Контрольные вопросы

1. Какие расходы относят к прочим расходам, связанным с продажей имущества организации?

2. Каким образом определяется значение показателя строки 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

Практическое занятие № 12 Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 2300

«Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах

Строка 2200 «Прибыль

(убыток) от продаж» + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» +

строка 2320 «Проценты к

получению» + строка 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах

Строка 2330

«Проценты к уплате» + строка 2350

«Прочие расходы»

Отчета о финансовых результатах

=

+

(16)

При этом должно соблюдаться равенство.

Строка 2300

«Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах

Остаток счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка)

=

(17)

Значение строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Задание 18. ООО «Ритм» за отчетный год получило прибыль от продаж в размере 8 121 000 руб. Доходы от участия в других организациях и проценты к получению составили соответственно 5 460 000 руб. и 281 000 руб. Понесено прочих расходов на сумму 5 651 000 руб. и расходов на сумму процентов к уплате в размере 607 000 руб. За отчетный период прочие доходы составили 3 812 000 руб.

На основании имеющихся данных, определить общую сумму денежных средств отраженную по строке 2300 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Контрольные вопросы

1. Каким образом определяется значение показателя строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

2. Какой вывод позволяет сделать дебетовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка)?

Практическое занятие № 13 Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п.24 ПБУ 18/02).

Существует два способа определения текущего налог на прибыль.

Способ 1. Показатель этой строки (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и обязательств (п.21, п.22 ПБУ 18/02).

Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п.20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п.21 ПБУ 18/02).

Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 лист 02) (п.22 ПБУ 18/02).

Такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п.3, п.7, п.14, п.15 ПБУ 18/02).

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п.22 ПБУ 18/02).

Строка 2410

«Текущий налог

на прибыль» Отчета о

финансовых

результатах

Оборот по счету 99,

аналитический счет учета

условного расхода

(дохода)

по налогу на прибыль

Разница между кредитовым и дебетовым

оборотами по счету 99,

аналитический счет учета

постоянных

налоговых

обязательств и

активов

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 09

=

+

-

+

-

(18)

+

-

Разница между

кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77

+

-

Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.

Или, что то же самое:

Строка 2410

«Текущий налог

на прибыль» Отчета о

финансовых

результатах

Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до

налогообложения» * ставка налога на

прибыль

Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые

обязательства (активы)»

Отчета

о финансовых результатах

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых

активов»

Отчета

о финансовых результатах

=

+

-

+

-

(19)

+

-

Ставка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета

о финансовых результатах

+

-