Практическое занятие № 14 Строка 2421 «в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)»

По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п.24 ПБУ 18/02).

Причиной возникновения постоянных налоговых обязательств (активов) является несоответствие сумм отдельных видов доходов или расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли. В качестве постоянных налоговых обязательств учитывается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а под постоянным налоговым активом - сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде (п.4, п.7 ПБУ 18/02).

Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.

Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках как отрицательная величина.

Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в Отчете о финансовых результатах без круглых скобок как положительная величина.

=

Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» Отчета о финансовых результатах

Разница между кредитовым и

дебетовым оборотами по счету 99,

аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов

(20)

Задание 19. ЗАО «Альтернатива» продает мебель. Для привлечения покупателей организация провела в отчетном году рекламную акцию - розыгрыш призов. Затраты на приобретение призов составили 50 000 руб. (НДС продавцом не предъявлен). Сумма этих затрат учитывается при налогообложении прибыли только в пределах 1% от полученной выручки.

На основании имеющихся данных, определить сумму денежных средств отраженную по строке 2421 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Контрольные вопросы

1. Каким образом определяется значение показателя строки 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

2. Что является причиной возникновения постоянных налоговых обязательств (активов)?

3. Что означает отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки»?