2. НАЛОГИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
Проблема оптимизации налогообложения для предприятий является одной из самых актуальных. Многие предприятия для того, чтобы уменьшить затраты, стремятся к легальному сокращению налоговых выплат в бюджет, что получило название «налоговой оптимизации».
Налоговая опт мизация представляет собой деятельность, реализуемую налогоплательщиком, по снижению налоговых выплат в бюджет, не нарушая законодательства по налогам и сборам.
Важнейшая роль |
оптимизации налогообложения |
отводится |
С |
, включающему в себя |
разработку |
налоговому план |
||
налоговой пол т ки организации и методы налоговых регулирования |
||
и контроля, пр меняемые налогоплательщиком. |
|
|
рованию |
|
|
бА |
|
|
Основой ф нансового планирования на предприятии является составлен е ф нансовых прогнозов. Прогнозирование представляет
собой определен е зменений финансового состояния предприятия в целом его частей на определенный промежуток времени. Прогнозы сосредоточены на наи олее вероятных событиях и результатах.
Прогнозирование, в отличие от планирования, не ставит задачу осуществить на практике разра отанные прогнозы.
Составление прогнозных финансовых документов начинают с
составления прогнозного расчета налога на прибыль. В этом документе отражается текущая деятельность предприятия.
2.1. Расчет налога на имущество организации
|
И |
Цель работы: получить навыки расчета налога на имущество |
|
организации. |
Д |
Указания к выполнению работы. Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ
[2].
Налог на имущество организаций является региональным налогом. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
19
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе
имущество, переданное во временное владение, в пользование, |
|||||
распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную |
|||||
деятельность или полученное по концессионному соглашению), |
|||||
С |
|
|
|
|
|
учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. |
|||||
При |
расчете |
налога |
на |
имущество |
определяются: |
налогооблагаемый период; среднегодовая стоимость имущества; |
|||||
налогооблагаемая база. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
имущества |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Налогооблагаемым периодом является календарный год, |
||||||||||||
отчетными |
пер одами |
– |
квартал |
отчетного года, полугодие и |
||||||||
9 месяцев. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налогооблагаемой |
азой |
в |
лабораторной |
работе |
|
является |
||||||
бА |
|
|
|
|
||||||||
среднегодовая сто мость основных средств. |
|
|
|
|
||||||||
Налог |
рассч тывают |
на |
основе |
среднегодовой |
стоимости |
|||||||
|
за соответствующий период и ставки налога. В настоящее |
|||||||||||
время предельный размер ставки налога на имущество в целом по |
||||||||||||
России составляет 2,2%. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Для расчета налога на имущество необходимо определить |
||||||||||||
следующие данные: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- остаточную стоимость основных средств – определяется как |
||||||||||||
разница между первоначальной стоимостью и износом. На начало |
||||||||||||
года балансовая стоимость основных средств берется по данным |
||||||||||||
табл. 1.8 (итого восстановительная стоимость); |
|
|
|
|
||||||||
- износ – на начало года равен нулю, износ на конец года – итого |
||||||||||||
годовые амортизационные отчисления (см. табл. 1.8), износ за квартал |
||||||||||||
– 1/4 сумме годовой амортизации (нарастающим итогом). |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
И |
||||
Пример расчета среднегодовой стоимости имущества приведен |
||||||||||||
в табл. 2.1. |
|
|
|
|
|
Д |
||||||
|
Расчет среднегодовой стоимости имущества |
Таблица 2.1 |
||||||||||
|
|
|
|
|||||||||
Имущество |
|
На |
|
|
На |
На |
На |
|
На |
|
||
1.01.... г |
|
1.04.... г |
1.07...г |
1.10.…г |
|
1.01.…г |
|
|||||
|
|
|
|
|
||||||||
Основные средства: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- балансовая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- износ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая |
|
С1 |
|
|
С2 |
С3 |
С4 |
|
С5 |
|
||
стоимость основных |
|
|
|
|
|
|||||||
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20
Налогооблагаемая база для расчета налога на имущество И определяется по формуле
|
|
|
И |
С1 С2 |
С3 С4 |
С5 |
, |
|
(3) |
|
|
1, |
2, С3, |
|
4 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
где |
С4, С5 – среднегодовая стоимость основных средств |
|||||||||
С |
начало года, первый квартал, |
первое полугодие, |
||||||||
соответственно |
на |
|||||||||
9 месяцев и конец планируемого года. |
|
|
|
|
||||||
|
умма налога |
сч сляется по итогам налогового периода: |
||||||||
|
|
|
|
|
НИ СНИ И, |
|
(4) |
|||
где НИ – сумма нач сленного налога на имущество организации, руб.; |
||||||||||
НИ – ставка налога на имущество, %. |
|
|
|
|
||||||
|
|
составлен |
прогнозного расчета налога |
на прибыль |
||||||
следует уч тывать внереализационные расходы, включающие сумму |
||||||||||
налога на |
мущество организации. |
|
|
|
|
|||||
При2.2. Прогнозный расчет налога на прибыль организации |
||||||||||
|
Цель работы: освоить методику расчета прибыли и налога на |
|||||||||
прибыль организации. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
Указанияработык выполнению . Определение прогнозного |
|||||||||
значения прибыли (у ытков) следует начинать с прогнозов доходов и |
||||||||||
расходов. |
|
|
|
|
Д |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Доходы предприятия в зависимости от их характера, условий |
|||||||||
получения и предметаАдеятельности подразделяются на [14]: |
||||||||||
|
1) доходы от обычных видов деятельности; |
|
|
|||||||
|
2) прочие поступления: |
|
|
И |
||||||
|
- операционные доходы; |
|
|
|||||||
|
- внереализационные доходы; |
|
||||||||
|
|
|
|
|
||||||
|
- чрезвычайные доходы. |
|
|
|
|
|
||||
|
Доходом от обычных видов деятельности для дорожно- |
|||||||||
строительной |
организации |
является |
выручка |
от |
реализации |
|||||
продукции, т.е. денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за работы, выполненные и сданные заказчику. Основой для определения выручки от реализации является план строительного производства.
Расходы предприятия включают затраты предприятия на производство строительных работ и прочие расходы.
Затраты на производство – один из важнейших качественных показателей деятельности предприятия. Состав затрат по
21
производству строительных работ регламентируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли [16].
огласно этому Положению затраты, относимые на себестоимость, включают:
- оплату труда работников; - сто мость матер альных затрат;
- затраты на амортизационные отчисления; - проч е затраты (страховые взносы с заработной платы
работн ков орган зац |
, командировочные расходы, |
расходы на |
|||||
С |
спользование кредитов и пр.). |
|
|
|
|||
рекламу, проценты за |
|
|
|
||||
|
Пр мер прогнозного расчета на прибыль организации приведен |
||||||
в табл. 2.2. |
|
|
|
|
Таблица 2.2 |
||
|
|
|
|
|
|
||
|
Прогнозный расчет налога на прибыль организации |
||||||
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
Код |
|
Сумма, |
|
|
|
|
строки |
тыс.руб. |
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
Доход от реализации |
|
|
010 |
|
|
|
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
020 |
|
|
|
||
|
Внереализационные доходы |
|
030 |
|
|
|
|
|
Внереализационные расходы |
|
040 |
|
|
|
|
|
Итого прибыль (убыток) (строки 010–020+030–040) |
050 |
|
|
|
||
|
Налоговая база |
|
|
060 |
|
|
|
|
бА |
|
|
|
|
||
|
Ставка налога на прибыль – всего |
070 |
|
20 % |
|
||
|
Сумма начисленного налога на прибыль |
080 |
|
|
|
||
|
Нераспределенная прибыль |
|
090 |
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
|
||
1.Себестоимость в прогнозном расчетеИналога на прибыль рассчитывают ...
а) путем вычета из сметной стоимости нормативной прибыли; б) с помощью факторного анализа учета экономии затрат; в) методом калькулирования затрат по всем работам.
2.Налоговые ставки устанавливаются и изменяются ...
а) налоговой инспекцией; б) Государственной думой федерального уровня; в) областной думой.
22
3. Налоги выплачиваются … а) ежемесячно; б) ежеквартально;
в) по мере накопления средств и задолженностей.
4. |
тавка налога на прибыль предприятия ... |
С |
|
а) |
возрастает, если прибыль предприятия увеличилась, по |
сравнению с прошлым годом; б) уменьшается, если предприятие в периоде, предшествующем
отчетному, получ ло убыток;
дическихв) не зав с т от величины полученной прибыли.
5. Необлагаемый минимум – это ...
а) ед н ца змерения о ъекта налога;
б) |
на меньшая часть |
объекта обложения, полностью |
|
бА |
|
освобожденная от уплаты налога; |
||
в) |
уменьшен е налоговых ставок или полное освобождение от |
|
налогов отдельных юр |
и физических лиц. |
|
6. К прямым налогам относится ... |
||
а) НДС; |
|
|
б) таможенная пошлина; |
|
|
в) акцизы; |
|
|
г) налог на имущество предприятия. |
||
7. Налоговые льготы – это ... |
||
а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта |
||
налогообложения; |
|
|
б) способ регулирования доходов и источников пополнения |
||
государственных средств; |
|
|
в) уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от |
||
|
|
И |
налогов. Д
8. Местные налоги – это налоги которые ...
а) являются обязательными и зачисляются равными долями в бюджет республики и бюджет города или района, где расположен налогоплательщик;
б) устанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются на всей территории России;
в) частично являются обязательными и устанавливаются по решению местных властей.
9. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является ...
а) стоимость приобретения новой техники;
23