качество анализа факторов, которые легли в основу принятого решения, а также правильность расчёта резерва на возможные потери;

полноту рассмотрения факторов, о которых кредитная организация знала либо должна была знать при вынесении суждения об уровне риска;

обоснованность мотивированного суждения кредитной организации о классификации отдельных элементов расчётной базы резервов на возможные потери в соответствующую категорию риска;

правильность формирования кредитной организацией резерва исходя из определённой расчётной базы и его отражения в бухгалтерском учёте;

обоснованность принятия решения о списании кредитной организацией

сбаланса нереальной для взыскания задолженности;

правильность представляемой отчётности, в которой раскрывается информация о политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при определении необходимого к созданию размера резерва на возможные потери;

соответствие организации бухгалтерского учёта предъявляемым требованиям, данных синтетического и аналитического учёта по начислению резерва;

обоснованность влияния на налогооблагаемые базы по различным налогам начисленного резерва под обесценение ценных бумаг;

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

Тест

Вариант 1 1. При перепродаже векселей третьих лиц составляются проводки:

2. Коммерческий банк погасил собственный банковский вексель номинал 100 тыс. руб., проценты 10 000 руб., деньги зачислены на расчётный счёт АО «Дельфин». При поведении аудита ошибок в составлении проводок не

3. Коммерческий банк погасил сберегательный сертификат с зачислением денежных средств на карт-счёт :

цена приобретения 900 руб, какие проводки должны быть составлены в КБ?

5.В последний рабочий день начислили проценты по депозитному сертификату АО “Скиф” размере 25 000 тыс. руб. Покажите отражение в учёте:

A)Д-70606 К-52501;

B)Д-70606 К-52405;

C)Д-70606 К-52105.

6.Поступление бланков собственных ценных бумаг для распространения в банке должно быть отражено

A)по дебету счёта 90701;

B)по кредиту счёта 90701;

C)по дебету счёта91207.

7.КБ «Москва» погасил учтённый вексель в размере 800 000 руб. в связи с окончанием срока обращения 6 месяцев, номинал – 1 000 000 руб. Векселедатель АО «Соки» обслуживается в другом банке, покажите правильное отражение в учёте банка:

A)Д-30102 и Д-47407

9.При проведении аудиторской проверки операций с ценными бумагами аудитор не может пользоваться методом:

A)моделирования;

B)статистическим;

C)экспертным.

10. Сколько этапов включает аудит операций с сертификатами

A) 4;

110

B)3;

C)5.

Вариант 2

1.Коммерческий банк погасил собственный банковский вексель номинал 100 тыс. руб., проценты 10 000 руб., деньги зачислены на расчётный счёт АО «Дельфин». Аудитор нарушений не выявил и отметил правильность в составлении проводок. Какие проводки проверялись аудитором?

2.Перечисление средств для торгов на основной счёт в РЦ ОРЦБ в учёте КБ должно быть отражено проводкой:

A)Д 30402 К 30102;

B)Д 30404 К 30102;

C)Д 30404 К 30402.

3.На балансе банка учтён вексель АО «Шмель», расчётный счёт открыт

вдругом банке, сроком обращении 90 дней

A)Д-47407 Д-51503

4.Коммерческий банк погасил депозитный сертификат, приобретённый

ООО«Скиф». Сума процентов 25800 руб., номинальная стоимость сертификата 100 000 руб. Какие из предложенных проводок являются верными?

5. Перед датой погашения дисконтного векселя коммерческого банка, приобретённого АО «Восток» составлены следующие проводки:

6.АО «Круг» приобрело процентный вексель «Далькомбанка» номиналом 400 000 руб., срок обращения 1 год. В банке были составлены проводки, которые аудитор отметил как правильные. Какие проводки были проверены аудитором?

111

К-52404, 52405 и К-90704.

8. Поступление бланков собственных ценных бумаг для распространения отражается проводкой:

A)Д – 90701 К – 99999;

B)Д – 99999 К – 90701;

C)Д – 91201 К – 90701.

9.Для проведения банком покупки-продажи ценных бумаг за счёт клиента и по поручению клиента на основании брокерских договоров открываются счёта:

A)30601,30606;

B)30601,30602;

C)30102,30111.

10.Из скольких этапов состоит аудит выпуска банком собственных облигаций:

A) 4;

B)5;

C)6.

Контрольные задания Задача 1

Коммерческий банк выпускает процентные векселя. АО «Компас»

приобрело 20 векселей банка номинальной стоимостью 200 тыс. рублей каждый. Срок обращения – один год – с 25 января 2012 по 25 января 2013 года под 15 % годовых.

В период проведения операций были составлены следующие проводки:

Дт 40702 Кт 52304 Дт 70606 Кт 52501 Дт 52304 Кт 52406 Дт 52406 Кт 40702 Дт52501 Кт 40702

Указать допущенные ошибки по приобретению и погашению векселей в установленный срок.

Задача 2

112