Тема 15. Специальные налоговые режимы

15.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных то­варопроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ус­танавливается в гл. 26.1 HK и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законода­тельством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственно­го налога признаются организации и индивидуальные пред­приниматели, являющиеся сельскохозяйственными то­варопроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога." Организации и индивидуаль­ные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на упла­ту единого сельскохозяйственного налога.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением нало­гообложения дивидендов, ценных бумаг и облигаций);

• налога на имущество организаций.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налого­плательщиками единого сельскохозяйственного налога, осво­бождаются от обязанности по уплате:

• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпри­нимательской деятельности и подлежащих налогообложению поставке 13%);

• налога на имущество физических лиц (в отношении иму­щества, используемого для осуществления предприниматель­ской деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, являю­щиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исклю­чением налога на добавленную стоимость):

• подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ:

• уплачиваемого при осуществлении операций в соответст­вии с договором простого товарищества (договором о совмест­ной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

143

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с ины­ми режимами налогообложения, предусмотренными законо­дательством РФ о налогах и сборах.

Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6%.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчет­ным периодом — полугодие.

15.2. Упрощенная система налогообложения (усн)

Упрощенная система налогообложения применяется наря­ду с обшей системой налогообложения (общим режимом на­логообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообло­жения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение УСН организациями предусматривает их ос­вобождение от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением нало-гообложения дивидендов, ценных бумаг и облигаций);

• налога на имущество организаций.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности уплаты:

• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпри­нимательской деятельности и подлежащих налогообложению поставке 13%);

• налога на имущество (в отношении имущества, используе­мого для осуществления предпринимательской деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС:

• подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• уплачиваемого при осуществлении операций в соответст­вии с договором простого товарищества (договором о совмест­ной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

• 6% — если объектом налогообложения являются доходы;

• 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

144

Налоговым периодом признается календарный год, отчет­ными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.