Контрольные вопросы

1. Какова ставка налога на прибыль, начисленная с дивидендов полученных российской организацией от российских и иностранных компаний?

2. Каким образом определяется значение показателя строки 2310 «Доходы от участия в других организациях» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

Практическое занятие № 8 Строка 2320 «Проценты к получению»

По данной строке отражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п.18 ПБУ 9/99).

К процентам, подлежащим к получению организацией, относятся:

- проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

- проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам;

- проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

- проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации (п.7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Если причитающиеся организации проценты являются для нее доходами по обычным видам деятельности (например, для ломбардов), то они формируют показатель строки 2110 «Выручка».

Строка 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах

Оборот по кредиту субсчета 91.1 (аналитический счет учета процентов к получению)

=

(10)

Задание 11. В ноябре отчетного года ООО «Гарант» заключило с ЗАО «Стелла» договор займа. По его условиям ООО «Гарант» предоставляет ЗАО «Стелла» 1 000 000 руб. сроком на один месяц. ЗАО «Стелла» должно выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых. Деньги поступили на расчетный счет ЗАО «Стелла» также в ноябре. В декабре отчетного года ЗАО «Стелла» вернуло ООО «Гарант» сумму займа и уплатило проценты.

Отразить записи сделанные в бухгалтерском учете ООО «Гарант» и определить величину процентов отраженную по строке 2320 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Задание 12. В декабре отчетного года ЗАО «Стелла» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете. По итогам декабря банк зачислил на счет ЗАО «Стелла» проценты в сумме 50 руб.

Отразить записи сделанные на основании полученной от банка выписки в бухгалтерском учете ЗАО «Стелла» и определить величину процентов отраженную по строке 2320 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Контрольные вопросы

1. Уплачивается ли налог на добавленную стоимость с процентов, полученных по договору займа?

2. Каким образом определяется значение показателя строки 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

Практическое занятие № 9 Строка 2330 «Проценты к уплате»

По данной строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов (п.21 ПБУ 10/99, п.17 ПБУ 15/2008).

К процентам, подлежащим уплате организацией, относятся:

- проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации;

- дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям (п.1, п.3, п.7, п.15, п.16 ПБУ 15/2008, п.11 ПБУ 10/99).

Строка 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах

Оборот по кредиту субсчета 91.2 (аналитический счет учета процентов к уплате)

=

(11)

Задание 13. В декабре отчетного года ЗАО «Стелла» заключило с ООО «Гарант» договор займа. По его условиям ООО «Гарант» предоставляет ЗАО «Стелла» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

ЗАО «Стелла» должно выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых одновременно с возвратом займа. Деньги поступили на расчетный счет ЗАО «Стелла» также в ноябре. В январе следующего года ЗАО «Стелла» вернуло ООО «Гарант» сумму займа и уплатило проценты. Сумма процентов составила 39 452 руб. (1 000 000 руб. x 48% : 365 дн. x 30 дн.), из них за декабрь - 13 151 руб.

Отразить записи сделанные в бухгалтерском учете ЗАО «Стелла» и определить величину процентов отраженную по строке 2330 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.