2.2. Управление запасами и закупками

Вопросы для повторения материала:

1. Дайте определение следующих понятий:

• затраты по хранению, затраты по размещению и выполнению заказов, общие затраты по поддержанию запасов;

• оптимальная партия заказа (EOQ), модель EOQ, уровень EOQ;

• момент размещения заказа, страховой запас;

• метод красной линии, метод двух ящиков, компьютерные системы контроля запасов;

• система поставок «точно в срок».

2. Назовите четыре метода учета и оценки запасов. Как выбор метода может повлиять на величину отражаемой в отчетности прибыли? Какой из методов целесообразнее всего использовать в период инфляции?

3. В балансе доля производственных запасов в структуре оборотных активов снижается, если запасы оцениваются при их списании в производство по методу …

4. Длительность одного оборота основных материалов за полугодие увеличилась на 3 дня. Себестоимость израсходованных материалов за тот же период составила 9720 тыс. р., объем продаж — 12 600 тыс. р. Рассчитайте относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств.

5. Обязательно ли присутствие материально ответственного лица при инвентаризации?

6. Определите, проставляя плюс, минус или нуль, воздействие каждого из следующих возможных событий на величину среднегодового остатка запасов (сумма остатков запасов на конец каждого месяца, деленная на 12) в сторону его увеличения, снижения или изменения на неподдающуюся оценке величину:

Таблица 2.14

События	+ (–, 0)
1. Поставщики заменили железнодорожные поставки воздушными
2. Фирма заменила систему производства, ориентированную на сезонные изменения спроса, на систему выпуска продукции на постоянном в течение года уровне
3. Увеличилась конкуренция на рынке продукции фирмы
4. Увеличилась инфляция
5. Возросла ставка процента, остальные факторы остались неизменными

Задачи и ситуации

Задача 1 Фирма, оптовый продавец футболок, занимается лишь разработкой моделей и оптовой торговлей, а изготовление товара ведется другой компанией. Годовой объем реализации составляет 26 000 футболок в год. Уровень затрат по хранению равен 25 % стоимости запасов. Цена покупки единицы запасов — 4,92 д. е. за футболку (продажная цена равна 9 д. е.). Постоянные затраты на выполнение одного заказа — 1000 д. е. (большую часть этой суммы составляют затраты на оплату труда работников, занимающихся наладкой оборудования для производства новой партии, которые фирма-изготовитель не включает в цену 4,92 д. е. за футболку. С момента размещения заказа до получения новой партии проходит две недели.

Определить:

1. оптимальный размер партии заказа и средний размер запасов в натуральном и стоимостном измерении;

2. на сколько процентов изменится оптимальный размер партии заказа и средний размер запасов при увеличении годового объема реализации на 100 %? С чем больше связана отдача от масштаба: со структурой запасов или с абсолютной величиной реализации?

3. годовые общие затраты по поддержанию запасов фирмы, предполагая, что заказываемые каждый раз партии соответствуют величине EOQ;

4. при достижении какого уровня запасов следует размещать новый заказ?

5. определить размер страхового запаса, если распределение вероятностей двухнедельного объема реализации представлено ниже:

Вероятность	0,1	0,2	0,4	0,2	0,1	1,0 (ожидаемый объем реализации)
Необходимое количество	0	500	1000	1500	2000	1000

6. допустим, производитель предложил фирме партионную скидку в размере 2 % при покупке партиями 1) 5000 футболок и более; 2) 10 000 футболок и более. Следует ли фирме воспользоваться скидкой в обоих случаях?

7. как влияет уровень инфляции на величину оптимального размера заказа и размер запасов?

8. может ли фирма, спрос на продукцию которой подвержен сезонным колебаниям, использовать модель EOQ?

Решение [6, с. 350–358]:

а) или

Средний размер запасов = или

б)

EOQ и средний размер заказа увеличатся на 40,4 % (9125/6500 = 1,4038).

Ответ: отдача от масштаба в большей мере связана со структурой запасов, чем с абсолютной величиной реализации. Крупная фирма может иметь более высокую оборачиваемость запасов, чем небольшая фирма, если последняя имеет всего лишь несколько видов запасов, а у крупной много видов, каждый из которых занимает малый удельный вес в объеме реализации. То есть отдача от масштаба зависит не столько от абсолютной величины объема реализации, сколько от доли, которую занимает данный запас (вид сырья) в этом объеме;

в)

г) фирма реализует 500 футболок в неделю (26 000/52 недели= 500) так как с момента размещения заказа до получения новой партии проходит две недели, размещение заказа следует производить, когда запас футболок снизится до 1000 ед. (2 недели  500 футболок = 1000);

д) Расчет показателей табл. 2.15:

Таблица 2.15

Анализ страхового запаса

Страховой запас, ед.	Объем реализации в течение времени исполнения заказа, ед.	Вероятность	Дефицит, ед.	Потери прибыли в связи с нехваткой запасов, д.е.	Ожидаемые потери, д.е.	Затраты по хранению страхового запаса, д.е.	Ожидаемые общие затраты, д.е.
1	2	3	4	5	6	7	8
0	0	0,1	0	0	0
	500	0,2	0	0	0
	1000	0,4	0	0	0
	1500	0,2	500	1020	204
	2000	0,1	1000	2040	204
Итого:		1,0			408	0	408
500	0	0,1	0	0	0
	500	0,2	0	0	0
	1000	0,4	0	0	0
	1500	0,2	0	0	0
	2000	0,1	500	1020	102
Итого:		1,0			102	154	256
1000	0	0,1	0	0	0
	500	0,2	0	0	0
	1000	0,4	0	0	0
	1500	0,2	0	0	0
	2000	0,1	0	0	0
		1,0			0	308	308

Дефицит = Фактический объем реализации–Запас в момент заказа + Страховой запас (берется только положительное значение).

Потери прибыли в связи с недостатком запасов рассчитаны исходя из предположения, что в случае недостатка товара 50 % покупателей согласятся на отсрочку покупки, а 50 % аннулируют заказы. Таким образом, ожидаемые потери прибыли в расчете на одно изделие составят 2,04 д. е. (0,5  (9 – 4,92) = 2,04).

Потери прибыли в связи с недостатком запасов = Дефицит  2,04.

Ожидаемые потери = Потери прибыли в связи с недостатком запасов Вероятность.

Затраты по хранению страхового запаса = Страховой запас  Удельные затраты на хранение в течение 13-недельного периода (4,92  0,25  13/52 = 0,308).

Несмотря на то, что недостача товаров может обнаружиться только в течение двухнедельного периода, фирма должна иметь страховой запас в течение всего 13-недельного периода между поступлениями партий (26 000/6 500 = 4 заказа в год).

Ожидаемые общие затраты = Ожидаемые потери + Затраты по хранению страхового запаса.

Вывод: минимальные ожидаемые общие затраты соответствуют страховому запасу в 500 ед., которого и следует придерживаться. Следует отметить, что результат расчетов во многом зависит от вероятностных оценок фирмой различных объемов реализации и поведения потребителей, поэтому неверное определение этих вероятностей может привести к ошибкам в определении страхового запаса. Кроме того, при определении возможных потерь от недостачи запасов (2,04 д. е.) вносится существенное предположение о том, что недостача товара в одном периоде не приведет к снижению спроса в следующем. Следовательно, не учитывается такой не денежный вид затрат, как потеря доброжелательного отношения покупателей. Если же данный фактор будет учтен, то оценка возможных потерь увеличится и вопрос будет решен в пользу большего страхового запаса;

е) если скидка предусмотрена при покупке партиями в 5000 ед. и более, фирма будет по-прежнему размещать заказы в размере EOQ, равном 6500 ед., и получит скидку 2558 д. е. (260000,024,92=2558).

Если скидка предусмотрена при покупке партиями в 10 000 ед. и более, фирме придется выбирать между экономией на цене покупки 2558 д. е. или экономией на затратах по хранению запасов. Общие затраты по поддержанию запасов при размере закупаемой партии в 10 000 футболок составят 8625 д. е. (0,25  (4,92  0,98)  10 000/2+ + 1000  26 000/10 000 = 8625).Увеличение общих затрат по поддержанию запасов равно 625 д. е. (8625 – 8000 = 625). Чистая экономия =2558 – 625 = 1933 д. е.

Вывод: фирме следует увеличить закупки свыше величины EOQ до 10 000 футболок и воспользоваться скидкой;

ж) если темпы роста цен постоянны для используемых фирмой сырья и материалов, то можно вычесть ожидаемый годовой процент инфляции из величины затрат по хранению, выраженной в процентах, и далее воспользоваться моделью EOQ. Инфляция ведет к увеличению стоимости запасов, компенсируя в определенной степени некоторые затраты по хранению, например расходы, связанные с естественной убылью. В этом случае значения EOQ и средних запасов увеличатся. При высоких темпах инфляции процент по кредитам также увеличивается; это учитывается в затратах по хранению как альтернативные затраты и снижает величину EOQ.

То есть нельзя с определенностью утверждать, что для всех предприятий инфляция приводит к повышению или снижению оптимального уровня запасов в среднем в компании. Необходимо точно определить темпы изменения цен по запасам конкретной фирмы;

з) отклонение от EOQ до определенного предела не оказывает существенного влияния на величину общих затрат по поддержанию запасов. То есть, если спрос подвержен сезонным колебаниям, можно использовать модель EOQ для определения отправной точки при установлении параметров объема запасов.

Задача 2. Учет влияния инфляции. Фирма установила оптимальную величину запаса болтов в 500 ед. при уровне инфляции 4 %. Верно ли, что оптимальный запас (в единицах) возрастет, если уровень инфляции возрастет до 8 %?

Задача 3. Модель EOQ. Корпорация установила следующие взаимозависимости для определения затрат на поддержание запасов:

• размер размещаемого заказа должен быть кратным 50 ед.;

• годовой объем реализации равен 1 млн ед.;

• цена покупки единицы запасов равна 4 р.;

• затраты по хранению составляют 25 % покупной цены запасов;

• затраты по размещению одного заказа составляют 40 р.;

• необходимый и поддерживаемый на постоянном уровне страховой запас равен 10 000 ед.;

• доставка новой партии занимает два дня.

Определить:

1. величину EOQ;

2. сколько заказов в год фирме следует размещать?

3. при достижении какого уровня запасов должен быть размещен новый заказ?

4. общие затраты по хранению и выполнению заказов применительно к рабочему запасу в случае, если размер заказа равен: 1)8000 ед.; 2) 8950 ед.; 3) 10 000 ед. Каковы затраты по хранению страхового запаса?

Задача 4. Учет и оценка запасов. Корпорация производит паровые турбины для электростанций в основном по специальным заказам, хотя при этом компания поддерживает небольшой запас готовой продукции на случай внеплановых заказов стандартного оборудования. В течение года было произведено 6 ед. продукции, затраты на которые по причине снижения цен на сырье и материалы и затрат на рабочую силу постоянно уменьшались. Затраты на каждую из этих единиц представлены ниже:

Номер единицы	1	2	3	4	5	6
Затраты, млн р.	12,4	12	11,6	11,2	10,8	10,6

На начало года заказы были равны нулю, а в течение года были проданы единицы 1, 3, 5.

Определить:

1. себестоимость реализованной продукции и стоимость запасов на конец года, если фирма использует методы: индивидуальной оценки; FIFO; LIFO; средней себестоимости;

2. какой из методов дает наибольшую оценку чистой прибыли? ликвидности?

3. какой из методов целесообразнее использовать в период инфляции?

4. какой из методов предпочтительнее, если затраты постоянны в течение всего года?

Задача 5. Партионные скидки. Компания ежегодно реализует 500 000 стандартных настенных выключателей. Затраты компании на каждый выключатель равны 2 р. Затраты по хранению данного товара составляют 20 % стоимости его запасов. Компания может заказывать выключатели у двух фирм-производителей. Постоянные затраты на выполнение одного заказа у производителя А составляют 100 р., а его выполнение составляет 3 дня; у производителя В соответственно 75 р. и 5 дней. При этом предполагается, что компания не имеет страховых запасов.

Определить:

1. величину оптимальной партии заказа применительно к заказам у каждого из производителей;

2. сколько запасов в год должно быть размещено применительно к каждому из поставщиков (предполагается, что одновременно используется только один поставщик)?

3. при каком уровне запасов следует размещать заказы у каждого из поставщиков?

4. какого из поставщиков следует предпочесть, принимая во внимание только затраты, связанные с запасами?

5. предположим, что фирма предпочла производителя В. При этом она может воспользоваться скидкой 1 % в случае заказов партиями 10 000 ед. и более. Стоит ли фирме увеличить размер одного заказа до 20 000 ед. и воспользоваться скидкой или нет?

Задача 6. Страховые запасы. У предприятия имеется свыше 20 000 запасов, необходимых для ремонта и обслуживания небольших самолетов, одним из которых являются особые заклепки из титанового сплава. Заклепки заказываются ежемесячно, т. е. цикл данного вида запасов равен 30 дням. С момента размещения заказа на заклепки и до его получения проходит три дня. Ожидаемый трехдневный расход данного вида запасов составляет 1000 ед., но может быть как выше, так и ниже этой величины в зависимости от типов самолетов, нуждающихся в ремонте. Распределение вероятностей потребности в заклепках в течение трех дней представлено ниже:

Вероятность	0,05	0,2	0,5	0,2	0,05
Необходимое количество	0	500	1000	1500	2000

В случае нехватки запасов потери фирмы за время простоя составят 500 р. Фирма рассматривает варианты установления страхового запаса на уровне 0; 500 или 1000 заклепок. Стоимость одной заклепки 5 р., а годовые затраты по хранению составляют 10 % стоимости запасов.

Определить:

1. ожидаемые потери от нехватки запасов, затраты по хранению страхового запаса и ожидаемые общие затраты при отсутствии страхового запаса;

2. величину общих затрат в случае, если страховой запас равен 500 заклепкам;

3. величину общих затрат в случае, если страховой запас равен 1000 заклепок.

Задача 7. Модель EOQ.Крупный производитель водопроводных труб использует большое количество разнообразных растворителей. В течение года расход растворителя одного типа составляет 1 млн бутылок. Постоянные затраты по размещению и выполнению одного заказа на данный растворитель равны 2500 р., в том числе 2000 р.— требуемые правительственными нормами расходы на очистку и контроль за состоянием водоемов. Годовые затраты по хранению растворителя составляют 0,4 р. за бутылку запаса, а стоимость одной бутылки равна 2 р. Фирма поддерживает страховой запас 10 000 бутылок. На поставку одного заказа растворителя требуется 10 дней.

Определить:

1. величину оптимального размера заказа для данного вида запасов;

2. среднюю стоимость запасов, включая страховой запас;

3. общие затраты по хранению и выполнению заказов, в том числе затраты по поддержанию страхового запаса (считать, что на начало года страховой запас имелся в наличии);

4. годовые затраты по хранению в процентах от стоимости запасов;

5. при достижении какого уровня запасов должен быть размещен новый заказ, предполагая, что в году 360 дней? (То же при условии поддержания страхового запаса в размере 10 000 бутылок).

Задача 8. Модель EOQ. У корпорации имеются следующие данные относительно запасов:

• размер размещаемой партии заказа должен быть кратным числу 200 ед.;

• годовой объем реализации составляет 750 000 ед.;

• цена покупки единицы запасов равна 10 р.;

• затраты по хранению составляют 20 % цены покупки запасов;

• затраты по размещению одного заказа составляют 35 р.;

• необходимый страховой запас, поддерживаемый на постоянном уровне в течение года, составляет 18 000 ед.;

• на доставку заказанной партии необходимо пять дней.

Определить:

1. величину оптимального размера заказа;

2. ежегодно размещаемое количество заказов;

3. общие затраты по хранению и выполнению заказов в случае, если размер одного заказа равен 4000, 5000 и 6000 ед. Какова величина общих затрат, если размер заказа соответствует оптимальному.

4. Используйте Excel. Определите величину оптимального размера заказа и общие затраты по поддержанию запасов, если:

• объем реализации увеличился до 1 000 000 ед.;

• постоянные затраты на один заказ возросли до 50 р. (объем реализации по прежнему 750 000 ед.;

• цена покупки единицы запасов увеличилась до 15 р. (объем реализации и постоянные затраты соответствуют первоначальному уровню).

Мини-ситуация 9. Финансовый менеджер получила от одного из главных управляющих задание: оценить используемые компанией методы контроля запасов и провести совещание по данному вопросу с руководителями высшего ранга. Финансовый менеджер планирует использовать в качестве примера один из видов микросхем, используемых для производства компьютеров. Затраты на приобретение микросхемы составляют 200 р., кроме того, за каждый заказ фирме приходится платить поставщику дополнительно 1000 р. Минимальный размер заказа — 250 ед.; годовая прогнозируемая потребность в микросхемах составляет 5000 ед., а годовые затраты по хранению данного вида запасов — около 20 % их средней стоимости.

Финансовый менеджер планирует начать разговор с объяснения основных концепций управления запасами, а затем на примере запасов микросхем продемонстрировать сущность модели оптимального размера заказа. В качестве своего ассистента финансовый менеджер попросила вас помочь ей с ответом на следующие вопросы:

1. Почему управление запасами является жизненно необходимым процессом для большинства фирм?

2. Назовите четыре метода, применяемые для учета и оценки запасов. Предположим, что фирма начала в текущем году выпуск компьютеров нового типа, продажа которых производилась неравномерно, и часть компьютеров пополнила запасы готовой продукции. Предположим, что в текущем году фирмой было произведено четыре таких компьютера. Но, хотя они являются абсолютно идентичными, затраты на каждый из них из-за роста цен на комплектующие и затраты на оплату труда неодинаковы:

Номер единицы	1	2	3	4
Затраты, тыс. р.	500	550	600	650

Предположим, что в действительности были проданы единицы 1 и 3.

Рассчитайте себестоимость реализованной продукции и стоимость запасов при помощи четырех методов.

Какой из методов дает наибольшую оценку чистой прибыли? ликвидности?

Как изменятся цены в период дефляции? постоянного уровня цен?

3. Какие предположения лежат в основе модели оптимального размера заказа?

4. Напишите формулу для определения общих затрат по поддержанию запасов; формулу модели оптимального размера заказа.

5. Определите величину оптимального размера заказа применительно к запасам микросхем. Определите величину общих затрат по поддержанию запасов при размере заказываемой партии, равном оптимальному размеру заказа.

6. Каковы будут дополнительные затраты, если размер одного заказа составит 400 ед. по сравнению с затратами на заказ, равный оптимальному размеру заказа? 600 ед.?

7. Предположим, поставщикам требуется две недели для наладки оборудования, производства и контроля качества микросхем, а также поставки их на завод компании. При условии, что время доставки новой партии и расход запасов точно известны, определите, при достижении какого объема запасов необходимо разместить новый заказ. (В году 52 недели, а величина одного заказа равна оптимальному размеру заказа).

8. Разумеется, поскольку существует неопределенность относительно срока доставки и предстоящего расхода запасов, компании приходится поддерживать страховой запас. Если страховой запас установлен на уровне 200 ед., как это отразится на величине общих затрат по поддержанию запасов? Как изменится момент размещения заказа? Какую защиту на случай увеличения потребления или задержки поставки новой партии обеспечивает страховой запас?

9. Предположим, фирма-поставщик предложила скидку в размере 1 % в случае, если размер заказа составит 1000 ед. и более. Следует ли воспользоваться скидкой или нет? Почему?

10. У большинства фирм расход запасов в течение года происходит неравномерно, т. е. колеблется в зависимости от сезона. Может ли в этом случае использоваться модель Уилсона? Если да, то каким образом?

11. Какое воздействие окажут перечисленные ниже факторы на анализ оптимального размера заказа:

применение системы поставок «точно в срок»;

доставка комплектующих авиарейсами;

использование компьютерной системы контроля, автоматически отслеживающей изменение остатков запасов и корректирующей их, а также автоматически размещающей новый заказ при достижении момента пополнения запасов. Электронная система обеспечивает точность учета запасов и незамедлительность размещения новых заказов;

переоборудование и реконструкция завода, применение автоматизированного оборудования и робототехники, обеспечивающее возможность быстрого перехода с производства одних изделий на производство других с малыми затратами. Кроме того, это позволило сократить продолжительность выпуска продукции по сравнению с прежней.

Дополнительный список литературы

1. Чиков, Д. Простые правила, позволяющие забыть о проблемах с возвратом долгов [Текст] / Д. Чиков //Финансовый директор. — 2011. — № 4.

2. Санатулова, А. Компании Unistaff достаточно трех отчетов, чтобы держать «дебиторку» под контролем [Текст] /А. Санатулова//Финансовый директор. — 2011. — № 2.

3. Дзгоева, Б. Какими документами запастись для взыскания «дебиторки» через суд [Текст] /Б. Дзгоева //Финансовый директор. — 2011. — № 5.

4. Щербаков, А. Как с максимальной выгодой продать «плохие» долги коллекторам [Текст] / А. Щербаков//Финансовый директор. — 2010. — № 11.

5. Гуторов, С. Станет ли факторинг дешевле и доступнее. Результаты независимого исследования [Текст] / С. Гуторов, В. Кашкин //Финансовый директор. — 2010. — № 11.