14.2. Земельный налог

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижи­мость) и арендная плата (см. диаграмму 13).

Земельный налог с 1 января 2005 г. устанавливается НК (разд. 9 «Местные налоги» гл.31 «Земельный налог») и нор-

Диаграмма 13. Поступления земельного налога в консолидированный бюджет (млрд руб.)

139

мативными правовыми актами представительных органов му­ниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образова­ний и обязателен к уплате на территориях этих муниципаль­ных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие хмельными участками на праве собственно­сти, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожиз­ненного наследуемого владения. Не признаются налогоплатель­щиками организации и физические лина в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участ­ки, расположенные в пределах муниципального образования (в том числе городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;

• некоторые земельные участки, ограниченные в обороте (их перечень содержит п. 2,3,5 ст. 389 НК);

• земельные участки из состава земель лесного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость зе­мельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым пе­риодом. Стоимость земельного участка определяется в соот­ветствии с земельным законодательством РФ.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственно­го земельного кадастра о каждом земельном участке, принад­лежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Индивидуальные предприниматели определяют налого­вую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве соб­ственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Для остальных налогоплательщиков, являющихся физически­ми лицами, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами:

— осуществляющими ведение государственного земельного кадастра;

— осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

— муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организа­ций и физических лиц, являющихся индивидуальными пред­принимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использова­ния в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за ис­ключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального ком­плекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищно­го строительства;

• приобретенных (предоставленных) для личного подсоб­ного хозяйства, садоводства, огородничества или животновод­ства, а также дачного хозяйства.

Для остальных земельных участков ставка налога не может превышать ],5%.

Допускается установление дифференцированных налого­вых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разре­шенного использования земельного участка.

Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля на­логовой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых пла­тежей по нему:

• налогоплательщики-организации;

• индивидуальные предприниматели (в отношении зе­мельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности).

141

В остальных случаях сумма налога и авансовых платежей по нему исчисляется налоговыми органами и уплачивается нало­гоплательщиком на основании направленного в его адрес уве­домления.

Организации и индивидуальные предприниматели не позд­нее 1 февраля истекшего налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка на­логовую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое пра­во, в налоговые органы по месту нахождения земельного участ­ка, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате на­логоплательщиками в порядке и сроки, установленные нор­мативными правовыми актами представительных органов му­ниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).