8.2.Налог на добавленную стоимость
|
Основными |
элементами |
учетной |
политики |
по |
данному |
||||||
|
налогу являются: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
1. Использование права на освобождение от исполнения обязанностей |
|||||||||||
|
налогоплательщика. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
огласно ст. |
145 |
НК РФ о |
рганизации и |
индивидуальные |
|
||||||
|
предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей |
|
||||||||||
|
налогоплательщ ка, |
связанных с исчислением и уплатой налога, если за три |
|
|||||||||
|
предшествующ х последовательных календарных месяца сумма выручки от |
|
||||||||||
|
определения |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
реал зац |
товаров (работ, |
услуг) этих организаций или индивидуальных |
|
||||||||
|
|
|
|
|||||||||
|
предпр н мателей без учета налога не превысила в совокупности два |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
милл она рублей. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2. |
Момент |
|
|
налоговой базы. |
|
|
|
|
||||
|
|
б |
|
|
|
|
|
|||||
|
Моментом |
|
|
налоговой базы является наиболее ранняя из |
||||||||
следующ х дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
А налогообложению, и операцииД, не подлежащие налогообложению
3. Использование права на отказ от освобождения операций от
налогообложения.
Налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие
(освобождаемые от налогообложения), в соответствии с положениями настоящей статьи налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Вместе с тем налогоплательщик вправе отказаться от освобождения операций, не подлежащихИналогообложению, от налогообложения (ст. 149 НК РФ), представив соответствующее заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
4. Порядок раздельного учета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций [13].
64
8.3. Акцизы
Элементами учетной политики по акцизам являются:
1. Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами.
При определении порядка ведения раздельного учета по указанным операциям необходимо иметь в виду следующее: ст. 183 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих обложению акцизами. Однако право на освобождение от уплаты акцизов по перечисленным в п. 1 ст. 183 НК РФ операц ям налогоплательщик может использовать лишь при ведении отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) указанных подакц зных товаров (ст. 183 НК РФ).
|
Раздельный учет необходимо вести также по подакцизным товарам, |
||
С |
|
||
для которых установлены различные налоговые ставки (ст. 190 НК РФ). При |
|||
отсутств раздельного учета по таким товарам сумма |
акцизов по ним |
||
рассч тывается |
сходя из максимальной применяемой налогоплательщиком |
||
налоговой |
от единой налоговой базы, определяемой по всем |
||
ставки |
|
||
операц ям, |
акцизами (ст. 194 НК РФ). |
|
|
|
2. Указан |
е на ответственного налогоплательщика в рамках договора |
|
простого товарищества. |
|
||
|
В соответствии со ст. 180 НК РФ исполняющим обяз |
анности по |
|
|
облагаемым |
|
|
исчислению и оплате всей суммы акциза по операциям, осуществляемым в
|
|
|
||
рамках договора простого товарищества, является либо участник, ведущий |
||||
|
|
|
Д |
|
дела простого товарищества, либо участник, выбранный участниками |
|
|||
|
А |
|
||
|
|
|||
договора (при ведении дел простого товарищества совместно всеми |
|
|||
|
|
|
|
|
участниками) [13]. |
|
|
||
|
|
|
Контрольные вопросы и задания |
|
1. |
Дайте определение понятию «налоговый учет». |
|||
2. |
Каково назначение учетной политики для целей налогообложения? |
|||
3. |
Назовите основные элементы учетной политики по налогу на |
|||
прибыль. |
Какие методы признания доходов иИрасходов можно использовать |
|||
4. |
||||
при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? |
||||
5. |
Какие резервы можно создать при определении налоговой базы по |
|||
налогу на прибыль? |
|
|
||
6. |
Охарактеризуйте основные элементы учетной политики по учету |
|||
акцизов. |
|
|
|
|
7. |
Охарактеризуйте основные элементы учетной политики по НДС. |
|||
65
8.В чем сущность кассового метода, признания доходов и расходов?
9.Перечислите основные документы, подтверждающие данные налогового учёта в соответствии со статьей 313 НК РФ.
10.Охарактеризуйте основные разделы учетной политики для целей налогообложения.
С |
|
Тест №8 |
|
||||
|
|
|
|||||
1. |
Налоговый учет – это: |
|
|
||||
а) |
форм рован е информации для целей бухгалтерского учета; |
||||||
б) |
с стема обобщения информации для определения налоговой базы |
||||||
реализации |
|
|
|||||
по налогу на основе данных первичных документов; |
|
||||||
в) |
сбор |
обработка информации для составления годовой налоговой |
|||||
отчетности. |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Услов я пр менения кассового метода, признания доходов и |
||||||
расходов: |
|
|
|
|
|
|
|
а) |
выручка от |
|
товаров (работ, услуг) за четыре квартала |
||||
без учета налога на до авленную стоимость не превысила одного миллиона |
|||||||
рублей за каждый квартал |
|
|
|
|
|
||
; |
|
|
|
||||
б) |
выручка от реализации товаров (работ, услуг) за четыре квартала с |
||||||
учета налогабна до авленную стоимость не превысила пятьсот тысяч рублей |
|||||||
за каждый квартал; |
|
|
|
||||
в) чистая |
при ыль |
предприятия за каждый квартал не превысила |
|||||
одного миллиона рублей. |
Д |
||||||
3. |
Условия Аизменения учетной политики |
для целей |
|||||
налогообложения: |
|
|
|
||||
а) |
изменения законодательства о налогах и сборах; |
|
|||||
б) |
изменения форм первичных документов; |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
И |
|
в) изменения форм бухгалтерской отчетности. |
|
||||||
4. |
В организационном разделе учетной политики отражаются: |
||||||
а) |
формы первичных документов бухгалтерского учета; |
|
|||||
б) |
формы аналитических регистров налогового учета; |
|
|||||
в) формы регистров бухгалтерского учета. |
|
||||||
5. |
К основным элементам, подлежащим отражению в учетной |
||||||
политике для целей налогообложения, относят: |
|
||||||
а) |
основные счета |
бухгалтерского учета, отражающие |
начисление |
||||
налогов; |
|
|
|
|
|
|
|
б) |
порядок формирования налоговой базы по каждому налогу; |
||||||
в) формы бухгалтерской отчетности предприятия.
66