Дело 01-0085_2019. Приговор. документ - обезличенная копия

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Москва 24 апреля 2019 г.

... районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Шалашовой И.А.

при секретаре судебного заседания Антонович Н.А.,

с участием:

государственного обвинителя – помощника прокурора адрес фио

подсудимого ...

защитника – адвоката фио, представившего ордер № ... и удостоверение № ...,

а также с участием представителя потерпевшего по доверенности ...

 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

..., паспортные данные. адрес, гр. РФ, со средним специальным образованием, женатого, работающего генеральным директором наименование организации, зарегистрированного и проживающего по адресу: адрес, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ

У с т а н о в и л:

фио виновен в том, что совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, то есть уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Так, он (фио), являясь на основании приказа № 4 от дата генеральным директором наименование организации ИНН ... КПП ... (далее наименование организации, Общество), зарегистрированного и фактически располагавшегося по адресу: адрес, 1-я Останкинская, д. 53, основным видом деятельности которого являлась деятельность в области общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов, одними из дополнительных видов деятельности которого являлись разборка и снос зданий и сооружений, расчистка строительных участков, производство земляных работ, производство общестроительных работ по возведению зданий, производство прочих строительных работ и иные, состоящего на налоговом учете в ИФНС России №17 по адрес, расположенной в период с дата по дата по адресу: адрес, а в период с дата по настоящее время по адресу: адрес, в период с дата по дата осуществлял предпринимательскую деятельность, в том числе в указанных сферах. В соответствии со ст. 40 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от дата №14-ФЗ с изменениями и дополнениями, ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57, 80 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от дата №129-ФЗ, а также ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от дата №402-ФЗ, вступившим в силу с дата, фио, являясь генеральным директором наименование организации, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии со ст. ст. 143, 146, 153, 163, 166, 169, 171, 172, 173, Налогового Кодекса Российской Федерации, а также в связи с видом осуществляемой деятельности наименование организации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС). В соответствии со ст. 174 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от дата №166-ФЗ, от дата №172-ФЗ) наименование организации было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом и уплатить ее в бюджет Российской Федерации. Уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 285, 313 Налогового Кодекса Российской Федерации, наименование организации являлось плательщиком налога на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 Налогового Кодекса Российской Федерации, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, он (фио), являясь генеральным директором наименование организации, в соответствии со ст. 40 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от дата №14-ФЗ с изменениями и дополнениями, ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57, 80 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от дата №129-ФЗ, а также ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от дата №402-ФЗ, вступившим в силу с дата, руководил текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе и бухгалтерской службой и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в особо крупном размере, в период с дата по дата, в неустановленное следствием время и месте, неустановленным следствием способом, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов наименование организации (далее наименование организации), наименование организации (далее наименование организации), наименование организации (далее наименование организации), обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, не имеющих в штате квалифицированных сотрудников, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие реального отношения к руководству и деятельности данных организаций. Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (фио), осуществляя в указанный период времени предпринимательскую деятельность, выступая в качестве генерального директора наименование организации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о том, что наименование организации, наименование организации, наименование организации никакой деятельности не осуществляют, с целью придания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных организаций, получил от неустановленного следствием лица и в неустановленном следствием времени и месте в период с дата по дата договора с приложениями, дополнительные соглашения к договорам, акты, первичные оправдательные документы, создав тем самым формальный документооборот, в которых наименование организации указано стороной хозяйственных отношений, а также счета, счета, счета-фактуры, выставленные от имени наименование организации, наименование организации, наименование организации, согласно которым указанными организациями для наименование организации якобы выполнялись строительные работы, согласно счетам – фактурам зарегистрированным в книге покупок Общества: наименование организации в период времени с дата по дата на сумму сумма, наименование организации в период времени с дата по дата на сумму сумма, наименование организации в период времени с дата по дата на сумму сумма, всего на общую сумму сумма После чего, с целью введения налогового органа в заблуждение относительно реальности хозяйственных операций на расчетные счета наименование организации, наименование организации, наименование организации с расчетного счета наименование организации производилось перечисление денежных средств, в качестве оплаты за произведенные работы, а именно: на расчетный счет наименование организации в дата в сумме сумма, в дата в сумме сумма, на общую сумму сумма, на расчетный счет наименование организации в сумме сумма, на расчетный счет наименование организации в дата в сумме сумма, а всего на расчетные счета наименование организации, наименование организации, наименование организации перечислены денежные средства на общую сумму сумма. На основании указанных документов бухгалтер наименование организации фио, не осведомленная о преступных намерениях фио, в период времени с дата по дата внесла в книги покупок наименование организации записи, содержащие заведомо ложные сведения о сумме примененных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, после чего приняла к учету затраты, связанные с выполнением работ наименование организации, наименование организации, наименование организации, которые в действительности выполнялись не вышеуказанными организациями, а собственными силами наименование организации. Налоговые декларации наименование организации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, содержащие заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации, фио подписывал электро-цифровой подписью и своими указаниями обеспечивал, поэтапно в период с 14.12.2012 по 15.07.2016 включительно, предоставление в ИФНС России №17 по адрес, а именно: 07.03.2014 первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 год, со сроком уплаты до 07.03.2014; 19.07.2013 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2013 года, со сроком уплаты до 20.09.2013; 21.10.2013 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2013 года, со сроком уплаты до 20.12.2013; 20.01.2014 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2013 года, со сроком уплаты до 20.03.2014; 17.04.2014 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.06.2014; 14.07.2016 уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.06.2014; 21.07.2014 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.09.2014; 14.07.2016 уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.09.2014; 19.10.2014 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.12.2014; 15.07.2016 уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.12.2014; 23.01.2015 первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.03.2015; 15.07.2016 уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2014 года, со сроком уплаты до 20.03.2015. Используя реквизиты наименование организации, наименование организации, наименование организации, имеющих признаки фиктивности, зарегистрированных в налоговом органе, в период времени с дата по дата наименование организации неправомерно приняло к вычету налог на добавленную стоимость на основании вышеуказанных первичных документов наименование организации, наименование организации, наименование организации, с последующим отражением в представленных налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, в результате чего не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость в сумме сумма, в том числе: за адрес дата в размере сумма, за адрес дата в размере сумма, за адрес дата в размере сумма, за адрес дата в размере сумма, за адрес дата в размере сумма, за адрес дата в размере сумма, за адрес дата в размере сумма, а также в связи с включением в состав расходов затрат по финансово-хозяйственным отношениям с наименование организации, наименование организации, наименование организации, с последующим отражением в налоговых декларациях по налогу на прибыль, в результате чего не был исчислен и уплачен налог на прибыль за дата в сумме сумма. Всего на общую сумму сумма. В соответствии с решением ИФНС России №17 по адрес №20-25/3-45 от дата наименование организации привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, он (фио) в период времени с дата по дата, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных нормативно-правовых актов, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174 (в ред. Федеральных законов от дата №166-ФЗ, от дата №172-ФЗ) Налогового кодекса Российской Федерации, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость организации и налога на прибыль с наименование организации, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, адрес дата, за 1, 2, 3, адрес дата, а также путем включения в налоговую декларацию по налогу на прибыль за дата заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также в связи с включением в состав расходов затрат по финансово-хозяйственным отношениям с наименование организации, наименование организации, наименование организации на общую сумму сумма, то есть в особо крупном размере.

Подсудимый фио в судебном заседании вину в инкриминируемом ему преступлении признал частично, и показал, что полностью признает вину по наименование организации и наименование организации, поскольку никогда не был знаком с генеральными директорами данных компаний. С обстоятельствами совершения преступления, изложенными в обвинительном заключении по данным компаниям полностью согласен. По наименование организации вину не признает, поскольку был знаком с директором данной компании фио, вели с ней общие хозяйственные вопросы. Он (фио) с дата занимает должность генерального директора наименование организации и занимается дорожным строительством, благоустройством дорог и озеленением территорий. Штат его сотрудников состоит из 7-8 человек. С директором наименование организации его познакомил фио, который до него работал вместе с этой компанией, вели хозяйственную деятельность, занимались вопросами строительства. Уставной капитал компании сумма Из сотрудников компании он знаком помимо директора еще и с курьерами, которые передавали им документы. В общей сложности с наименование организации было заключено около 30 договоров, которые заключались при непосредственном участии сторон. После, Общество выполняло свою работу, претензий к ним не было. Вся первичная документация готовилась фио, она же составляла отчетность, с которой он знакомился. Первичная документация фио предоставлялась не им. Каких либо указаний о внесении в заведомо ложных сведений в бухгалтерскую отчетность он фио не давал. В дата налоговая инспекция списала с наименование организации сумма, и он сам лично оплатил в счет возмещения ущерба сумма и также у Общества была изъята машина.

Суд нашел, что вина фио в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ подтверждается следующими исследованными в судебном заседании достаточными доказа- тельствами, полученными в установленном уголовно-процессуальном законом порядке.

- показаниями представителя потерпевшего фио... допрошенной в судебном заседании о том, что на основании Решения заместителя начальника ИФНС России №17 по адрес проведена выездная налоговая проверка в отношении наименование организации по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с дата по дата. По результатам выездной налоговой проверки был составлен Акт на основании которого вынесено Решение о привлечении указанного Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Впоследствии материалы выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 32 НК РФ направлены в ГСУ СК РФ по адрес для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Впоследствии ы отношении фио возбуждено настоящее уголовное дело. В связи с вышеизложенным ИФНС России №17 по адрес в рамках уголовного дела заявлен гражданский иск о взыскании с фио суммы задолженности по налогам перед бюджетом Российской Федерации.

- показаниями свидетеля фио, допрошенной в судебном заседании о том, что фио ей известен как генеральный директор наименование организации, организация, в отношении которой была открыта выездная налоговая проверка ИФНС №17 по адрес, в которой она является сотрудником. Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка наименование организации, в ходе выездной налоговой проверки было установлено, что наименование организации в проверяемом периоде была получена необоснованная налоговая выгода по взаимоотношениям с четырьмя контрагентами. А именно наименование организации, наименование организации, наименование организации и ООО «Стройпроект. Данные организации являлись субподрядчиками в рамках исполнения строительно-монтажных работ по объектам наименование организации однако, данные организации не имели возможности в исполнении заявленных работ. Кроме того, в наименование организации ООО и «Стройпроект генеральные директора и учредители отказались от участия в финансово-хозяйственной деятельности. Движение денежных средств по расчетным счетам данных организаций было осуществлено на организации также не имеющие признаки финансово-хозяйственной деятельности, и, в последующем, через дальнейшие звенья, были сняты с расчетного счета и выведены за рубеж в Эстонию на счет иностранной организации. Данные организации не имели штатов в своей численности, имели минимальную уплату налогов, не имели ни основных средств на балансе, ни транспортных средств, ни спецтехники и прочего, что необходимо для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, ИФНС №17 по адрес был составлен акт, а в последствии решение в отношении наименование организации. По результатам проверки были выявлены следующие нарушения у организации: неуплата налога на прибыль и на добавленную стоимость, относительно какого периода, как пояснила свидетель она не помнит. По результатам проверки была выявлена схема неуплаты налогов, которая в целом выглядела так, что данные компании являлись субподрядчиками по выполнению строительно-монтажных работ на объектах наименование организации, само наименование организации также являлся подрядчиком. Заказчиками являлись государственные учреждения, такие как, детские сады. Подрядчики должны рыть траншеи, вывозить грунт, т.е. делать те работы на которые необходим штат сотрудников, то есть, данные работы должны были выполняться людьми при помощи спецтехники. По заявленным организациям, численности в штате не было, и не установлено привлечение в рамках гражданско-правовых договоров людей, которые могли бы исполнять данные работы. О том, что в штате отсутствуют рабочие было установлено с помощью информационных-ресурсов, которые имеются в доступе у налоговой службы. Кроме того, установлено, что минимальные уплаты налогов в бюджет, несмотря на то, что обороты по расчетным счетам данных контрагентов являются не маленькими, наименование организации привлекло данных субподрядчиков для увеличения собственных расходов, и как следствие, минимизации уплаты налогов в бюджет. В ходе проверки был допрошен заказчик один – это детский сад. У заказчиков наименование организации были запрошены документы, представили документы, где также, по условиям договоров, предусмотренного по согласованию привлечение третьих лиц, Однако ни заявок, то есть, в рамках выездной налоговой проверки заказчиком не было представлено. Кроме того, имелся еще паспорт на проведение земляных работ, точно название которого она не помнит, где четко должно быть прописано кто заказчик, кто подрядчик и субподрядчик. В графе субподрядчик ничего не было. У наименование организации имелся в наличии штат, установлено также и снятие наличных денежных средств в систематическом порядке в проверяемом налоговом периоде и также, привлечение спецтехники, необходимой для выполнения заявленных работ. Поверка по наименование организации была открыта в связи с включением в план организации по информации полученной из органов внутренних дел. Проведен допрос генерального директора наименование организации фио, ,где она отрицала свое участие в финансово-хозяйственной деятельности организации. Данные материал были переданы в налоговую инспекцию, в отношении организации открыта выездная налоговая проверка. Согласно документов заказчиков, потенциальных заказчиков, акты выполненных работ подписаны с двух сторон, инквизионные документы у каких то заказчиков были, но они были устранены, были претензии, единственное, кроме детского сада, там открыты были по настоящее время и на момент проведения выездной налоговой проверки. Согласно документам да, работы были выполнены. наименование организации не могла выполнить эти работы в виду отсутствия трудовых ресурсов. В штате организации нет сотрудников и привлечение по гражданско-правовым договорам сотрудников отсутствует, то есть, выплаты заработных плат каких-либо по договорам гражданско-правового характера также отсутствуют в данной организации. Сам генеральный директор отрицает вообще в принципе вое участие в финансово-хозяйственной деятельности, а значит является лицом не дееспособным для управления данной компанией. Генеральный директор является и учредителем этой компании. наименование организации перечислил для выполнения каких-то определенных работ денежные средств на счет наименование организации, а наименование организации опосредованный через организацию второго третьего и последующих звеньев вывел денежные средства путем снятия их с расчетных счетов, а также, вывел их за рубеж. Получается так, что наименование организации заплатил за определенных работы наименование организации, и при этом, сам выполнил работы за другую организацию. Учел в своих расходах расходы наименование организации, завысил расходы, тем самым, минимизировал налоговые платежи в бюджет. В рамках возражения наименование организации представлены объяснения, что граждане ближайшего зарубежья, которые не являлись сотрудниками контрагентов, что лишний раз доказывает, что данные работы были выполнены точно не этими организациями. Более подробные расчеты сумм, которые наименование организации должно государству отражено в акте налоговой проверки. Сама она за давностью времени уже точно не помнит.

- в целом аналогичными показаниями свидетеля фио, данными им в ходе предварительного следствия и оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 УКПФ РФ по согласию сторон, и дополнившего, что в ходе проведения выездной налоговой проверки наименование организации не представило доказательств осуществления действий по проверке реальности существования наименование организации, наименование организации, наименование организации, наименование организации, как субъекта предпринимательской деятельности, а также доказательств, указывающих на обстоятельства сотрудничества, учитывая, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (складских и офисных помещений, транспортных средств, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. В связи с вышеизложенным установлено, что наименование организации применена схема уклонения от налогообложения, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем искусственного создания гражданско-правовых взаимоотношений с наименование организации, наименование организации, наименование организации и наименование организации для завышения суммы расходов, уменьшающих полученные доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Изложенные обстоятельства позволили прийти к выводу о том, что наименование организации, наименование организации, наименование организации и наименование организации реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли. Также установлено, что на расчетные счета наименование организации, наименование организации, наименование организации, наименование организации с расчетного счета наименование организации в проверяемый период 2012-2014 гг. производилось перечисление денежных средств, в качестве оплаты за произведенные работы, а именно: на расчетный счет наименование организации в размере сумма, на расчетный счет наименование организации в размере сумма, на расчетный счет наименование организации в размере сумма, на расчетный счет наименование организации в размере сумма. В период руководства фио, а именно с дата по дата на расчетные счета наименование организации, наименование организации, наименование организации, наименование организации с расчетного счета наименование организации производилось перечисление денежных средств, а именно: на расчетный счет наименование организации в размере сумма, на расчетный счет наименование организации в размере сумма, на расчетный счет наименование организации в размере сумма, на расчетный счет наименование организации в размере сумма.