4932
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права» Кафедра аудита и экономического анализа
В.В. Ермолаева
УЧЁТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВ
Практикум для студентов всех форм обучения по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность»
и бакалаврантов всех форм обучения по направлению 38.03.01 «Экономика»
профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
Хабаровск 2015
1
ББК У 052
Е 74
Ермолаева В. В. Учёт и анализ банкротств : практикум для студентов всех форм обучения по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» и бакалаврантов всех форм обучения по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / В. В. Ермолаева. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2015. – 160 с.
Рецензенты А. Е. Цива, главный бухгалтер департамента архитектуры, строительства и землепользования администрации г. Хабаровска В. А. Федоров, канд. экон. наук,
профессор, завкафедрой финансов, кредита и бухгалтерского учёта Тихоокеанского государственного университета
Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве практикума для студентов
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2015
2
ВВЕДЕНИЕ
Учёт и анализ банкротств – это учётно-аналитический процесс подготовки к принятию стратегических и тактических решений в условиях экстремальных си-
туаций и жёсткого дефицита времени. Как информационно-аналитический мо-
дуль системы антикризисного управления он охватывает сферу профилактиче-
ских, реорганизационных и ликвидационных процедур, направленных на обес-
печение успешного функционирования бизнеса в обозримой перспективе.
Управление информационными потоками, имуществом, капиталом, совмест-
ной деятельностью людей и отношениями с контрагентами состоит из множе-
ства проблем, которые так или иначе разрешаются самой деятельностью челове-
ка в процессе её протекания. Поэтому в условиях антикризисного управления выявляется состояние проблематики вмешательства человеческого фактора.
Именно таким образом выделяются следующие дисциплины: стратегическое управление, экологический менеджмент, учёт и анализ банкротств и др.
Предмет курса – закономерности, принципы и иные формы выявления при-
чинно-следственных связей, влияющих на выработку стратегических и тактиче-
ских решений по предупреждению, смягчению и успешному разрешению кри-
зисной ситуации на предприятии.
Цель курса – сформировать у обучающихся комплексный подход к изучению особенностей несостоятельности (банкротства) предприятия, выработать умение пользования общими и специфическими инструментами анализа и учёта банкротств в условиях кризиса, уметь предвидеть кризисную ситуацию для отдельной конкрет-
ной организации, делать рекомендации по улучшению платежеспособности.
Основные задачи курса:
– выработать умения в использовании принципов и методов анализа кризис-
ных ситуаций на предприятиях, выборе путей предупреждения кризисов, выходе из них с минимальными потерями;
– привить практические навыки в учётных и аналитических процедурах, ока-
зывающих поддержку при разработке и принятии оптимальных управленческих решений в условиях неопределённости, экстремальных ситуаций, острой конку-
3
рентной борьбы, дефицита ресурсов, неплатёжеспособности предприятий;
– сформировать навыки работы с отчётностью организации, владения осно-
вами ситуационного, экономического и финансового анализа предприятий-
должников;
– уметь составлять правильные бухгалтерские записи для отражения хозяй-
ственных операций, связанных с проведением процедур банкротства;
– уметь предвидеть вероятность наступления банкротства для любой кон-
кретной организации.
Обучающиеся изучают:
–понятие кризиса их классификацию, причины возникновения и последствия проявления;
–причины несостоятельности и диагностику банкротства в условиях кон-
кретного предприятия, функционирующего в рыночной экономике;
–судебные и внесудебные подходы в отношениях между предприятием и кредиторами;
–выбор и осуществление организационных и экономических мер, направлен-
ных на финансовое оздоровление предприятия;
– проведение реорганизационных или ликвидационных процедур антикри-
зисного управления по требованию кредиторов или иных лиц, инициативе само-
го должника, решению арбитражного суда;
– отражение в бухгалтерском учёте всех процедур банкротства;
Обучающиеся должны уметь:
– прогнозировать финансовое положение предприятия и ожидаемые резуль-
таты реализации планов финансового оздоровления на основе ситуационного анализа и долгосрочной стратегии бизнеса;
– своевременно и эффективно информировать о необходимости осуществле-
ния реорганизационных процедур по предупреждению банкротства;
– правильно оформлять в бухгалтерском учёте хозяйственные операции, свя-
занные с процедурами банкротства, процессами реструктуризации капитала,
имущества и долгов; активно участвовать в судебных процессах, организации конкурсов по продаже имущества ликвидируемого предприятия-должника.
4
Практикум составлен в полном соответствии с государственным образова-
тельным стандартом по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Бухгал-
терский учёт, анализ и аудит» и специальности 38.05.01 «Экономическая без-
опасность» и содержит одиннадцать тем.
По каждой теме в данном практикуме представлено следующее:
–перечень важнейших рассматриваемых категорий темы;
–контрольные вопросы для обсуждения на практическом или семинарском занятиях;
–ключевые понятия для самостоятельного изучения;
–тематика рефератов;
–тесты;
–задачи (хозяйственные ситуации);
При работе с данным практикумом необходимо воспользоваться не только нормативными законодательными актами, учебной и практической литературой по курсу, данными периодических изданий, но и материалами по данному учеб-
ному курсу, изданными ранее.
Полагаем, что представленная работа позволит бакалаврантам и магистран-
там систематизировать законодательную, научную и учебную литературу по курсу, научиться формулировать собственные выводы и рекомендации, делать расчёты по реальным данным хозяйствующих субъектов и принимать правиль-
ные управленческие решения. Практическая реализация разрабатываемых реко-
мендаций должна способствовать скорейшему выходу из кризиса с минималь-
ными потерями.
Работа может быть использована не только студентами, но и практическими работниками, магистрантами, аспирантами, слушателями курсов повышения квалификации и другими заинтересованными лицами.
5
Тема 1. КЛАССИФИКАЦИЯ КРИЗИСОВ И ИХ РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
План
1.Понятие, причины возникновения кризисов.
2.Виды кризисов и их особенности.
3.Сходства и различия понятий «несостоятельность» и «банкротство».
4.Процесс превращения нормально функционирующего предприятия в банкрота.
5.Предупреждение банкротства.
1.1.Вопросы и задания для обсуждения
1.Что означает понятие «кризис»?
2.Неизбежны ли кризисы в социально-экономическом развитии?
3.Какие существуют кризисы?
4.Какие тенденции развития отражают кризисы?
5.Можно ли управлять кризисными ситуациями?
6.В чём проявляется опасность кризиса? Каковы его симптомы?
7.Что такое банкротство, на какие виды можно условно делить банкротство?
8.Назовите признаки банкротства (в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127).
9.Как государство и общество относится к фактам банкротства?
10.Что такое несостоятельность организации?
1.2.Материалы для самостоятельной подготовки
Дайте определения основным понятиям: кризис, антикризисное управление, антикризисное развитие, управляемые и неуправляемые процессы, классификация кризисов, банкротство, несостоятельность.
1.3.Тематика рефератов
1.Содержание антикризисного управления (цель, структура, задачи).
2.Основные черты антикризисного управления.
3.Предпосылки возможности и необходимости антикризисного управления.
6
4.Факторы эффективности антикризисного управления.
5.Стратегия и тактика антикризисного управления.
6.Стадии разработки антикризисной стратегии организации.
7.Антикризисная стратегия управления как рычаг управления несостоятельностью (банкротством).
8.Этапы разработки антикризисной программы.
9.Инвестиционная политика предприятия – опасность проявления кризиса организации.
10.Инвестиционный проект и методы оценки его эффективности.
11.Характеристика методов инвестирования, наиболее важных в антикризисном управлении.
12.Понятие и классификация кризисов в экономике.
1.4. Тесты
1. Кризис – это:
а) возможность возникновения убытка, измеряемого в денежном выражении и характеризующегося спадом производства, ростом безработицы, сокращением объёмов производственных мощностей;
б) крайнее обострение противоречий в социально-экономической системе (организации), угрожающей её жизнестойкости в окружающей среде;
в) ярко выраженная неопределённость и неоднозначность в протекании экономических процессов, в многообразии превращения возможностей в деятельность, в существовании множества (как правило, бесконечных) состояний, в которых рассматриваемый в динамике объект может находиться в будущий момент времени.
2.Неизбежны ли кризисы в социально-экономическом развитии: а) да; б) да, в случае возникновения негативных внешних факторов;
в) да, в случае возникновения негативных внутренних факторов; г) нет?
3.По структуре отношений в социально-экономической системе, по дифференциации её развития можно выделить следующие группы кризисов:
а) управляемые, неуправляемые, частные, системные; б) природные, общественные, экологические;
в) экономические, социальные, организационные, психологические, технологические; г) все вышеперечисленные.
7
4.Как следует относиться к кризисам: а) опасаться; б) бороться;
в) приветствовать; г) разрешать;
д) всё вышеперечисленное; е) только а), б), г)?
5.Может ли антикризисный менеджмент всегда управлять кризисными ситуациями:
а) да; б) нет?
6.Какие из следующих понятий относятся к ключевым характеристикам оценки кризиса:
а) проблема кризиса, острота кризиса; б) масштаб кризиса; область развития, охваченная кризисом; стадия (фаза)
проявления кризиса; в) причины кризиса, возможные последствия кризиса;
г) всё вышеперечисленное; д) только а), б)?
7.Как соотносятся понятия «функционирование организации» и «управление развитием»:
а) второе включает первое; б) первое включает второе;
в) носят диалектический характер?
8.Какими основными свойствами должна обладать система антикризисного управления:
а) гибкость и адаптивность; б) склонность к усилению неформального управления, мотивация энтузиазма,
терпения, уверенности; в) диверсификация управления;
г) снижение централизма; д) усиление интеграционных процессов;
8
е) всё вышеперечисленное; ж) только а), б), д); з) только а), в), д)?
9.Какие из следующих факторов определяют эффективность антикризисного управления:
а) профессионализм антикризисного управляющего; искусство управления; данное природой и приобретённое в процессе специальной подготовки;
б) методология разработки рискованных решений; научный анализ обстановки, прогнозирование тенденций;
в) корпоративность, лидерство; г) оперативность и гибкость управления;
д) стратегия и качество антикризисных программ; е) система мониторинга кризисных ситуаций; ж) всё вышеперечисленное; з) только а), б), г), д)?
10.Чем в первую очередь определяется возможность антикризисного управления: а) человеческим фактором; б) знанием циклического характера развития социально-экономических систем; в) оба варианта верны?
11.Чем в первую очередь определяется необходимость антикризисного управления:
а) целями развития; б) необходимостью смягчения кризиса;
в) необходимость подготовки к кризису; г) всё вышеперечисленное; д) только а), в)?
12.Антикризисное развитие – это:
а) управляемый процесс предотвращения или преодоления кризиса, отвечающий целям организации и соответствующий объективным тенденциям её развития;
б) частично управляемый процесс предотвращения или преодоления кризиса, отвечающий целям организации;
в) управляемый процесс предотвращения или преодоления кризиса, отвечающий целям организации.
9
13.Как влияет фактор времени на эффективность антикризисного управления: а) повышает; б) снижает; в) не влияет?
14.Эффективность антикризисного управления проявляется:
а) в степени достижений целей смягчения, локализации или позитивного исполнения кризиса в сопоставлении с затраченными ресурсами;
б) в степени достижения целей; в) в степени роста потенциала; г) в степени развития управления; д) только б), в); е) только б), г);
ж) только б), в) и г)?
15. На первом этапе «начало кризиса предприятия» необходимо: а) разработать бизнес-план развития предприятия в перспективе;
б) провести оперативный ситуационный анализ, перестроить стратегию и поставить новые задачи;
в) провести оперативное реструктурирование предприятия в целях обеспечения его выживания на короткий срок;
г) выбрать реорганизационные или ликвидационные процедуры.
16.Второй этап процесса развития несостоятельности предприятия характеризуется: а) кризисом реализации стратегии; б) кризисом ликвидности;
в) падением результатов деятельности и финансовой устойчивости; г) банкротством.
17.Ухудшение показателей ликвидности и финансовой устойчивости характерно: а) для первого этапа «начало кризиса»; б) до начало второго этапа «развитие кризиса предприятия»;
в) окончание второго этапа «развитие кризиса предприятия» и начало третьего этапа «кризис предприятия».
10