Коноваленко С.А. Экономическая безопасность. Ч. 2

личение налоговой нагрузки ведет не к увеличению налоговых поступлений, а к их уменьшению. Это происходит в силу того, что дальнейшее увеличение налогов подрывает заинтересованность налогоплательщиков в дальнейшем наращивании объемов производства и заставляет их переносить свой бизнес в государства с более либеральным налоговым законодательством либо «уходить в тень».

Оптимальной нагрузкой, с точки зрения модели Лаффера, является такой ее уровень, который обеспечивает максимальные налоговые поступления

вбюджет. Этого эффекта можно добиться двумя путями:

–повышенным уровнем налоговых ставок при наличии большого числа налоговых льгот (узкой налоговой базе)

–низким уровнем налоговых ставок при минимальном числе льгот (широкой налоговой базе).

Сама по себе кривая Лаффера не позволяет судить о том, к каким результатам приведет повышение или понижение налоговых ставок – увеличению или сокращению налоговых поступлений. Это зависит от целого ряда факторов: типа системы налогообложения, временного параметра, масштабов теневой экономики, исходного уровня налоговых ставок, обилия «лазеек» и льгот и т.п.

Но эта кривая отражает общую закономерность: если существующим налоговая нагрузка непомерно велика, при ее снижении поступления и казну увеличатся. Стимул, получаемый экономикой от более низкого уровня налоговой нагрузки, будет настолько силен, что с лихвой компенсирует сокращение прямых налоговых поступлений вследствие снижения налоговых ставок. Иными словами, экономический эффект налоговой реформы превысит ее арифметический эффект.

Результативность налоговых реформ в большей степени зависит от того, какие принципы государство закладывает в проводимую налоговую политику. Как правило, эти принципы реализуются посредством корректировки принципов формирования налоговой системы: соотношения прямых и косвенных налогов; применения прогрессивных ставок налогообложения и степени их прогрессии, либо перехода к пропорциональным ставкам; использования системы вычетов, скидок и изъятий и их целевой направленности; методов формирования налоговой базы. Используя вышеуказанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальная направленность налогообложения. В период кризисной ситуации налоговая

90

политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на восстановление экономики.

Проводимые государством налоговые реформы следует рассматривать в трех временных интервалах, включающих периоды: до начала реформ, период проведения реформы, после реформы. Такая градация предполагает довольно простую классификацию в зависимости от поведения совокупных фискальных издержек на разных отрезках времени.

Критерием классификации является эффективность проводимых реформ для экономики, т.е. их влияния на экономический рост. При этом выделяют три разновидности налоговых реформ.

Глобально-эффективная реформа, для которой характерно уменьшение совокупных издержек как в момент реформы, так и после нее по сравнению с их начальным значением. Следовательно, такая реформа дает положительный эффект как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Можно сказать, что реформа эффективна с точки зрения и стратегических планов, и тактики проведения государственных регулятивных мероприятий

Локально-эффективная реформа характеризуется увеличением совокупных фискальных издержек в момент реформы и их уменьшением по сравнению с начальным значением и после нее. Такая реформа дает отрицательный эффект в краткосрочном периоде и положительный эффект в долгосрочной перспективе. Соответственно она эффективна в стратегическом плане, но неэффективна с точки зрения поставленной цели.

Неэффективная реформа характеризуется ростом совокупных издержек как в момент реформы, так и после нее. Следовательно, такая ре форма дает отрицательный эффект как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.

Все три вида данных реформ могут подразделяться на две разновидности: либеральную и рестриктивную. Для либеральных преобразований характерно уменьшение налогового бремени, а для рестриктивных ее увеличение. Иначе говоря, в момент проведения либеральной реформы происходит снижение налогового бремени по сравнению с начальным периодом, а при рестриктивной политике реформ происходит его рост.

Проводя налоговую политику и внося поправки в налоговое законодательство, государство обязано оценивать степень возможных налоговых рисков. Оцениваться при этом должны не только налоговые риски государства, но и риски налогоплательщиков, связанные с вероятностью их финансовых потерь вследствие тех или иных изменений в налоговом законодательстве, таких, как повышение ставок налогов, отмена налоговых льгот, введение новых налогов. Вводя какой либо новый налог либо отменяя налоговую льготу, государство рискует потерять ряд добросовестных налогоплательщи-

91

ков, которых данные нововведения вынудят укрывать часть своих доходов и «уйти в тень» либо покинуть рынок, не выдержав конкуренции с недобросовестными налогоплательщиками.

Налоговые риски представляют собой важный элемент экономической системы страны. Им подвержены все субъекты, участвующие в экономической деятельности. Государство, как основное регулирующее звено экономического процесса, со своей стороны должно максимально эти риски минимизировать. Для достижения данной цели необходимо грамотно разработать государственную налоговую политику страны. Помимо этого, в целях предотвращения налоговых рисков необходим четкий контроль за возможным их возникновением. Для этого нужна четкая система сбора и анализа информации о поступления налогов в целом, а также об изменении количества различных категорий налогоплательщиков (например, малых предприятий). Государство должно быть заинтересовано в развитии различных категорий налогоплательщиков и оказывать им соответствующую поддержку со своей стороны. Помощь может заключаться в реализации госпрограмм по развитию различных категорий налогоплательщиков, ослаблению налогового бремени, упрощению системы ведения учета и сдачи отчетности.

2.Основные тенденции развития российской налоговой политики

сучетом критериев и показателей обеспечения экономической безопасности

Угрозы безопасности государства в налоговой сфере:

•уклонение от налогообложения в результате умышленного сокрытия доходов. Несмотря на внешне благополучную ситуацию исполнения бюджетных показателей по налогам и некоторое повышение удельного веса налоговых поступлений в ВВП в последние годы, оснований для вывода о том, что масштабы сокрытия доходов сокращаются, нет. Налоговые преступления, представляющие, по сути, специфическую форму казнокрадства, выводят эту проблему в разряд острейших не только налоговых, но и социальноэкономических и политических проблем;

•сохранение теневой и криминальной экономики (включая в значитель-

ной степени коммерческие банки), «освобождающей» себя от налогообложения посредством изощренных и постоянно совершенствуемых финансовых, правовых, учетных, информационных и организационных «технологий»;

•широкие масштабы укрытия капиталов, прибылей и финансовых оборотов не только от налоговых органов, но прежде всего от трудовых коллективов, являющихся одними из собственников средств производства, трудом которых создаются доходы, а также широкой массы акционеров, де-

92

нежные средства которых используются в обороте юридических лиц. Умышленное сокрытие действительных объемов прибыли, совершаемое на конкретном предприятии небольшим числом должностных лиц, позволяет последним держать на крайне низком уровне оплату труда подавляющей массы как формальных собственников, так и наемных рабочих, не имеющих реальной возможности контролировать действия соответствующих лиц.

сокращение налоговых доходов государства вследствие сокращения налоговой базы из-за резкого спада производства и сокращение способности налоговой системы аккумулировать законодательно установленный объем доходов.

При этом подавляющая доля доходов российской бюджетной системы обеспечивалась за счет налогов, уплачиваемых юридическими лицами, что отрицательно отражалось и отражается до сих пор на формировании финансовых источников реального сектора.

Возникающие отдельные проявления налоговой политика как отрицательного фактора экономического прогресса, подавляющего экономический рост, инвестиционную активность, провоцирующего укрывательство от налогов и бегство капиталов за границу и в офшорные зоны, легально или нелегально создаваемые внутри российского рыночного пространства.

Ослабление стимулирующего и регулирующего воздействия налогового механизма на поведенческую мотивацию предпринимательства, особенно в отношении склонности к сохранению и накоплению капитала, его легализации, предотвращения укрывательства и вывоза за рубеж.

Некоторые тенденции, хотя и приняли противоположный характер, смягчают одни, но создают новые угрозы безопасности. Например, проявившиеся тенденции концентрации средств на федеральном уровне в ущерб финансовым интересам регионов. Продолжение этой тенденции создает почву для конфликтных ситуаций в отношениях между федеральными и региональными органами государственной власти.

Крайне неблагоприятной остается ситуация в социальной сфере: налоговый механизм в процессе рыночной трансформации не удалось превратить

вактивный инструмент выравнивания доходов различных социальных групп, как это осуществляется в мировой практике.

Крайне негативное влияние налоговой системы проявляется в сохранении высокого совокупного налогового бремени на реальный сектор экономики.

В условиях физического старения основных фондов жизнеобеспечивающих отраслей экономики и при возрастании рисков техногенных катастроф такая налоговая политика не способствует развитию производственного потенциала на качественно новой технической основе. Соответственно усили-

93

ваются угрозы экономической безопасности России. Положение усугубляет-

ся пассивной, а точнее говоря, иждивенческой политикой бюджетной системы по отношению к реальному сектору, устойчивое развитие которого и является главным фактором обеспечения общей и экономической безопасности государства. Политика бюджетных и налоговых приоритетов отрывает бюджетную систему от источников ее воспроизводства и направлена в реальности на сужение финансового потенциала страны (в последние годы российская экономика функционирует в режиме «самофинансирования» и содержания при этом бюджетной системы и внебюджетных фондов). Обеспечивая формирование 85-90% бюджетных доходов за счет поступлений от предприятий реального сектора, обратные потоки (бюджетное финансирование основных отраслей экономики) составляют немногим более 10%. Пополнение финансовой базы реального сектора в течение истекшего десятилетия осуществляется по остаточному принципу. При этом достаточно отчетливо проявляются признаки сокращения финансового потенциала российской экономики: удельный вес убыточных предприятий в течение всего периода рыночных реформ практически не опускался ниже 40%.

Причинами появления вышеперечисленных угроз экономической безопасности являются:

•неисполнение налогового законодательства плательщиками;

•неуплата налогов в связи с неустойчивостью финансового состояния налогоплательщиков, вызванного экономическим кризисом;

•уклонение теневого капитала от уплаты налогов в связи с сокрытием прибыли и финансовых оборотов;

•неустойчивость государственной власти;

•коррумпированность чиновников.

С целью устранения части вышеперечисленных угроз ежегодно Минфин России принимает Основные направления налоговой политики Российской Федерации на следующий и последующий года.

В соответствии с данным документом с целью ликвидации или уменьшения последствий данных угроз планируется выполнить для повышения уровня экономической безопасности:

1.1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала.

1.1.1.Предоставление льгот по налогу на доходы физических лиц.

1.1.2.Налоговое стимулирование инвестиций.

1.1.3.Поддержка модернизации производства.

1.1.4.Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским

учетом.

1.2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных фи-

94

нансовых операциях.

1.3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.

1.4. Налогообложение престижного потребления.

1.5. Совершенствование налогового администрирования.

Показатели ЭБ, позволяющие дать оценку тенденций налоговой политики могут быть представлены в таблице 9:

Таблица 9 – Показатели налоговой политики в части обеспечения экономической безопасности

Первая группа пороговых значений индикаторов экономической безопасности касается производственной сферы, ее способности функционировать при минимальной зависимости от внешнего мира. Крайне важны здесь пороговые значения по общему объему производства. Россия, претендующая на роль великой державы, должна иметь соответствующий объем производства. В связи с этим принята следующая величина пороговых значений:

-объем валового внутреннего продукта в целом – в размере 75% от среднего показателя по странам «большой семерки»;

95

-на душу населения – 50% от среднего по «семерке»; -на душу населения – 100% от среднемирового показателя ВВП.

Третьей группой являются пороговые значения индикаторов финансового состояния.

По этой группе определены следующие пороговые значения -объем внутреннего долга в процентах к ВВП – 30%; -объем внешнего долга в процентах к ВВП – 25 %; -дефицит бюджета в процентах в ВВП – до 5%;

-объем иностранной валюты в наличной форме к объему наличных рублей –25%;

-денежная масса (М2) в процентах в ВВП – 50%.

Вопросы для самоконтроля:

1.Что такое налог, каковы функции налогов?

2.Как обеспечить экономическую безопасность государства с точки зрения налоговых отношений?

3.Каким образом налоговая система включена в систему экономической безопасности?

4.Каковы тенденции налоговой политики на этапе становления налоговой системы России?

5.Назовите положительные изменения с точки зрения экономической безопасности, принятые в налоговом законодательстве в 2001-2002 гг.

6.Какие угрозы безопасности в налоговой сфере сохраняются сегодня?

7.Что такое налоговые риски, какими факторами они определяются?

8.Налоговая политика как источник налоговых рисков.

9.Что такое налоговая безопасность, как она связана с экономической безопасностью?

10.Факторы налоговой безопасности государства.

11.Что такое государственный долг, как определяются его размеры?

12.Поясните, что такое внешний государственный долг?

13.Чем внутренний государственный долг отличается от внешнего?

14.Какие три формы покрытия государственного долга различают?

15.С чем связана проблема внешнего долга России?

16.Как определятся утечка капитала (формула)?

17.Что относится к ограничителям размеров внешних заимствований?

18.Административные методы управления государственным долгом.

19.Поясните финансовые методы урегулирования кризиса внешней задолженности.

96

Тема 6. ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА С ПОЗИЦИЙ КРИТЕРИЕВ БЕЗОПАСНОСТИ

1.Понятие и методы денежно-кредитной политики

2.Валютная безопасность

3.Инфляционно-ценовая безопасность и ее индикаторы

4.Направления развития банковской системы. Индикаторы безопасности банковской деятельности

1. Понятие и методы денежно-кредитной политики

Денежно-кредитная политика – это политика, которая присуща любому современному государству, так как в любом государстве функционируют две сферы: сфера денежного обращения и сфера кредита.

Согласно Конституции РФ (ст. 114) формирование и проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики возложено на Правительство РФ. Ежегодная подготовка и реализация «Основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики» составляет объект деятельности ЦБ РФ. Соответственно цели и инструменты денежно-кредитной политики с начала 1990-х гг. до настоящего времени (включая «Основные направления единой государственной денежно кредитной политики на 2013 год и период 2014 и 2015 годов») формируются в пределах компетенции ЦБ РФ. Они носят преимущественно монетарный характер - обеспечение «устойчивого снижения инфляции и поддержания ее на низком уровне» с использованием в основном инструментария денежной политики, часто в ущерб повышению кредитного потенциала российской экономики.

Комплекс взаимосвязанных мер, осуществляемых монетарной властью в денежной, кредитной и валютной сфере для регулирования экономической конъюнктуры и воспроизводственного процесса получил название денежнокредитной политики, основным проводником которой и является Центральный банк.

Главной функциональной задачей денежно-кредитной политики яв-

ляется обеспечение условий, способствующих достижению макроэкономической стабильности.

Исторически сложилось, что ДКП присущи два типа:

1)политика кредитной рестрикции или «политика дорогих денег»;

2)политика кредитной экспансии или «политика дешёвых денег». Данные типы ДКП имеют прямо противоположное воздействие. Первая

из них проводится в период инфляционного процесса и имеет своей основной целью влиять на уменьшение денежного предложения в стране, вторая про-

97

водится в период увеличения деловой активности и влияет на увеличение денежного предложения.

Выбор конкретных форм и методов ДКП сводится к маневрированию между задачей стимулирования экономического роста и борьбы с инфляцией.

Методы ДКП могут быть общими, т.е. воздействовать в целом на состояние кредитных отношений в стране, и селективными, т.е. направленными на регулирование отдельных видов кредита, кредитования отдельных отраслей или предприятий.

К общим методам ДКП относятся:

–учетная политика, или политика регулирования процентных ставок

–изменение норм обязательных резервов

–операции на открытом рынке, или купля-продажа государственных ценных бумаг

Учетная (дисконтная) политика является старейшим методом кредитного регулирования: она активно применяется с середины XIX в. Возникновение этого метода было связано с превращением центрального банка в кредитора коммерческих банков. Последние переучитывали у него свои векселя или получали кредиты под собственные долговые обязательства. Повышая ставку по кредитам (учетную ставку, ставку дисконта, ставку рефинансирования), центральный банк побуждал другие кредитные учреждения сокращать заимствования. Это затрудняло пополнение банковских ресурсов, вело к повышению процентных ставок и в конечном итоге к сокращению кредитных операций.

Следовательно, учетная (дисконтная) политика — это условия, на которых центральный банк покупает векселя у коммерческих банков. Учетная политика относится к прямым методам регулирования и представляет собой вариант регулирования качественного параметра рынка, а именно стоимости банковских кредитов.

В тех случаях, когда предприниматель расплачивается с поставщиком не сразу после отгрузки товаров, а через определенный срок, например через 3 месяца, для подтверждения отсрочки платежа они обычно выставляют вексель. Поставщик товара может использовать этот вексель следующим образом: либо ожидать поступления срока его оплаты, либо оплатить им свои денежные обязательства, либо реализовать его коммерческому банку. Покупая вексель, осуществляя тем самым его учет, Коммерческий банк оплачивает не всю сумму, а лишь ее часть, удерживая определенный процент (комиссию). Коммерческий банк в случае необходимости может переучесть полученный вексель в центральном банке. При этом последний также удерживает в свою пользу определенный процент — учетную ставку. Устанавливая единую учетную ставку, центральный банк тем самым определяет ее низшую границу

98

для коммерческих банков. Комиссионный процент коммерческих банков превышает ставку центрального банка, как правило, на 0,5—2%.

Наибольшей популярностью учетная политика пользовалась в конце XIX — начале XX в. В 30—40-х гг. центральные банки проводили рекомендованную Дж.М. Кейнсом политику «дешевых денег», т.е. низких процентных ставок и обильного кредитования. В Англии с 1932 по 1951 г. учетная ставка сохранялась на уровне 2%, в США с 1937 по 1948 г.—1%. Большую роль в поддержании низких ставок сыграло стремление обеспечить финансирование казначейства на льготных условиях в период после Второй мировой войны. С 50-х гг. во многих странах вновь активизировалось использование учетной политики. В настоящее время за рубежом учетная ставка колеблется

вдостаточно широких пределах — от 2 до 15%, отражая как общие тенденции экономическою развития, так и циклические колебания конъюнктуры. Но

вцелом значение этого метода регулирования по сравнению с другими существенно снизилось.

ВРоссии подобную функцию (учетной (дисконтной) политики) выпол-

няет ставка рефинансирования Центробанка РФ, т.е. предоставление кре-

дитных ресурсов в форме прямых кредитов, переучета векселей, ссуд под залог ценных бумаг (ломбардные кредиты), а также организации кредитных аукционов. При установлении данной ставки учитывается влияние процентной политики на формирование производственных затрат и на уровень доходности вкладов физических лиц в коммерческих банках. С 30 сентября 2009 г. ставка рефинансирования составила 10 % годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 14 сентября 2012 г. по настоящее время составляет 8,25%.

Для того чтобы коммерческие банки не были чрезмерно ликвидными и используются нормы обязательных резервов при осуществлении соответствующей политики.

Обязательные резервы – установленная часть ресурсов коммерческих банков, внесенных по требованию властей на беспроцентный счет в ЦБ.

Установление норм обязательных резервов коммерческих банков, с одной стороны, способствует улучшению банковской ликвидности, а с другой

— эти нормы выступают в качестве прямого ограничителя инвестиций. Цель его применения – усилить зависимости кредитных учреждений от рефинансирования со стороны Центрального банка и ужесточения таким образом контроля за их ликвидностью.

Блокирование резервов строго в соответствии с установленными нормами носит обязательный характер, и потому политика норм обязательных резервов выступает наиболее административным элементом воздействия на состояние банков и является косвенным инструментом контроля за денежной

99