1.2 Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности

Проведен анализ деятельности ООО «ОРТОС» на основании данных бухгалтерской и налоговой отчетности, представленный в таблицах 2 – 5.

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс предприятия “ОРТОС”

Название разделов и статей	2019	2020	2021
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	3398,00	2917,00	2499,00
Основные средства	205941,00	178384,00	172980,00
Прочие внеобротные активы	498,00	11072,00	29976,00
Итого по разделу I	209836,00	192372,00	205455,00
II Оборотные активы
Запасы и затраты	12395,00	42595,00	104341,00
Дебиторская задолженность	149694,00	232000,00	98798,00
Денежные средства	97979,00	76052,00	82115,00
Краткосрочные финансовые вложения	40,00	38800,00	0,00
Прочие оборотные активы	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу II	260112,00	389452,00	286898,00
БАЛАНС (сумма итогов I и II разделов)	469948,00	581825,00	492353,00
Пассив
III Капитал и резервы
Сумма уставного, добавочного и резервного капитала	178 000,00	216 000,00	225 600,00
Нераспределенная прибыль	111259,00	10500,00	67807,00
Итого по разделу III	292352,00	324092,00	296500,00
IV Долгосрочные обязательства	0,00	0,00	0,00
Долгосрочные кредиты и займы	0,00	0,00	0,00
Прочие долгосрочные обязательства	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу IV	0,00	0,00	0,00
V Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	0,00	0,00	0,00
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	443 991,00	644 332,00	489 632,00
Итого по разделу V	443 991,00	644 332,00	489 632,00
БАЛАНС	1 174 870,00	1 454 562,00	1 230 882,00

Таблица 3 – Отчет о финансовых результатах за 2019 год

Показатели	Отчетный период	Аналогичный предыдущий
Выручка-нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг	509485	414579
Себестоимость реализованной продукции	432418	345618
Валовая прибыль (убыток)	77067	68961
Управленческие расходы	5609	30221
Коммерческие расходы	3141	19285
Прибыль (убыток) от продаж	77067	68961
Прочие доходы	8882	13444
Прочие расходы	16431	9610
Прибыль (убыток) до налогообложения	69518	72796
Налог на прибыль	8237	7039
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	61232	65718

Таблица 4 – Отчет о финансовых результатах за 2020 год

Показатели	Отчетный период	Аналогичный предыдущий
Выручка-нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг	439804	509485
Себестоимость реализованной продукции	341814	432418
Валовая прибыль (убыток)	97990	77067
Управленческие расходы	22328	28729
Коммерческие расходы	17782	18344
Прибыль (убыток) от продаж	97990	77067
Прочие доходы	5385	8882
Прочие расходы	24982	16431
Прибыль (убыток) до налогообложения	78393	69518
Налог на прибыль	9811	8237
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	61399	61232

Таблица 5 – Отчет о финансовых результатах за 2021 год

Показатели	Отчетный период	Аналогичный предыдущий
Выручка-нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг	232642	439804
Себестоимость реализованной продукции	189023	341814
Валовая прибыль (убыток)	43619	97990
Управленческие расходы	311128	31513
Коммерческие расходы	261705	18142
Прибыль (убыток) от продаж	43619	97990
Прочие доходы	3574	5385
Прочие расходы	15172	24982
Прибыль (убыток) до налогообложения	32021	78393
Налог на прибыль	4383	9811
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	27494	61399

Для определения финансового состояния компании рассчитываются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент автономии – характеризует долю собственного капитала в валюте баланса и рассчитывается по формуле (1):

(1)

где СК – собственный капитал – итог III раздела баланса, ВБ – валюта баланса – общая стоимость пассивов;

2. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала – характеризует соотношение собственного и заемного капитала и рассчитывается по формуле (2):

(2)

где ЗК – заемный капитал – сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств;

3. Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и рассчитывается по формуле (3):

(3)

где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства;

1. Коэффициент текущей ликвидности – характеризует способность погашать краткосрочные обязательства при условии продажи всех оборотных активов и рассчитывается по формуле (4):

(4)

где ОА – сумма оборотных активов;

5. Коэффициент зависимости от дебиторов – характеризует долю дебиторской задолженности в общей сумме активов и рассчитывается по формуле (5):

(5)

где ДЗ – величина дебиторской задолженности; ВБ – валюта баланса – общая стоимость активов;

5. Коэффициент зависимости от кредиторов – характеризует долю кредиторской задолженности в общей сумме пассивов и рассчитывается по формуле (6):

(6)

где КЗ – величина кредиторской задолженности [3].

По данным бухгалтерского баланса ООО «ОРТОС» за 2019 – 2021 г. произведены расчеты, которые представлены в таблице 6:

Таблица 6 – Показатели структуры активов и пассивов

Показатели	31.12.2019	31.12.2020	31.12.2021	Рекомендуемое значение
Коэффициент автономии, КА	0,62	0,56	0,60	> 0,5
Коэффициент финансового рычага, КФР	1,00	1,00	1,00	< 1
Коэффициент абсолютной ликвидности, КАЛ	0,55	0,30	0,42	0,15 ÷ 0,5
Коэффициент текущей ликвидности, КТЛ	1,46	1,51	1,46	> 2
Коэффициент зависимости от дебиторов, КЗДб	0,32	0,40	0,20	Чем меньше, тем лучше
Коэффициент зависимости от кредиторов, КЗКр	0,38	0,44	0,40	Чем меньше, тем лучше

Анализ динамики активов за 2020 год в сопоставлении с 2019 годом показывает снижение внеоборотных активов на 8,3 % с 209836 тыс. руб. до 192372 тыс. руб., при этом сумма по основным средствам уменьшилась на 27557 тыс. руб. Рост оборотных активов составляет примерно 50% с 260112 тыс. руб. до 389452 тыс. руб., при увеличении дебиторской задолженности на 82307 тыс. руб.

Анализ динамики активов за 2021 год в сопоставлении с 2020 годом показывает рост внеоборотных активов на 6,4 % с 192372 тыс. руб. до 205455 тыс. руб., сумма по основным средствам уменьшилась на 5403 тыс. руб. Снижение оборотных активов составляет 27% с 389452 тыс. руб. до 286898 тыс. руб., уменьшение дебиторской задолженности на 133202 тыс. руб.

Динамика пассивов свидетельствует о росте собственного капитала на 11% с 292352 тыс. руб. до 324092 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств не изменилась – 0 тыс. руб., краткосрочные обязательства увеличились на 80136 тыс. руб., что дает рост заемного капитала на 45 %. За 2 отчетных года чистая прибыль увеличилась на 0,3% с 61232 тыс. руб. до 61399 тыс. руб.

Динамика пассивов свидетельствует об уменьшении собственного капитала на 11% с 324092 тыс. руб. до 296500 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств не изменилась – 0 тыс. руб., краткосрочные обязательства уменьшились на 61880 тыс. руб., что снижение заемного капитала на 25 %.

За 2 отчетных года чистая прибыль увеличилась на 0,3% с 61232 тыс. руб. (2019 год) до 61399 тыс. руб. (2020 год). В 2020 году прослеживается снижение чистой прибыли на 55% с 61399 тыс. руб. до 27494 тыс. руб.

Для оценки экономической эффективности деятельности предприятия рассчитываются следующие показатели:

1. Рентабельность продаж – характеризует долю прибыли от продаж в выручке и рассчитывается по формуле (7):

(7)

где Пп – прибыль от продаж; В – выручка-нетто от реализации продукции, товаров и услуг;

2. Рентабельность активов – характеризует величину прибыли, приходящуюся на рубль средней стоимости активов и рассчитывается по формуле (8):

(8)

где Пб – прибыль до налогообложения (бухгалтерская); А_СР – средняя стоимость активов за период;

3. Рентабельность собственного капитала – характеризует величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала и рассчитывается по формуле (9):

(9)

где Пч – чистая прибыль; СК_СР – средняя величина собственного капитала за период.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах рассчитаны показатели экономической эффективности деятельности ООО «ОРТОС» за 2019 – 2021 г. Расчеты представлены в таблицах 7 – 9.

Таблица 7 – Показатели рентабельности за 2018 – 2019 г.

Показатели	2019	2018	Абсолютное изменение 2019 к 2018
Рентабельность продаж, RПр, %	15,13	0,17	14,96
Рентабельность активов, RА, %	16,64	12,26	4,38
Рентабельность собственного капитала, RСК, %	21,23	16,48	4,75

Таблица 8 – Показатели рентабельности за 2019 – 2020 г.

Показатели	2020	2019	Абсолютное изменение 2018 к 2017
Рентабельность продаж, RПр, %	22,28	15,13	7,15
Рентабельность активов, RА, %	14,91	16,64	-1,73
Рентабельность собственного капитала, RСК, %	19,92	21,23	-1,31

Таблица 9 – Показатели рентабельности за 2020 – 2021 г.

Показатели	2021	2020	Абсолютное изменение 2019 к 2018
Рентабельность продаж, RПр, %	0,19	22,28	-22,09
Рентабельность активов, RА, %	5,96	14,91	-8,94
Рентабельность собственного капитала, RСК, %	8,86	19,92	-11,06

Значения показателя рентабельности продаж в 2019-2020 годах говорят о прибыльности деятельности предприятия, однако в 2021 году произошел резкий спад. Это свидетельствует об убытках, понесенных предприятием вследствие не достижения желаемого уровня прибыли по сравнению с вложениями в основные средства. Однако оценить выгодность вложений в данное предприятие по этим данным нельзя [4].

В 2019-ом году показатель рентабельности достигнул своего максимального значения за исследуемый период, далее начался спад этого показателя. За два года коэффициент рентабельности активов понизился, что свидетельствует о сокращении прибыли предприятия. Это могло произойти вследствие увеличения себестоимости продукции или уменьшения объемов реализации продукции.

Значение показателя рентабельности так же было пиковым в 2019-ом году, затем начался спад. Это говорит о том, что предприятие постепенно теряет способность генерирования прибыли для собственников. Высокие значения более предпочтительны, так как они демонстрируют относительное увеличение чистой прибыли, генерируемой на ту же сумму капитала [5].