56

однократности ввода данных; возможность одновременного обслуживания системой нескольких бизнес-единиц (предприятий); настройку функциональных возможностей системы отдельно для каждого рабочего места; авторизацию доступа к данным и протоколирование работы пользователей.

Русские Информационные Финансовые Системы (РИФС) представляют следующие бухгалтерские продукты:

1.«РИФС: Расчет зарплаты. Источники финансирования. Базовая версия»

предназначена для расчета зарплаты в организациях с несложным распределением заработных плат по счетам затрат и/или источникам финансирования.

2.«РИФС: Система выгрузки заработной платы и стипендий на пластиковые карты» формирует сведения о сотрудниках, заработная плата которых перечисляется в банки. Сведения выгружаются в электронном и печатном виде.

3.«РИФС: Денежное довольствие» является дополнением к типовой конфигурации «1С: Расчет заработной платы 7.7» и предназначена для расчёта заработной платы и денежного довольствия военнослужащих, а также автоматизированного расчета всех постоянных надбавок и компенсаций.

4.«РИФС: Расчет коммунальных услуг». Программа предназначена для автоматизации учета в сфере жилищно-коммунальных услуг.

ЧП Стымбру В.В. предлагает свою бухгалтерскую программу ZC «Зарплата и Кадры», которая предназначена для легкого и быстрого начисления сложной заработной платы при большом количестве сотрудников, позволяет мгновенно получить все стандартные отчеты, своды, ведомости, справки как за текущий месяц, так и за указанный период. Формируются годовые и квартальные файлы и отчеты для ГНИ, ПФ, ЕСН. Программа написана с помощью собственного инструмента Gen на базе СУБД Cache.

Из представленной информации видно, что на хабаровском рынке бухгалтерского программного обеспечения не столь многочисленны местные собственные разработки. Данный факт во многом обусловлен сильнейшей конкуренцией с фирмой «1С», которая является безоговорочным лидером среди разработчиков бухгалтерских программ и предоставления услуг. Также недостаточная осведомленность компаний Хабаровска информацией о бухгалтерских продуктах местных разработчиков не позволяет разработчикам расширить свою клиентуру.

Проанализировав рынок имеющегося бухгалтерского программного обеспечения и принимая во внимания все проблемы дальневосточного рынка, мы пришли к мнению в необходимости создания центра исследований и консультаций. Данный центр смог бы оснащать компании Хабаровска информацией о существующем положении рынка бухгалтерских программ путем проведения выставок и конкурсов бухгалтерского обеспечения и проводя личные консультации с клиентами, предоставляя им объективную информацию об ассортимент рынка бухгалтерских программ г. Хабаровска.

Данный центр должен осуществлять следующие функции:

подбор программы автоматизации бухгалтерского учета под конкретные, индивидуальные задачи клиента и существующую на предприятии методику ведения учета; перестройка не только программно-аппаратной среды, но и методов учета и управления предприятием; абонементное обслуживание и сопровождение программ;

обучение работы с программой или предоставление информации о месте нахождения учебного центра (компании-разработчика или дилера) конкретной бухгалтерской программы;

57

проведение консультаций по вопросам налогообложения, по изменениям и трактовке нормативных актов, организация семинаров по вопросам бухгалтерского и налогового учета; проведение выставок и конкурсов бухгалтерских программ.

разработка рекомендаций по совершенствованию планово-финансовой службы предприятия;

публикация периодических изданий, содержащих необходимую информацию о существующих бухгалтерских программах, появлении новых дилеров, дистрибьюторов и разработчиков.

Данные функции являются основными для центра исследований и консультаций. Если сравнивать центр с некоторыми крупными компаниями-дилерами, то можно заметить ряд схожих функций, таких как консультации, подбор программы автоматизации и др. Но следует отметить, что компании-дилеры оказывают свои услуги только лишь в пределах тех программ, распространителями которых они являются. Центр исследований и консультаций осуществляет консультации в рамках всех имеющихся на рынке программ по информации, предоставляемой фирмамиразработчиками. Если же клиент заинтересован в бухгалтерском продукте, то для более подробной информации ему предоставляются адреса и контактные телефоны компаний-разработчиков либо компаний-дилеров. А проводимые выставки бухгалтерского обеспечения, позволят компаниям г. Хабаровска и других городов более детально ознакомиться с широким ассортиментом бухгалтерских программ и получить консультацию по имеющимся у них вопросам.

Данное предложение сделано на основе информации о деятельности консультационного центра «Модус» и центра исследований экономических систем «Бизнес-Программы-Сервис», имеющих достаточный опыт в предоставлении консультационных услуг и проведении исследований российского рынка программного обеспечения, в организации выставок, семинаров и конкурсов бухгалтерских программ, а также участвующих в публикации статей в ведущих финансовых журналах и газетах страны.

Также мы не собираемся останавливаться на проделанной работе, поэтому в дальнейшем продолжим исследования в области бухгалтерского программного обеспечения, для того, чтобы провести более углубленный анализ и исследовать данные в динамике. Кроме того, планируется провести анализ использования бухгалтерского программного обеспечения организациями в разрезе их видов деятельности (кредитной, страховой, производственной и т.д.).

Лауреаты

«За аналитические способности в обосновании способов решения проблемы»

Д.Г. Мирзеханова,

студентка 3 курса (гр. ЭУП-41) научный руководитель З.Г. Мирзеханова, д-р геогр. наук, профессор кафедры туризма и гостиничного хозяйства

ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ТУРИСТИЧЕСКОГО ПРОДУКТА В ПРИГРАНИЧНЫХ ТЕРРИТОРИЯХ:

СОДЕРЖАНИЕ, ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ

В настоящее время туризм является одной из ведущих и динамично развивающихся отраслей мировой экономики. Это, безусловно, связано с ростом спроса на отдых в современном мире. В основе успешного развития туристической индустрии всегда

58

заложено использование качественного туристического продукта. Его формирование предопределяет максимально полное использование всех ресурсных возможностей территории посещения и максимально качественное предоставление различных услуг в рамках его реализации.

Для наиболее эффективного положительного воздействия на туриста при формировании туристического продукта необходимо грамотное сочетание специфических ресурсов, использование которых направлено на восстановления духовных и физических сил человека. Известно, что при формировании туристического продукта используются разнообразные туристические ресурсы: любые природные и антропогенные геосистемы, объекты и явления, которые представляют интерес с точки зрения организации отдыха в современных социально-экономических условиях.

Когда говорят о туристических ресурсах, в первую очередь подразумевают ресурсы, определяющие первичное туристическое предложение и инфраструктуру1. Традиционно к ресурсам, определяющим первичное туристическое предложение, относят, прежде всего, богатство природы и ее разнообразие, культурно-историческое наследие территории, а также отдельные компоненты природного и культурного ландшафта. Инфраструктурные ресурсы являются неотъемлемой частью производного туристического предложения и созданы человеком для организации рекреационной деятельности. Помимо них, туристические ресурсы включают в себя и финансовые, и трудовые, и информационные, и другие ресурсы.

Приграничные или трансграничные территории в развитии мирового туризма занимают особое место: при благоприятных условиях они служат положительным импульсом для развития туристической деятельности в странах, разделенных границей. При формировании туристического образа того или иного региона всегда учитывается спрос на туристические услуги потенциальных их потребителей – соседей. Например, для южной части Хабаровского края ближайшие туристические связи в значительной степени определяются приграничным положением территории. Для развития туризма здесь данный фактор имеет ряд положительных моментов, предъявляя при этом большие требования к специфике предлагаемых услуг, что выражается в первую очередь в особенностях информационного наполнения туристических маршрутов. Ресурсы первичного туристического предложения, оставаясь неизменными для отечественных и зарубежных гостей, должны быть по-разному представлены, учитывая особенности национального состава туристических групп. В зависимости от того, как подобрана и подана туристам информация о месте посещения, у зарубежных гостей формируется имидж туристической территории и соответственно устойчивость потоков2.

Хабаровский край – место пересечения европейской и азиатской культур. Удобное географическое положение, наличие развитой транспортной схемы создают благоприятные условия для развития въездного туризма, ориентированного, прежде всего на рынки стран Северо-Восточной Азии (Китай, Японию, Республику Корею), а также обслуживание транзитного туристского потока, следующего через Хабаровск в европейскую часть Российской Федерации, а также на Байкал, Камчатку, Сахалин и в

1Основы разработки кадастра туристических ресурсов (на примере Хабаровского края). Владивосток-Хабаровск: ДВО РАН, 2005. 147 с.

2Мирзеханова З.Г., Мирзеханова Д.Г. Особенности информационного обеспечения туристического продукта в приграничных территориях // Проблемы устойчивого использования трансграничных территорий: Материала Международной конференции / под редакцией П.Я. Бакланова, С.С. Ганзея – Владивосток: ТИГ ДВО РАН, 2006. С.51-

59

Якутию. Программой развития туризма в крае предусматривается посещение его приграничных регионов как жителями соседних государств, так и иностранными туристами, приехавшими в эти страны.

Под информационными ресурсами понимается совокупность воздействий и сведений, обеспечивающих познавательные и эстетические потребности туристов1. Таким образом, информационным ресурсом являются как сами сведения, так и способ передачи сведений (воздействия). Поскольку «сведения» могут быть самыми разнообразными (потребности в познании отдыхающих также широкого спектра), основу информационного наполнения туристического продукта, составляет информация следующих направлений:

1)научное обеспечение, гарантирующее получение туристами достоверных знаний обо всех ресурсах, используемых в процессе маршрута;

2)мифологическое обеспечение, потенциал которого накопленный веками позволит представить значительное количество скучных научных данных и фактов в виде интересных и завораживающих повествований, которые легко воспринимаются туристами различных возрастных групп и различного уровня образования;

3)топонимическое обеспечение, данные которого, безусловно, будут востребованы при объяснении названий любых географических объектов на территории маршрута;

4)культурно-эстетическое обеспечение, способствующее формированию у туристов образного, эстетического и эмоционального восприятия получаемой информации.

Таким образом, информация каждого из выделенных направлений, выполняя собственную функцию в системе информационного наполнения турпродукта,

обеспечивает достижение главной цели туризма – удовлетворение туристами информационных потребностей о месте отдыха2. При этом для иностранных туристов в информационном обеспечении каждого блока должна присутствовать определенная «изюминка», позволяющая обращать внимание на детали, которые на самом деле могут определить восприятие всего маршрута в целом.

«За логичность выступления»

Е.В. Белоцерковец,

студентка 3 курса (гр. БУ-42) научный руководитель Т.Д. Нагорная, доцент кафедры бухгалтерского учета и контроля

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ ЗАТРАТ

Сегодня термин «бюджет» многие понимают уже не только как детализированный план доходов и расходов, но и как эффективный инструмент процессноориентированного планирования, управления обязательствами и активами с учетом финансовых рисков, а также как инструмент повышения мотивации. Бюджетирование с использованием нескольких аналитических измерений позволяет сформировать согласованный и систематизированный бюджет на плановый период по статьям,

1Толковый словарь туристских терминов. М.: Афины, 1994. 497 с.

2Мирзеханова Д.Г. Значение информационных ресурсов для формирования туристического продукта // Территориальные исследования Дальнего Востока: Материалы III региональной школы-семинара молодых ученых, аспирантов и студентов. – Биробиджан: ИКАРП ДВО РАН – ДВГСГА, 2005. С.55-58.

60

подразделениям, бизнес-направлениям, продуктам и услугам, срочности финансовых ресурсов, сегментам рынка и др.

Внедрение системы бюджетирования позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, то есть четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между подразделениями. Улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой.

Таким образом, с одной стороны, бюджетирование является планированием, а с другой – выполняет контрольные функции. Этот комплексный процесс состоит из множества элементов. В определенном смысле его можно рассматривать как систему, элементы которой находятся во взаимосвязи и образуют единое целое. В свою очередь бюджетирование входит в состав более общей системы управления предприятием в целом. Система планирования компании включает:

1.Выбор миссии и целей компании (на 5 – 10 лет).

2.Разработку стратегии, инвестиционных проектов компании (3 – 5 лет).

3.Систему бюджетирования (1 год).

Итак, бюджетное управление (бюджетирование) – оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющая достигать поставленных целей путем наиболее эффективного использования ресурсов.

Различают следующие виды бюджетов:

1.Гибкие и жесткие.

2.Дискретные и скользящие.

3.Генеральные и частные.

В свою очередь генеральный бюджет состоит из двух бюджетов: операционного и финансового.

Операционный бюджет строится на таких частных бюджетах:

1.Бюджет продаж.

2.Бюджет расходов на продажу.

3.Бюджет производства.

4.Бюджет закупки (использования) материалов.

5.Бюджет прямых материальных затрат.

6.Бюджет прямых затрат труда.

7.Бюджет накладных расходов.

8.Бюджет себестоимости проданной продукции.

Определение набора операционных бюджетов, не говоря уже об их форматах, – это сугубо внутреннее дело самой компании, занимающейся бюджетированием. Главный смысл операционных бюджетов – более тщательная подготовка исходных данных для генерального бюджета.

Финансовый бюджет включает:

1.Бюджет капитальных расходов.

2.Бюджет денежных средств.

Кроме перечисленных выше бюджетов для подготовки генерального бюджета необходимо составить прогнозный баланс, который основан на данных на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса на конец периода.

Таким образом, внедрение комплексной системы бюджетирования на предприятии позволяет:

61

1.Проводить многовариантные плановые расчеты и видеть конечный результат реализации того или иного варианта развития предприятия.

2.Обеспечивать практическое управление снижением затрат по центрам ответственности и предприятию в целом.

3.Определять эффективные пути увеличения прибыли и рентабельности.

4.Повышать действенность контроля за движением денежных средств.

5.Объединять усилия подразделений и служб предприятия в достижении поставленных целей.

6.Увязать в единое целое систему операционных, инвестиционных и финансовых планов.

7.В целом повышать качество текущего и стратегического планирования на предприятии, делать планирование эффективным элементом системы управления.

Многие российские компании либо уже внедрили систему бюджетирования либо собираются это сделать в ближайшее время. В настоящее время спрос на услуги разработки и внедрения систем бюджетного управления неуклонно растет. Вместе с тем многие управляющие лишь в общих чертах представляют «внешние» компоненты подобных систем: наличие нескольких взаимосвязанных бюджетов, интеграция с системами бухгалтерского и оперативного учета, использование средств автоматизации

ит.п. Чтобы бюджет исполнялся, нужно внедрить процедуры, которые обеспечат достижение плановых показателей.

Условно можно выделить следующие основные процедуры исполнения бюджета:

1Управление договорами.

2Управление платежами.

3Оперативное планирование и учет.

4Корректировка бюджета.

Но, к сожалению, даже самая тщательная разработка бюджета компании не гарантирует его исполнения. Проанализировав опыт российских компаний, представляется возможным выделить наиболее распространенные организационные и методологические ошибки, возникающие при разработке, внедрении и использовании системы бюджетирования, а также рассмотреть способы их исправления.

Проблемы, которые возникают при постановке бюджетирования, условно можно разделить на методологические и организационные (возникающие в процессе организации внедрения и использования системы бюджетирования).

Методологические ошибки:

1.Использование бюджетирования в отрыве от стратегического планирования.

2.Использование системы бюджетирования в отрыве от системы нормирования.

3.Использование некорректной терминологии.

4.Отсутствие процедур исполнения бюджета.

5.Отсутствие взаимосвязи бюджетирования с системой управленческого учета.

Организационные ошибки:

1.Неучастие управляющих компании в постановке бюджетирования.

2.Неправильное выделение центров финансовой ответственности (ЦФО).

3.Отсутствие системы мотивации, увязанной с бюджетными показателями

4.Неправильная автоматизация.

5.«Обкатка» системы.

В заключение хотелось бы сказать, что безоговорочно доверять внедренной

системе бюджетирования не следует. Как бы хорошо не была разработана и продумана система, реальность внесет в нее свои коррективы, на практике у предприятий могут возникнуть специфические сложности. Разработчики системы бюджетирования (консультанты) нередко недостаточно четко представляют себе производственную

62

структуру предприятия, устройство его учетной системы и не привлекают к разработке специалистов компании. Такой подход на стадии внедрения или использования может вызвать серьезные проблемы. Поэтому несколько месяцев стоит потратить на то, чтобы разработанная и внедренная система прошла «обкатку», и лишь затем использовать ее как полноценный и эффективный инструмент управления.

«За умение выразить и отстоять свою точку зрения»

А.В. Барсукова,

студентка 4 курса (гр. ФК-33) научный руководитель Н.А. Пономарева, канд. экон. наук, доцент, завкафедрой банковского дела

НЕОБХОДИМОСТЬ СИСТЕМЫ СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ СТАБИЛЬНОСТИ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ РФ

Система страхования вкладов (ССВ) – специальная государственная программа, реализуемая в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Её основная задача – защита сбережений населения, размещаемых в банках РФ. Она позволяет вкладчикам быстро вернуть свой вклад в пределах 400 тыс. руб. при наступлении в банке страхового случая. Механизм страхования вкладов максимально прост и не требует от вкладчика никаких действий: вклады частных лиц автоматически страхуются со дня вхождения банка в ССВ.

ФЗ № 177-ФЗ от 23 декабря 2003 г. «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» – закон важный, дающий уверенность людям в возврате хотя бы части сбережений, способный привлечь в экономику дополнительные миллиарды рублей1. Целями закона являются защита прав и законных интересов вкладчиков банков РФ, укрепление доверия к банковской системе РФ и стимулирование привлечения в неё сбережений населения. Он регулирует отношения по созданию и функционированию ССВ, формированию и использованию её денежного фонда, выплатам возмещения по вкладам при наступлении страховых случаев, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением государственного контроля за функционированием ССВ, и иные отношения, возникающие в данной сфере.

Основными принципами ССВ являются: обязательность участия банков в ССВ; сокращение рисков для вкладчиков; прозрачность деятельности ССВ; накопительный характер формирования фонда страхования вкладов2.

Участниками ССВ являются вкладчики (выгодоприобретатели), банки (страхователи), агентство (страховщик), ЦБ РФ.

Страхованию подлежат все денежные средства физических лиц в банках, кроме вкладов на предъявителя; средств, переданных банком в доверительное управление; вкладов в филиалах российских банков, находящихся за границей; средств на счетах физических лиц-предпринимателей. Сумма возмещения одному вкладчику в одном банке составляет до 190 тыс. рублей. Если сумма вклада (ов) превышает 400 тыс. руб., остаток суммы можно получить в рамках конкурсного производства по законодательству о банкротстве. Страховое возмещение выплачивается по каждому из

1Кричевский Н.А. Добровольное страхование банковских вкладов (депозитов) граждан и юридических лиц // Финансы. 2005. № 2. С. 47-50.

2Турбанов А.В. Система страхования вкладов, текущее состояние и перспективы развития // Деньги и кредит. 2005. № 9. С. 3-7.

63

вкладов пропорционально их размерам. Финансовой основой системы является фонд обязательного страхования вкладов. Основными источниками формирования фонда являются: первоначальный имущественный взнос РФ в размере 2 млрд руб., страховые взносы банков и пени за их несвоевременную уплату, доходы от инвестирования средств фонда. Страховые взносы едины для всех банков и уплачиваются ими ежеквартально. Ставка страховых взносов устанавливается советом директоров агентства, она не может превышать 0,15 % средней величины вкладов за квартал. В случае дефицита фонда ставка страховых взносов может быть увеличена до 0,3 %, но не более чем на два расчётных периода в течение 18 месяцев.

Всовременном мире роль ССВ усиливается, они действуют более чем в 70 странах. За последние 20 лет системы были введены в большинстве развитых стран, в том числе

вкачестве реакции на банковские кризисы 80-х и 90-х годов. С 1994 по 1998 гг. обязательные ССВ были введены в ряде постсоциалистических государств – Венгрии, Чехии, Польше, Румынии, Болгарии, Литве, странах СНГ и Балтии. В Европе с 1994 г. действует директива Европейского парламента и Совета «О системах гарантирования депозитов». В соответствии с ней каждое государство-член ЕС осуществляет контроль за созданием и официальным признанием на своей территории одной или нескольких систем гарантирования депозитов. При этом ни одно кредитно-финансовое учреждение, получившее разрешение на банковскую деятельность, не может принимать вклады, не будучи членом одной из таких систем. Директивой предусматривается уровень гарантирования депозитов в 20 тыс. евро на одного кредитора.

Идёт подготовка к формированию национальных систем страхования депозитов в Китае, Монголии, Малайзии, Азербайджане, Киргизии, Таджикистане, ЮАР и ряде других государств. Это свидетельствует о том, что создание таких систем всё больше признаётся в мире в качестве необходимого элемента эффективной системы обеспечения финансовой безопасности и стабильности государств.

Вмировой практике сложилось шесть вариантов участия государства в ССВ:

1.Явный отказ государства от защиты вкладов физических лиц (Новая Зеландия).

2.Законодательное участие государства (Австралия и Монголия).

3.Неопределённость позиции государства по покрытию требований вкладчиков.

4.Неявная гарантия государства (отсутствие специальных законов или фондов).

5.Ограниченные гарантии государства.

6.Полные гарантии государства (Швеция и Финляндия).

По степени участия государства выделяют две основные ССВ: находящиеся под прямым и находящиеся под косвенным воздействием государства.

Наибольшее значение как элемент мирового опыта имеет система гарантирования вкладов в форме страхования, созданная в США. Американская система гарантирования была основана в обстановке острейшего банковского кризиса и массовых банкротств банков и других сберегательных институтов, что было связано с мировым экономическим кризисом. Для страхования вкладов в коммерческих и сберегательных банках была основана Федеральная корпорация страхования депозитов (ФКСД), а для страхования вкладов физических лиц в специализированных сберегательных учреждениях – Федеральная корпорация страхования вкладов в ссудосберегательных ассоциациях (которая в 1989 г. была объединена с ФКСД).

Основными характерными чертами американской ССВ являются: 1) страховой принцип защиты вкладчиков (образование страхового фонда); 2) государственная собственность и управление страховым фондом; 3) гибкость и многообразие способов разрешения проблемных ситуаций; 4) значительная финансовая поддержка государства; 5) практически полный охват банковских учреждений страны; 6) тесное

64

взаимодействие ФКСД с органами банковского надзора государства.

Внастоящее время система защиты вкладов в США носит всеобщий характер. Так,

уже к середине 90-х гг. ХХ в. системой страхования ФКСД было охвачено до 98 % всех вкладов, составляющих более 99 % активов страны1.

Внемногих развивающихся странах «ограниченные и скромные» по масштабам ССВ начали функционировать с 50 – 60-х гг. ХХ в. (Индия, Филиппины, Аргентина). Сберегательные системы развивающихся стран отличаются неустойчивостью, повышенными рисками для вкладчиков. Это делает гарантирование вкладов особенно необходимым, но и создаёт трудности для его формирования и функционирования.

Основными чертами ССВ, характерными для большинства развивающихся стран, являются: страховой принцип защиты вкладчиков, определяющая роль государства, относительно невысокий предел страхования вкладов, обязательное участие в ССВ коммерческих банков и ограниченная роль органов гарантирования в санации банков.

2005 г. стал годом укрепления доверия россиян к банковской системе. Объём депозитов граждан преодолел отметку в 2 трлн рублей 2. В 2005 г. завершилась государственная кампания по созданию ССВ. Приём ходатайств банков о вступлении в ССВ был закончен 27 сентября 2005 года. На эту дату участниками ССВ стали 923 банка (около 80 % обратившихся с ходатайствами). То, что каждый пятый из

обратившихся в ЦБ банков не был принят в ССВ, свидетельствует, что Комитет банковского надзора ЦБ РФ предъявлял достаточно жёсткие требования к банкам3.

В2006 г. усилилась тенденция по сокращению числа банков, имеющих лицензию на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, в результате завершения отбора банков в ССВ. За I полугодие 2006 г. количество таких банков уменьшилось более чем на сотню, что сравнимо со снижением за предыдущий год и значительно превышает динамику предыдущих лет (не вошедшие в ССВ банки теряют право на привлечение во вклады средств физических лиц и открытие банковских счетов). Ожидается прекращение этой тенденции, так как число банков с лицензией на работу с вкладами населения вплотную приблизилось к числу участников ССВ.

Вдальнейшем численность банков, работающих с физическими лицами, будет сокращаться более медленно, что связано с консолидацией в банковском секторе.

К 1 июля 2006 г. в реестр банков-участников ССВ было включено 933 банка. Объём застрахованных вкладов в них составляет более 3,1 трлн руб. – свыше 99 % вкладов населения, размещённых в банковской системе страны. Рынок банковских вкладов населения характеризуется высокой концентрацией. На 1 июля 2006 г. объём страхуемых вкладов более 10 млрд руб. имели 30 банков. При этом в них сосредоточено 79,1 % суммы вкладов. Средствами населения в размере от 1 до 10 млрд руб. обладают 173 банка; они аккумулировали 15,5 % средств. 414 банков привлекли от 100 млн до 1 млрд руб., что в совокупности соответствует 5 % привлечённых средств населения; 313 банков, привлекшие меньше 100 млн руб., сумели аккумулировать лишь 0,4 % средств населения. Структура рынка вкладов физических лиц по количеству открытых счетов показывает похожее распределение. Приведённые цифры свидетельствуют о том, что существующий потолок гарантий по вкладам обеспечивает защиту интересов массового вкладчика. Можно проанализировать также структуру вкладов, в зависимости от размеров депозитов в разных группах банков. Повышение

1Государственная корпорация. Агентство по страхованию вкладов [офиц. сайт]. http: // www.asv.org.ru.

2Банковское обозрение. 2005. №8. / http: // www.businessman.ru (19.04.06)

3Курбатов А.О. О страховании вкладов физических лиц в банках РФ // Хозяйство и право. 2004. №4. С. 22-31.

65

максимального размера страховых выплат со 190 до 400 тыс. руб. оценивается как достаточно своевременное. Об этом свидетельствует ускорение темпов роста числа вкладов более 100 тыс. рублей. За II полугодие 2005 г. абсолютное число таких вкладов выросло на 3 %, а уже в I полугодии 2006 г. – на 15,7 %. При этом резкий рост суммы, приходившейся на вклады более 100 тыс. руб. во II полугодии 2005 г., скорее всего, объясняется выплатами населению по итогам года, так как он не сопровождался соответствующим ростом числа вкладов более 100 тысяч рублей. Вероятно, что подобная ситуация может повториться.

«За собственный вклад в развитие темы исследования»

П.А. Каралова, О.М. Кропотова,

студентки 4 курса (гр. НН-31) научный руководитель В.Г. Байбородина, канд. экон. наук, доцент, завкафедрой налогов и налогообложения

ЕНВД — ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЙ ПОДХОД К ВМЕНЕННОМУ ДОХОДУ

В свете политики государства, направленной на поддержку малого предпринимательства, оптимальное налоговое бремя для малых предприятий должно быть ниже, чем у крупных предприятий. Как считает законодатель, безусловным способом снижения налоговой нагрузки является перевод налогоплательщика с общего режима налогообложения на специальный налоговый режим.

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности – один из способов оптимизации налогового бремени субъектов хозяйствования. Но, несмотря на то, что организация или индивидуальный предприниматель находятся на специальном режиме – ЕНВД, нагрузка налогоплательщика близка к налоговой нагрузке предприятий, которые находятся на общем режиме налогообложения. Этот факт наглядно представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Налоговая нагрузка налогоплательщика

Данные, представленные в таблице, развеяли миф о том, что «вменёнщики» несут меньшую налоговую нагрузку. Причина «плохой работы» специального режима ЕНВД проанализирована на примере такого вида предпринимательской деятельности, как розничная торговля при условии, что деятельность осуществляется через стационарную торговую сеть, имеющую торговый зал. Этот вид предпринимательства наиболее характерен для города Хабаровска и других крупных городов Дальнего Востока.

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, а также других услуг, оказываемых населению. На наш взгляд, проблемой является толкование терминов, используемых законодателем при конструировании правового регулирования обложения единым налогом на вменённый доход. Речь идёт о толковании понятия

66

«объект стационарной торговой сети, имеющей торговый зал». Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой по ЕНВД признана величина вменённого дохода, равная произведению базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности. Применительно к розничной торговле физический показатель различается, в зависимости от того, есть ли на объекте стационарной торговой сети торговый зал. Если таковой предусмотрен, налогоплательщик обязан учитывать в качестве физического показателя площадь торгового зала (из расчёта 1 800 руб. за квадратный метр), если же он отсутствует, то единый налог уплачивается с торгового места (из расчёта 9000 руб. за каждое место). Как видим, правильная юридическая оценка объекта стационарной торговли весьма важна, так как влечёт конкретные материальные последствия для плательщиков рассматриваемого налога.

Обязательный характер применения ЕНВД также не является положительной стороной этого режима налогообложения. На специальный режим ЕНВД организации и предприниматели переходят в принудительном порядке, иными словами, они обязаны уплачивать ЕНВД, если осуществляют виды деятельности, переведённые на этот режим налогообложения в соответствии с требованиями гл. 26.3 НКРФ и законодательства муниципального образования. Налогоплательщики, подпадающие под действие гл. 26.3 НК РФ, становятся плательщиками ЕНВД, независимо от их желания, и должны встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Налоговые органы не обязаны доводить до сведения организаций необходимость их перехода на уплату ЕНВД. Организация должна самостоятельно решить, является ли она плательщиком данного налога на соответствующей территории. Если организация не получила уведомление от налогового органа о том, что она поставлена на учёт как налогоплательщик ЕНВД, это не является основанием для освобождения от уплаты ЕНВД при наличии признаков необходимости его уплаты.

Основное отличие системы налогообложения в виде ЕНВД заключается в том, что для субъектов, ведущих хозяйственную деятельность, величина выплачиваемых налогов вообще не связана с результатом этой деятельности. Иначе говоря, ни полученные за квартал доходы, ни произведенные расходы при начислении ЕНВД не учитываются. В обычной системе налогообложения налогоплательщики, определяя налоговую базу, как правило, учитывают указанные показатели. Плательщики ЕНВД исчисляют и уплачивают налог в соответствии с потенциально возможными доходам, который рассчитывается «извне» (государственными органами), конечно же, с учётом совокупности факторов, которые непосредственно влияют на получение того или иного дохода. И, наконец, главной несправедливостью ЕНВД является то, что вменяемый доход одинаков для всех видов товаров, реализуемых через стационарную торговую сеть, имеющую торговый зал, равный 1 800 руб. за квадратный метр. Так, есть предприниматели, которые осуществляют розничную продажу товаров бытовой химии и косметических средств, стоимостью от 50 до 200 руб. (предприниматели группы 1), и предприниматели, осуществляющие продажу верхней одежды, стоимостью от 200 до 10 000 руб. (предприниматели группы 2), по сумме полученного дохода они находятся

вразных условиях.

Входе опроса индивидуальных предпринимателей города Хабаровска, занимающиеся вышеприведенным видом деятельности, была выяснена причина негативного отношения к вмененному доходу: предприниматели группы 1, занимающиеся розничной торговлей товаров, закупочная цена которых от 5 до 200 руб., наценку осуществляют равную около 30 % от оптовой цены. Предприниматели 2- й группы, где оптовая цена варьируется от 200 до 10 000 руб., наценку осуществляют в