Учебное пособие 1873

Контроллинг финансов и ликвидности

Контроллинг затрат и результатов

Стрелки обозначают передачу основных потоков: движения денежных средств движения товарно-материальных ценностей в разрезе видов затрат и прибылей

Рис. 3.3. Структура и взаимодействие функциональных логистических подсистем системы контроллинга на предприятии

6.Данные задачи решаются наиболее эффективно при согласовании с системами планирования проектов. В рамках данной подсистемы также осуществляется контроль сроков исполнения, контроль выполнения бюджета и анализ результативности проектов.

7.Подсистема контроллинга сбыта предназначена для планирования и контроля реализации товаров и услуг, всесто-

80

роннего анализа статистики сбыта, информационной поддержке маркетинговых мероприятий предприятия. Значимость данной подсистемы определяется, прежде всего, формированием широкого массива фактических данных.

8.Подсистема контроллинга мест возникновения затрат

иприбылей предназначена для анализа деятельности подразделений предприятия. Реализуются функции планирования и контроля затрат и поступления доходов по видам деятельности всех служб и подразделений.

9.Подсистема контроллинга товаров и услуг предназначена для планирования, контроля и анализа процессов сбыта товаров и оказания услуг. Реализация функций подсистемы производится как по отдельным видам товаров и услуг, так и по их группам, причем в согласовании с программой сбыта предприятия.

10.Подсистема контроллинга потребителей и рынков сбыта, предназначена для анализа стоимостных и, если возможно, натуральных объемов сбыта, как в разрезе отдельных клиентов предприятия, так и в разрезе территориальных, социальных и других сегментов рынка сбыта.

11.Подсистема контроллинга финансов и ликвидности предназначена для анализа агрегированных данных по платежной и имущественной системе предприятия. Реализуются функции планирования и контроля движения денежных потоков в масштабе всего предприятия, а также осуществляется оценка ликвидности всех находящихся в распоряжении предприятия средств.

12.Подсистема контроллинга затрат и финансовых результатов также ориентирована на анализ агрегированных показателей. В рамках данной подсистемы осуществляется планирование и контроль затрат в разрезе всех реализованных их классификаций на уровне предприятия в целом и расчет показателей прибыли и рентабельности деятельности предприятия.

Контроллинг логистики охватывает деятельность, связанную с регулированием и контролем прохождения процедур

81

в логистике снабжения, производства и сбыта с целью оптимизации логистических расходов как отдельных логистических процессов, так и логистической системы в целом.

3.2. Функции и задачи контроллинга логистических процессов

Главной задачей контроллинга логистики является оперативный контроль за экономичностью процессов складирования и транспортирования материальных ресурсов. Контроллинг должен обеспечить руководителей организации информацией, необходимой для рационального принятия решений в логистикой системе, а также осуществить согласование и наилучшее использование материальных потоков с другими процессами, протекающими в организации.

Однако помимо детальных расчетов, которые выполняют контроллеры для руководителей предприятий, контроллер должен обладать интуицией, способной найти причины отклонений или потенциал рационализации в действиях менеджеров.

Контроллинг логистики способствует формированию наилучших стратегий удовлетворения структур предприятия в необходимых ресурсах, возможности рассчитать оптимальную структуру сети дистрибьютеров, выбрать наиболее подходящие системы хранения и складирования.

Наиболее значимые задачи контроллинга логистики в рамках основных функций:

1. Планирование потребности в материалах. Процесс контроллинга начинается с планирования, в ходе которого определяются показатели результативности логистики предприятии или цепи поставок в целом в течение какого-либо периода. Информационная система, отражающая статистические данные о процессах, позволяет сопоставить фактическое и плановое значения показателей. На основании результатов сравнения могут быть установлены причины отклонений, принимаются решения об устранении ошибок или разрабатываются

82

другие корректирующие решения. В целом результаты анализа плановых и фактических значений становятся исходными данными в новых процессах планирования, т.е. круг контроллинга замыкается.

Используя информацию, которая содержится в производственной программе, определяющей вид, качество и количество производимых в единицу времени товара, контроллинг определяет соответствующие потребности в материалах, сырье и комплектующих. В функции контроллинга входит разработка методики управления складскими запасами: выбор метода заказов материалов к определенному сроку, методов формирования ритмов заказов и соответствующей политики закупок.

2.Расчет издержек. Методы учета, используемые в производственном процессе, дают возможность определить виды издержек в производстве. Основные пункты появления издержек в логистике – это места приема материалов и полуфабрикатов, входной склад, система транспортирования ресурсов по предприятию, склад готовой продукции.

3.Контроль экономичности деятельности службы ло-

гистики. Здесь контроллинг разрабатывает рекомендации для руководителей разного уровня таким образом, чтобы получить наилучшие варианты затрат в логистике.

Логистический контроллинг предполагает реализацию следующих этапов:

−определение цели, допустимых отклонений и сроков;

−анализ фактического состояния на основе показателей

всоответствии с существующими методами;

−балансирование фактических и плановых показателей с учетом заданных областей допустимых отклонений и вниманием к причинам отклонений, с выявлением рисков;

−планирование мероприятий по устранению недостатков на основе обнаруженных рисков;

−разработка новых плановых показателей по результатам проведенных мероприятий;

83

− составление отчета с утвержденной периодичностью как в расширенном, так и в сокращенном варианте.

Задачи логистического контроллинга целесообразно рассматривать по отношению к внешней и внутренней среде предприятия, поскольку анализ внутреннего состояния проводится путем внутреннего аудита, связанного с исследованием соответствия существующей системы и поставленными перед нею целями, анализ конкурентоспособности логистической системы, ее рыночных преимуществ и недостатков путем проведения SWOTанализа. Одним из важных элементов внутреннего аудита является анализ логистических расходов, зависящих от реализации товара, системой расчетных показателей (уровня сервиса, оборачиваемостью товара, затрат на содержание склада т.д.). Соответствующая структуризация логистических расходов (складских, транспортных затрат на реализацию заказа т.д.) позволяет осуществить оценку вариантов и выбор из них самых оптимальных.

Основными задачами логистического контроллинга на предприятии являются:

1. Задачи, ориентированные на внешнюю среду предприятия, а именно:

–планирование и контроль целей системы;

–координация логистических подсистем;

–контроль планирования и реализация заказов;

–обслуживание поставок;

–сбор информации на поставленную цель;

–планирование и контроль средств логистики;

–анализ различий фактических и плановых данных в сфере логистики;

–анализ слабых мест логистической цепи;

–оптимизация запасов; контроль за окупаемостью инве-

стиций;

–контроль специальных логистических счетов;

–создание системы показателей логистической системы;

–отчетность;

84

–планирование перевозок; планирование расходов и поступления материалов;

–обработка заказов; программирование и советы.

2. Задачи, ориентированные на внутреннюю среду предприятия, а именно:

–планирование и управление производством;

–снабжение;

–сбыт и контроль по времени выполнения. Функционал логистического контроллинга включает

следующие задачи:

1. Планирование логистического контроллинга цепи поставок (стратегическое, тактическое, оперативное).

2.Разработка и внедрение системы сбалансированных показателей оценки эффективности логистической деятельности (системы KPI).

3.Реализация процедуры бенчмаркинга для установления стандартов KPI.

4.Генерирование отчетных форм.

5.Разработка системы мониторинга и информационной поддержки процессов контроллинга.

6.Анализ «разрывов» KPI и устранение отклонений фактических значений показателей от плановых.

3.3. Показатели контроллинга логистики

Применительно к логистическим системам контроллинг должен проводиться на основе системы логистических показателей (табл. 3.1), которые включают:

− количественные и интервальные показатели для характеристики объема работ и существующих мощностей логистического центра;

− показатели производительности, с помощью которых находиться производительность персонала, а также технологического и производственного оборудования;

85

−показатели экономичности, с помощью которых затраты на логистику сравниваются с соответствующими единицами производственной деятельности;

−показатели качества для характеристики уровня достижения цели.

86

Важнейшая задача контроллинга логистических процессов состоит в реализации оперативного контроля за экономичностью и наилучшим прохождением процессов складирования и транспортирования материальных и передачи нематериальных ресурсов организации.

Следовательно, максимального эффекта для наилучшей организации товарных потоков можно добиться, только применяя контроллинг логистики, где контроллер тесно взаимодействует с менеджерами, выступает внутренним консультантом, анализируя результативность и эффективность менеджеров, побуждая их к правильному решению проблем.

87

Совокупные логистические издержки – это сумма затрат, которые возникают при управлении и реализации всех без исключения процессов и операций, связанных с деятельностью логистической системы. Можно произвести декомпозицию совокупных логистических издержек, разделив их на следующие группы:

1)операционные логистические издержки, или затраты на исполнение логистических операций. Часто такие затраты называются также эксплуатационными. Важно четко разделять эксплуатационные затраты на внутренние (когда логистические операции выполняются за счет собственных ресурсов компании) и внешние (когда привлекаются сторонние логистические провайдеры);

2)издержки, связанные с управлением логистической системой или административные расходы;

3)издержки, связанные с реализацией возможных логистических рисков.

Если говорить о классификации логистических затрат по функциональным областям логистики, то общепринятая классификация выглядит следующим образом:

1)затраты на транспортировку или транспортные рас-

ходы;

2)складские расходы;

3)расходы, связанные с обработкой и переработкой

грузов;

4)затраты на управление запасами;

5)затраты на управление заказами;

6)расходы, связанные с эксплуатацией логистических информационных систем, например, систем комплексной автоматизации складов.

7)расходы, связанные с формированием и обслуживанием запасов сырья и готовой продукции;

8)возможные ущербы от проявления логистических рисков или недостаточно высокого качества логистического сервиса.

88

При этом, по данным зарубежных источников, самые значительные доли в структуре логистических издержек принадлежат расходам, связанным с управлением запасами (от 20

%до 40 %) и транспортными расходами (от 15 % до 35 %).

Впоследние годы непрерывно растут издержки компаний, связанные с такими видами логистических расходов, которые еще совсем недавно даже не рассматривались специалистами в сфере логистики. К указанным расходам можно отнести такие как внедрение и эксплуатация логистических информационных систем, управление многоуровневыми логистическими системами и логистический аутсорсинг, расходы по цифровизации логистических процессов.

Вместе с тем, в отечественной практике при использовании показателей логистических затрат для оценки эффективности логистической системы возникают некоторые проблемы, связанные:

–во-первых с невозможностью четкого выделения собственно логистических затрат в существующей системе бухгалтерского учета прежприятия;

–во-вторых, с отсутствием методик оценки и экономического расчета логистических рисков;

–в-третьих, с закрытостью экономической и финансовой информации.

3.4.Контроллинг как инструмент повышения эффективности логистических процессов

Возрастающая заинтересованность в повышении эффективности всей логистической цепи выдвигает повышенные требования и к системе оценочных показателей. В литературе нет единого мнения по вопросу определения эффективности функционирования логистической системы. Чаще всего основным критерием такой эффективности считают минимизацию логистических расходов при условии обеспечения качества логистических услуг. Без сомнения, ориентация на минимизацию

89