта |
|
52, 52, |
|
|
|||
|
|
|
|
|
66, 67 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитический учёт по субсчёту 55-1 "Аккредитивы" ведётся по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Субсчёт 55-2 "Чековые книжки" предназначен для учёта движения денежных средств, находящихся в чековых книжках. Чеки – ценные бумаги, содержащие распоряжения банку выдать определённую сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на забалансовом счёте 006 "Бланки строгой отчётности" [5].
Основные операции по движению денежных средств, находящихся в чековых книжках приведены в таблице 7.
Таблица 7 – Типовые операции по субсчёту 55–2
Содержание операции |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
|
|
|
Депонированы средства для расчётов по чековым |
55–2 |
|
51; 52 |
книжкам |
|
|
|
26 |
|
|
|