Контрольные вопросы

1. В каком периоде начисляют проценты по кредиту (займу)?

2. Каким образом определяется значение показателя строки 2330 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

Практическое занятие № 10 Строка 2340 «Прочие доходы»

По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не отраженных в строках 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2320 «Проценты к получению» (п.18 ПБУ 9/99).

К прочим доходам относятся:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- положительные курсовые разницы;

- суммы дооценки основного средства в пределах суммы уценки этого основного средства в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

- суммы дооценки нематериального актива в пределах суммы уценки этого нематериального актива в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

- суммы дооценки поискового актива в пределах суммы его уценки в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

- суммы дооценки финансовых вложений;

- иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих (п.4, п.7 ПБУ 9/99, п.13, п.19 ПБУ 3/2006, п.15 ПБУ 6/01, п.21, п.45 ПБУ 14/2007, п.16 ПБУ 24/2011, п.20, п.22 ПБУ 19/02, п.21 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов, п.14 ПБУ 20/03).

Сумма прочих доходов указывается в Отчете о финансовых результатах без учета подлежащих получению от юридических и физических лиц:

- НДС;

- акцизов;

- вывозных таможенных пошлин;

- иных аналогичных обязательных платежей (п.3 ПБУ 9/99).

Прочие доходы признаются при выполнении условий, установленных п.16 ПБУ 9/99.

Прочие доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 «Прочие доходы», а суммы НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей - по дебету счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы».

Прочие доходы могут показываться в Отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если:

1. правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

2. доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации (п.18 ПБУ 9/99, п.21 ПБУ 10/99, п.34 ПБУ 4/99).

Прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы прочих доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п.18 ПБУ 9/99).

Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:

Строка 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах

Оборот по кредиту субсчета 91.1*

=

Оборот по дебету субсчета 91.2 в части предъявленных к уплате НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей

-

(12)

Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то:

Строка 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах

Оборот по кредиту субсчета 91.1 в части прочих доходов, которые не сальдируются*

Оборот по дебету субсчета 91.2 в части предъявленных к уплате НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей

Положительное сальдо прочих доходов (кредитовый оборот по субсчету 91.1) и прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91.2) в части доходов и расходов, которые сальдируются*

=

(13)

-

+

_____________________

* За исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате».

Задание 14. Производственное предприятие ЗАО «Стелла» сдает в аренду помещение в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ЗАО «Стелла», составляет 17 700 руб. (в т.ч. НДС - 2700 руб.).

Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ЗАО «Стелла».

Отразить записи сделанные в бухгалтерском учете ЗАО «Стелла» и определить величину арендной платы, причитающейся ЗАО «Стелла» и отраженную по строке 2340 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Задание 15. В отчетном году ООО «Гарант» выполнило научно-исследовательские работы для ЗАО «Стелла». Однако ЗАО «Стелла» выполненные работы не оплатило. В связи с этим ООО «Гарант» обратился в суд с иском об истребовании оплаты за выполненные работы и о возмещении ему убытков в сумме 236 000 руб. Суд требования ООО «Гарант» признал правомерными.

Отразить записи сделанные в бухгалтерском учете ООО «Гарант» и определить величину компенсации отраженную по строке 2340 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.