5190

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Хабаровская государственная академия экономики и права»

В. В. Ермолаева

МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Рекомендовано Дальневосточным региональным учебно-методическим центром (ДВ РУМЦ) в

качестве учебного пособия для студентов направлений подготовки 080100.62 «Экономика» и 080100.68 профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» вузов региона

Хабаровск 2011

ББК У 053 Е 72

Ермолаева В. В. Методы комплексной оценки организации : учеб. пособие для бакалаврантов направления 080100.62 «Экономика» профиль 080100.62 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» очной и заочной формы обучения / В. В. Ермолаева. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2011. − 80 с.

Рецензенты

Впособии рассмотрены теоретические вопросы проведения расчётов по общей рейтинговой оценке результатов работы организации.

Впособии выделены разделы о необходимости общей оценки, выделены различные варианты её определения, аргументирован перечень направлений работы организации для расчёта рейтинга, определён перечень количественных и качественных характеристик для расчётов и рассмотрены особенности проведения расчётов по методикам различных авторов.

По каждому выделенному разделу в пособии приведён перечень контрольных вопросов. Учебное пособие может быть использовано бакалаврантами и магистрантами по

направлению «Экономика» профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» и других

Учебное издание Валентина Владимировна Ермолаева

МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ Учебное пособие

Редактор Г.С. Одинцова

_____________________________________________________________________

680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ © Хабаровская государственная академия экономики и права, 2011

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Заключение

Библиографический список

3

необходимость оценки не только платёжеспособности организации или её финансовой устойчивости, оценки использования ресурсов или расходов, но и потребность в общей комплексной оценке итогов деятельности организации.

Конкретными примерами такой ситуации являются оценка квалификации поставщика при проведении торгов на поставку товаров для государственных нужд или необходимость проведения справедливой оценки стоимости бизнеса организации, подведение итогов работы отдельных организаций и их сравнение.

Комплексная оценка представляет собой обобщённую характеристику о состоянии развития объектов исследования.

Метод комплексной оценки состоит в использовании системы показателей с целью выявления количественных и качественных отличий от базы сравнения или по отношению друг к другу.

Комплексная оценка используется в сравнительном анализе для определения рейтинга исследуемых хозяйственных субъектов и выбора наилучшего из них. При определении рейтинговой оценки учитываются важнейшие параметры финансовой и производственной деятельности организации. Выбор конкретных показателей зависит от целей и задач анализа и профессионального суждения аналитика.

Представленное учебное пособие предназначено для использования в учебном процессе магистрантами и бакалаврантами при изучении дисциплин «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Методы комплексной оценки деятельности организации » «Бухгалтерский учёт и анализ» и др.

Пособие содержит материал по сущности расчёта рейтинга, аргументации набора количественных и качественных характеристик для оценки производственной и финансовой деятельности организации, этапов проведения расчётов для проведения комплексной оценки результатов работы организации, различным методам определения общей оценки.

Данное пособие предназначено для формирования компетенций:

ОК-1 – владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей её достижения;

4

ОК-5 – умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности;

ОК-9 – способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства;

ОК-11 – осознаёт социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности;

ПКП-1 – обладает базовыми теоретическими знаниями и практическими профессиональными навыками в области финансового учёта, управленческого учёта и формирования финансовой отчётности;

ПКП-2 – способен комплексно анализировать результаты хозяйственной деятельности организаций, выделять проблемы и оценивать в каком порядке их нужно решать;

ПКП-5 – умеет находить необходимую информацию в различных дисциплинах для решения многосторонних или сложных проблем; оценивать возможность альтернативных решений и понимать роль профессионального суждения в их принятии.

В пособии приведены контрольные вопросы.

Библиографический список содержит 34 наименования.

Данное пособие может быть полезным не только магистрантам и бакалаврантам по направлению «Экономика» профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», но и обучающимся по другим направлениям и профилям. Данное пособие представляет несомненный интерес и для практических работников в сфере бухгалтерского учёта, аудита, экономического анализа, банковской деятельности, управлении финансами, менеджмента организации, управлении рисками, инвестиционной деятельности и т.д.

1. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса

Системный подход к анализу хозяйственной деятельности требует измерения эффективности хозяйственной деятельности, которая характеризует результативность работы организации либо относительно применённых, либо относительно потреблённых ресурсов. Соотношение между динамикой продукции и динамикой ресурсов определяет характер экономического роста − экстенсивный, интенсивный.

5

Превышение темпов роста производства над темпами роста ресурсов характеризует интенсивный тип экономического роста.

Объективной предпосылкой системного анализа является целостность экономической деятельности организации, которая представляет сложную динамичную систему. При системном анализе основное внимание уделяется исследованию взаимной (прямой и обратной) связи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства. В результате выполнения системного анализа строится логическая и методологическая схема, которая позволяет создавать модели, использовать математические методы и современную вычислительную технику для исследования факторов в определённой последовательности:

характеристика производственной деятельности по основным показателям анализ факторов и причин, определяющих уровень и динамику факторовоценка деятельности организации.

Главное в комплексном анализе − системность, увязка отдельных разделов между собой, анализ взаимосвязи разделов и вывод обобщающего показателя каждого блока исследования на обобщающие показатели эффективности.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления предполагает:

-определение целей и задач экономического анализа;

-формирование совокупности показателей для достижения целей и задач;

-разработку схемы и последовательности проведения анализа;

-установление периодичности и сроков проведения управленческого анализа;

-выбор способов получения информации и её обработки;

-разработку методов анализа экономической информации;

-формирование перечня организационных этапов проведения анализа и распределения обязанностей между службами организации при проведении комплексного анализа;

-определение порядка оформления результатов анализа и их оценку.

Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности (КЭАХД) включает несколько этапов.

На первом этапе анализа объект исследования представляется как система, для которой определяют цели и условия функционирования. Хозяйственная деятельность рассматривается как система, состоящая из трёх взаимосвязанных

6

элементов − ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Входом системы являются материально-вещественные потоки ресурсов и трудовые ресурсы; выходом – материально-вещественные потоки готовой продукции. Цель функционирования системы – прибыль и рентабельность, изучение всех частных факторов, обеспечивающих более высокий уровень рентабельности, максимальный выпуск продукции при данных затратах ресурсов или заданного объёма выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов. Условия функционирования определяются системой долговременных экономических нормативов налогообложения и внешнеэкономическими связями организации.

Основу информационной системы организации составляет ведение бухгалтерского учёта.

На втором – происходит отбор синтетических и аналитических показателей для проведения системного экономического анализа.

На третьем – составляется общая схема системы, установление её главных компонентов, функций, взаимосвязей. Исходя из информационной модели хозяйственной деятельности составляется блок-схема комплексного анализа, классифицируются факторы, формализуются связи. Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими; с их помощью осуществляется связь между отдельными блоками в системе экономического анализа.

На четвёртом – выполняется анализ основных взаимосвязей и факторов, дающих количественные характеристики.

На пятом – строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. Если сюда ввести параметры конкретной организации, то можно получить параметры модели в числовом выражении.

На шестом этапе происходит работа с моделью, нацеленная на объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, выявление резервов повышения эффективности производства.

Главное в комплексном анализе – системность, увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

7

Контрольные вопросы и задания

1.Есть ли разница между понятиями «системность» и «комплексность»?

2.Дайте характеристику и различия между экстенсивными и интенсивными характеристиками работы организации.

3.Приведите примеры качественных и количественных показателей работы организации.

5.Из скольких этапов состоит КЭАХД?

6.Дайте характеристику первого и второго этапов КЭАХД.

7.Дайте характеристику третьего и четвёртого этапов КЭАХД.

8.Дайте характеристику пятого и шестого этапов КЭАХД.

2.Теоретические основы общей экономической оценки хозяйственной

деятельности

Соотношение экстенсивности и интенсивности развития количественно выражается в показателях использования производственных ресурсов. Объём производства в стоимостном выражении и выручка от реализации есть результат взаимодействия всех видов ресурсов.

Каждый отдельный показатель использования ресурсов (фондоотдача, материалоотдача, производительность труда, оборачиваемость оборотных средств и др.), в свою очередь, формируется под воздействием других факторов, которые также могут быть экстенсивными и интенсивными. Таким образом, для выявления интенсивности в чистом виде необходим углублённый анализ. Для целей комплексного анализа названные выше показатели использования ресурсов можно считать интенсивными факторами.

В схеме (рисунок 1) представлены факторы, показатели и конечные

Управление эффективностью связано с факторами интенсификации, которые в совокупности характеризуют технико-организационный уровень производства. Непосредственными источниками эффективности являются производственные ресурсы, использование которых может быть экстенсивным и интенсивным.

8

Высокие темпы повышения эффективности могут быть обеспечены только интенсивными факторами.

Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как экстенсивных, так и интенсивных факторов и характеризуются объёмом производственной деятельности, финансовыми результатами, финансовым состоянием и платёжеспособностью организации.

Научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и продукции

Структура хозяйственной системы и уровень организации производства и труда

Хозяйственный механизм и уровень организации управления Социальные условия и уровень использования человеческого фактора Природные условия и уровень рационального природопользования Внешнеэкономические связи и уровень их развития

Объём хозяйственной деятельности

Эффективность хозяйственной деятельности (прибыль, рентабельность)

Финансовое состояние и платёжеспособность

Конечные результаты (проявление) интенсификации и эффективности

Рисунок 1 – Схема факторов, показателей и конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности организации

9

Контрольные вопросы

1.Перечислите показатели, характеризующие результат производственной деятельности.

2.Назовите показатели эффекта и эффективности хозяйствования, в чём разница между ними.

3.Какие вы знаете показатели для характеристики финансового положения организации?

4.Как можно измерить эффективность использования трудовых ресурсов?

5.Может ли рентабельность дать общую оценку деятельности организации?

6.Какие показатели характеризуют использование производственного потенциала организации?

7.Как оценить использование предметов труда?

8.Что характеризует прибыль? Какие показатели прибылей приведены в отчётности и чем объяснить разницу в их динамике?

3. Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности экономического развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития выступают количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объём основных производственных средств и авансированных оборотных средств (активов). Показатели интенсивности развития – качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоёмкость), материалоотдача (или материалоёмкость), фондоотдача (или фондоёмкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств). Следует указать, что фондоотдача N/ F (фондоёмкость – F/N) обобщает в себе такие показатели интенсивности, как амортизациоотдача – N/A (амортизациоёмкость – A/N) и оборачиваемость основных производственных средств в годах – F/A (обратный коэффициенту оборачиваемости – A/F). Рассмотрим эту взаимосвязь на примере моделирования фондоёмкости

10