Тема. Аналіз оборотних засобів (коштів, активів)

План:

1. Мета, завдання та інформаційні джерела

2. Аналіз ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу

3. Аналіз оборотності оборотних активів.

Мета, завдання та інформаційні джерела

Оборотні активи (кошти, засоби) – це кошти, авансовані для створення оборотних фондів та фондів обігу

Оборотні фонди – це виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів. Функціонують і забезпечують початок й безперервність виробничого процесу

Фонди обігу — це готова продукція, товари, дебіторська заборгованість (розрахунки з підприємствами та організаціями), гроші та їх еквіваленти. Функціонують і забезпечують реалізацію (збут) продукції (послуг) та отримання грошових коштів

За джерелом формування оборотні кошти (капітал) поділяють на власні і позичкові оборотні кошти (капітал):

• Власні оборотні кошти (робочий капітал) (Рк) – це та частина оборотних активів, яка фінансується за рахунок власних коштів та довгострокових зобов'язань. Величина власного оборотного капіталу визначається як різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями за формулою:

ВОК (Рк) = ОА – ПЗ ,

де: ОА – підсумок розділу активу балансу «Оборотні активи» (Ф№1 «Баланс»р.1495);

ПЗ – підсумок розділу пасиву балансу «Поточні зобов’язання» (Ф№1 «Баланс»р.1695).

Або ВОК (Рк) = ВК + ДЗ – НА

де: ВК – підсумок розділу пасиву балансу «Власний капітал» (Ф№1 «Баланс» р.1195);

ДЗ – підсумок розділу пасиву балансу «Довгострокові зобов’язання і забезпечення» (Ф№1 «Баланс» (р.1595).

НА – підсумок розділу активу балансу «Необоротні активи» (Ф№1 «Баланс» р.1095);

Якщо: РК ≥ 0 – підприємство платоспроможне негайно сплатити свої термінові заборгованості;

РК < 0 – підприємство неплатоспроможне негайно сплатити свої термінові заборгованості;

• Позиковий оборотний капітал формується за рахунок банківських короткострокових кредитів, а також кредиторської заборгованості.

Мета аналізу оборотних активів є розробка управлінських рішень щодо втілення заходів по реалізації виявлених резервів прискорення обертання оборотних коштів, що напряму впливає на розмір річного обороту.

Завдання аналізу передбачають такі напрямки дослідження:

• Аналіз динамічних змін та структурних зрушень, що відбулися як в загальному значенні оборотних активів, так і розрізі окремих складових.

• Аналіз ефективності використання матеріальних запасів, дебіторської заборгованості, вимірювання впливу факторів на зміну показників матеріаломісткості та матеріаловіддачі.

• Аналіз оборотності оборотних активів.

• Виявлення резервів підвищення оберненості авансованих коштів.

Джерелами інформації для аналізу оборотних засобів підприємства є:

• Ф №1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (залишки незавершеного виробництва, готової продукції на складі);

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)»

• дані документів складського, синтетичного й оперативного обліку