РАЗДЕЛ III.

МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (ПРАКТИКУМ)

ПЛАН СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ по учебному курсу «Международное налоговое право»

ЗАНЯТИЕ 1. Понятие международного налогового права и его источники (2 часа)

1.Понятие международного налогового права.

2.Международное налоговое право, международные налоговые отношения.

3.Предмет международного налогового права.

4.Место международного налогового права в системе отраслей права и законодательства.

5.Понятийный аппарат международного налогового права. Основные категории и понятия международного налогового права.

6.История развития международного налогового права.

7.Источники международного налогового права.

8.Соотношение источников национального и международного права в регулировании отношений в налоговой сфере.

9.Соглашения в международном налогом праве. Разработка и применение соглашений в международном налогом праве.

10.Международное налоговое право и процессы гармонизации унификации налогового законодательства государств.

(Литература, материалы для подготовки указаны после содержания тем первой и второй программы курса)

185

Дополнительные задания, вопросы, задачи:

1.Возможно ли распространение налоговой юрисдикции государства за пределы его государственной территории?

2.Дайте правовую характеристику налогового статуса международной орбитальной станции? Налоговая юрисдикция какого государства распространяется на коммерческие (производственные) операции, проводимые на борту данной станции?

3.Охарактеризуйте место значение правовых позиций Конституционного Суда РФ в системе правового регулирования налоговых отношений. Может ли иностранная организация ссылаться на них в обоснования заявленных ей требований в судебном разбирательстве?

4.Российская компания обжалует решение налогового органа, касающегося применения соглашения об избежании двойного налогообложения. Допустимы ли в обоснование доводов ссылки сторон спора на положения Официальных комментариев к Типовой налоговой Конвенции ОЭСР? Какой юридический статус данного документа?

5.Каков юридический статус совместных решений, принимаемых уполномоченными договаривающимися сторонами органами, в отношении правил применения соглашений об избежании двойного налогообложения?

6.Российская организация осуществляла на территории государства Х строительство мостов. Данные строительные работы были выполнены в срок менее 12 месяцев и в соответствии с положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством государства Х об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы не образовывали постоянного представительства в указанном государстве.

186

На территории какой страны подлежат доходы от такой деятельности?

В случае несогласия российской организации с применением налоговыми органами государства Х положений Соглашения куда и в каком порядке может обратиться данная организация?

Какие процедуры могут использоваться для согласования спорных вопросов применения Соглашения?

Примечание: в части правил применения международного договора текст вышеназванного Соглашения идентичен тексту Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26 октября 1996 г.1

ЗАНЯТИЕ 2. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве. Соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (2 часа)

1.Понятие двойного (многократного) налогообложения.

2.Двойное (многократное) налогообложение в международных экономических отношениях: правовые аспекты.

3.Методы (средства, способы) устранения двойного (многократного) налогообложения в международном налоговом праве.

1 Бюллетень международных договоров. 1999. № 7. Данная Конвенция ратифицирована Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 18-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства РФ. 1998. № 7. Ст. 789. О порядке применения названной Конвенции см. также: Письмо МНС РФ от 3 апреля 2001 г. № ВГ-6-06/265.

187

4.Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

5.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения прибыли юридических лиц. Статус налоговых резидентов и нерезидентов.

6.Налогообложение доходов юридических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

7.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения доходов физических лиц. Налогообложение доходов физических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

8.Косвенные налоги в международном налоговом праве.

9.Налогообложение имущества и доходов от имущества по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

10.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения отдельных доходов (операций, объектов), «отягощенных иностранным элементом»: налогообложение при международной перевозке товаров (пассажиров), дивидендов, процентных доходов, авторских вознаграждений.

(Литература, материалы для подготовки указаны после содержания тем третьей и четвертой программы курса)

Дополнительные задания, вопросы, задачи:

1. В целях избежания двойного налогообложения какие суммы и в каком размере обычно допускается вычитать из налогооблагаемой базы в стране резидентства при использовании метода освобождения?

2. В чем заключаются различия между двумя вариантами метода освобождений и как они проявляются при расчете налога?

188

3.В стране резидентства (P) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога – 10%. В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода освобождения (исключения).

4.В стране резидентства (P) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога – 10%. В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода вычитания налога.

5.В стране резидентства (P) получен доход в размере 200 единиц. В стране Р применяется прогрессивная шкала налогообложения дохода:

–10%, если он 100 или менее единиц,

–20%, если его размер составляет более 100, но менее или равен 200 единицам,

–30%, если он равен или превышает 300 единиц.

В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода освобождения (исключения) на верхнем и нижнем уровне доходов, а также пропорционально.

6.В стране резидентства (P) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога – 10%. В стране источника дохода (И) дохода нет, убыток составил 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием методов исключения дохода и освобождения (исключения) налога.

7.В стране источника дохода (И) налогоплательщик получил 50 единиц, в стране резидентства (P) его доход составил 100 единиц, налог взимается по следующим ставкам

–10%, если доход 100 или менее единиц,

–20%, если его размер составляет более 100 единиц.

189

Рассчитайте сумму налога с использованием позитивного освобождения с прогрессией.

8. Заполните нижеследующую таблицу, исходя из следующих условий: совокупный доход компании – 100 у.е., из них 50 у.е. было получено в стране источнике, а 50 у.е. – в стране резидентства. Налоговые ставки составляют: в стране источнике – 10%, в стране резидентства – 30%.

9. Гражданин Х, являющийся налоговым резидентом государства А и не имеющий статуса российского налогового резидента, прибыл в Россию 30 сентября 2006 года для работы по трудовому договору с российской организацией. Срок действия данного договора – 15 календарных месяцев (с 1 октября 2006 года по 31 декабря 2007 года). После въезда в Россию гражданин Х постоянно находился на ее территории до завершения контракта и выезда в государство

190

А (31 декабря 2007 года). Соглашений по налоговым вопросам между Россией и государством А не заключено.

На основе этих данных можно определите изменение налоговыго статуса гражданина Х в течение срока его нахождения на российской территории.

10. Какой способ устранения юридического двойного налогообложения соответствует принципу нейтральности в отношении экспорта капитала

А. Метод исключения; Б. Метод налогового зачета.

7. Определите, какой вид двойного налогообложения (юридическое и/ или экономическое) возникает в описанной ситуации:

Проценты, выплачиваемые Российской компанией в пользу компании, зарегистрированной в Польше, облагаются налогом у источника в России. Полученные польской компанией проценты облагаются налогом на прибыль в Польше

А. Юридическое; Б. Экономическое;

В. Юридическое и экономическое.

ЗАНЯТИЕ 3. Налоговое планирование

имеждународное налоговое право (2 часа)

1.Налоговое планирование и международное налоговое право. Цели и задачи налогового планирования.

2.Понятие налоговой оптимизации и минимизация налогообложения в международном налоговом праве.

3.Международное налоговое право и оффшорный бизнес.

4.Налоговое планирование при осуществлении международной торговли товарами.

5.Налоговое планирование при оказании услуг на международном уровне.

191

6.Налоговое планирование при международной финансовой деятельности.

7.Международное налоговое планирование в сфере налогообложения доходов физических лиц.

(Литература, материалы для подготовки указаны после содержания темы шестой программы курса)

Дополнительные задания, вопросы, задачи:

1.Какие критерии применяются при квалификации деятельности налогоплательщика кА «уход от налогов»?

2.Какие правовые основания существуют для налоговой оптимизации и минимизация налогообложения в международном налоговом праве.

3.Какие международные организации занимаются вопросами противодействия оффшорному бизнесу и губительной налоговой конкуренции?

4.Какие средства используются в настоящее время против деятельности оффшоров? Охарактеризуйте их правовую основу.

5.Дайте заключение о правомерности приостановления налогового соглашения, заключенного между Кипром и Россией.

6.Соответствуют ли территории с особым налоговым статусом в пределах России понятию «оффшор»?

7.Какие юридические международные перспективы использования российских территорий с особым налоговым статусом в налоговом планировании и оптимизации налогообложения?

8.Как определяется местонахождения банковских учреждений? Определите, по какому основанию возникает конфликт юрис-

192

дикций в описанной ситуации: филиал латвийского банка в Никосии получает дивиденды из России:

1.Резидентство – источник;

2.Резидентство – резидентство;

3.Двойное резидентство – источник;

4.Резидентство - постоянное представительство.

193

Подписано в печать 20.08.2009 г.

Формат 60х84/16. Печ. л. 8,75

Тираж 500 экз. Заказ 3387. Издательство «Тровант» ЛР 071961 от 01.09.1999 г.

Отпечатано с готового оригинал-макета в типографии издательства «Тровант».

142191, г. Троицк Московской обл., м-н «В», д. 52.

Тел. (495) 775-43-35, (4967) 50-21-81 E-mail: trovant@trtk.ru, http://www.trovant.ru/

194