Тема 4 бухгалтерские счета и хозяйственные операции

Содержание задачи – знакомство с принципами учёта основных хозяйственных процессов изучая классификацию счетов бухгалтерского учета.

Задание 1 Учёт процесса снабжения (заготовления)

Цель задания – закрепить теоретические знания о порядке отражения хозяйственных операций процесса заготовления, уяснить принципы оценки производственных запасов, методику распределения транспортно-заготовительных расходов.

На основе данных для выполнения задания:

- открыть синтетические счета (таблица 19);

- открыть аналитические счета к синтетическому счёту «Материалы» (таблица 20);

- составить бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных фактов ОАО «Ника» (таблица 21);

- разнести хозяйственные факты на счета синтетического и аналитического учёта;

- составить расчёт распределения транспортно-заготовительных расходов по материалам, отпущенным в производство и списать их для включения в себестоимость готовой продукции (таблица 22);

- подсчитать обороты и вывести сальдо по счетам синтетического и аналитического учёта на конец месяца;

- составить оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам (таблица 23, 24).

Данные для выполнения задания

Таблица 19 – Ведомость остатков по счетам синтетического учёта ОАО «Ника»

на 1 __________ 20 __ г.

№ п/п	Наименование счетов	Сумма, р.
1 2 3 4 5 6 7 8	Основные средства Материалы Расчётные счета в банке Уставный капитал Расчёты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Основное производство Расчёты по налогам и сборам НДС по приобретённым ценностям	905 230 101 500 200 000 1 050 000 150 000 50 000 75 000 18 270

Синтетические счета

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Таблица 20 – Ведомость остатков по аналитическим счетам синтетического счёта «Материалы» на 1 __________ 200 __ г.

№ п/п	Наименование счёта	Единица измерения	Кол-во	Цена, р.	Сумма, р.
1 2 3	Ковролин Линолеум Транспортно-заготовительные расходы	п. м. п.м. -	200 150 -	300 210 -	60 000 31 500 10 000
	ИТОГО	x	x	x	101 500

Аналитические счета

Дебет Кредит

Номер операции	Количество, п.м.	Цена, р.	Сумма, р.	Номер операции	Количество, п.м.	Цена, р.	Сумма, р.

Дебет Кредит

Номер операции	Количество, п.м.	Цена, р.	Сумма, р.	Номер операции	Количество, п.м.	Цена, р.	Сумма, р.

Дебет Кредит

Номер операции	Количество	Цена, р.	Сумма, р.	Номер операции	Количество	Цена, р.	Сумма, р.

Таблица 21 – Журнал регистрации хозяйственных фактов

за _____________ месяц 200 __ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных фактов	Сумма, р.	Корреспондирующие счёта
			дебет	кредит
1 2 3 4 5 6	Акцептован счёт-фактура ОАО «Сигнал» за поступившие материалы: ковролин 100 п.м. по 300р. за 1 п.м. линолеум 50 п.м. по 210 р. за 1 п.м. НДС И т о г о Акцептован счёт ОАО «Автотрасс» за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов на склад: стоимость работ НДС И т о г о Списаны материалы на производство продукции по учётной цене: ковролин 200 п.м. по 300р. за 1 п.м. линолеум 100 п.м. по 210р. за 1п.м. И т о г о Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным материалам (пропорционально стоимости израсходованных материалов по учётным ценам, расчёт в табл. 22) Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности: ОАО «Сигнал» ОАО «Автотрасс» И т о г о Предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам и транспортным услугам	30 000 10 500 7 290 47 790 5 000 900 5900 60 000 21 000 81 000 47 790 5 900 53 690 8 190

Таблица 22 – Расчёт транспортно-заготовительных расходов, относящихся к

израсходованным материалам в производство ОАО «Ника»

за _____________ месяц 20 __ г.

Показатель	Стоимость материалов по учётным ценам, р.	Сумма транпортно-заготовительных расходов, р.	Процент ТЗР, %	Фактическая себестоимость материалов, р.
Остаток на 1 ________ Приход за месяц Итого приход с остатком Расход за месяц в том числе: ковролин линолеум Остаток на 1 __________

%ТЗР =

Таблица 23 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счёту «Материалы»

Аналитический счет	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц				Остаток на конец месяца
			дебет		кредит
	кол-во	сумма, р.	кол-во	сумма, р.	кол-во	сумма, р.	кол-во	сумма, р.
Ковролин Линолеум ТЗР	X		x		x		x
Итого	X		x		x		x

Составить ведомость по форме таблицы 24.

Таблица 24 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта

за _____________ месяц 20 __ г. ОАО «Ника»

Наименование синтетического счёта	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Итого

Задание . Учёт процесса производства

Цель задания – уяснить особенности счетов и порядок отражения на них хозяйственных фактов процесса производства, определения производственной фактической себестоимости продукции, оценку готовой продукции в текущем учёте.

На основе данных для выполнения задания:

- открыть синтетические счета (таблица 25);

-открыть аналитические счета к синтетическому счету «Основное производство» (таблица 26);

- составить бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных фактов ОАО «Ника» (таблица 27);

-разнести хозяйственные факты на счета синтетического и аналитического учёта;

-составить расчёт распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по объектам калькуляции (таблица 28);

- определить производственную фактическую себестоимость выпущенных из производства готовых изделий, исчислить по ним отклонения фактической себестоимости от плановой (таблица 29);

- подсчитать обороты и вывести сальдо по счетам синтетического и аналитического учёта на конец месяца;

-составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета (таблица 30, 31).

Данные для выполнения задания

Таблица 25 – Ведомость остатков по счетам синтетического учёта ОАО «Ника»

на 1 __________ 20 ___ г.

Наименование счёта	Сумма, р.
Основное производство Материалы Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты по социальному страхованию и обеспечению Расчёты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Амортизация основных средств Готовая продукция Уставный капитал	130 000 156 798 68 000 17 680 72 718 38 400 10 000 100 000

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Таблица 26 – Ведомость остатков по аналитическим счетам синтетического

счёта «Основное производство» на 1 _________ 20 __ г.

Наименование счёта	Сумма, р.
Производство изделия «А» Производство изделия «В»	90 000 40 000
ИТОГО:	130 000

Аналитические счета

Дт Кт Дт Кт

Таблица 27 – Журнал регистрации хозяйственных фактов

за ___________ месяц 20 __ г.

№ п/п	Содержание хозяйственного факта	Сумма, р.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
	Отпущены со склада материалы: на изготовление изделия «А» на изготовление изделия «В» на содержание и эксплуатацию оборудования на общехозяйственные нужды	16 000 7 000 9 000 5 000
	ИТОГО	37 000
	Начислена сумма оплаты труда рабочим: за изготовление изделия «А» за изготовление изделия «В» за обслуживание оборудования административно-управленческому персоналу	75 000 45 000 60 000 35 000
	ИТОГО	215 000
	Начислены страховые взносы на сумму оплаты труда: за изделие «А» за изделие «В» за обслуживание оборудования административно-управленческому персоналу
	ИТОГО
	Начислена амортизация: оборудования цеха по основных средств хозяйственного назначения	12 000 800
	ИТОГО	12 800
	Списана стоимость потреблённой электроэнергии согласно акцептованному счёту – фактуре: на содержание и эксплуатацию оборудования на нужды общехозяйственного назначения	15 000 7 000
	ИТОГО	22 000
	По окончании отчётного периода списываются общепроизводственные расходы (сумму определить в табл. 28) на: изготовление изделия «А» изготовление изделия «В»
	ИТОГО
Продолжение таблицы 27
	По окончании отчётного периода списываются общехозяйственные расходы (сумму определить в табл. 28) на: изготовление изделия «А» изготовление изделия «В»
	ИТОГО
	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости: изделие «А» – 1000 шт. изделие «В» – 1000 шт.	250 000 170 000
	ИТОГО	420 000
	Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции (расчет составить в табл. 29), *НЗПК – составляет: изделие «А» – 50812,49 изделие «В» - 0
	ИТОГО
	Определить и отразить на счетах бухгалтерского учёта отклонение фактической себестоимости готовой продукции от её плановой себестоимости: изделие «А» изделие «В»
	ИТОГО

* НЗПК – незавершенное производство на конец периода.

Таблица 28 – Расчёт распределения общепроизводственных и общехозяйствен-

ных расходов по видам продукции ОАО «Ника»

за __________ 20 __ г.

№ п/п	Наименование изделия	Оплата труда производственных рабочих, р.	Общепроизводственные расходы, р.	Процент общепроизводственных расходов (гр.4x100) гр 3	Общехозяйственные расходы, р.	Процент общехозяйственных расходов (гр. 6x100) гр. 3
1	2	3	4	5	6	7
1 2	Изделие «А» Изделие «В»
	Итого

Таблица 29 – Расчёт производственной фактической себестоимости выпущен-

ной готовой продукции и отклонения от плановой стоимости

ОАО «Ника» за _________ 20 ___ г.

Показатели	Изделие «А»	Изделие «В»	Итого
Затраты в незавершённом производстве на начало месяца (ЗНП = СНД) Затраты на производство за месяц (ДО) Затраты в незавершённом производстве на конец месяца (ЗНПК = СКД) Производственная фактическая себестоимость (СНД+ДО-СКД) Плановая себестоимость продукции Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой (калькуляционная разница)

Таблица 30 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам синтетического

счёта «Основное производство»

Наименование аналитического счёта	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Изделие «А» Изделие «В»
Итого

Таблица 31 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта

за _____________ месяц 200 __ г. ОАО «Ника»

Наименование синтетического счёта	Сальдо на______		Оборот за ____		Сальдо на _____
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Итого

Задание 3 Учёт процесса продажи

Цель задания – уяснить порядок оценки отгруженной и реализованной продукции в текущем учёте, определения её полной и фактической себестоимости, выявления финансового результата от реализации готовых изделий, закрепить навыки отражения хозяйственных фактов на счетах бухгалтерского учёта.

На основе данных для выполнения задания:

- открыть синтетические счета (таблица 32);

-открыть аналитические счета к синтетическому счету 90 «Продажи» (таблица 33);

- составить бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций ОАО «Ника» (таблица 34);

-разнести их на счета синтетического и аналитического учёта;

- составить расчёт распределения расходов на продажу по видам проданной продукции (таблица 35);

-подсчитать обороты и вывести сальдо по счетам синтетического и аналитического учёта на конец месяца;

-составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (таблица 36);

-составить расчёт определения финансового результата от продажи готовой продукции к операции 10 (таблица 37).

Данные для выполнения задания.

Таблица 32 – Ведомость остатков по счетам синтетического учёта ОАО «Ника» на 1 __________ 20 ___ г.

Наименование счётов	Сумма, р.
Продажи Расходы на продажу Расчёты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) НДС по приобретённым ценностям Готовая продукция Расчёты с покупателями и заказчиками Расчёты по налогам и сборам (НДС) Прибыли и убытки Расчётный счёт Уставный капитал	- - 30000 5400 140 000 35600 11000 - 20 000 160 000

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Таблица 33 – Ведомость остатков по аналитическим счетам синтетического счёта «Продажи» на 1 __________ 20 ___ г.

Наименование счётов		Сумма, р.
Продажа продукции «А» Продажа продукции «В»		0 0
0

Дт Кт Дт Кт

Таблица 34 – Журнал регистрации хозяйственных фактов

за ___________ месяц 20 __ г.

№ п/п	Содержание хозяйственного факта	Сумма, р.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	Акцептован счёт-фактура ОАО «ТВ» за рекламу продукции: по договорной стоимости НДС	9 000 1 620
	ИТОГО	10 620
2	Отгрузили со склада покупателям по фактической себестоимости: -продукцию «А» -продукцию «В»	50 000 70 000
	ИТОГО	120 000
3	Акцептован счёт-фактура транспортной организации за доставку отгруженной продукции по договорной стоимости НДС	10 000 1 800
	ИТОГО	11 800
4	Выписан счёт-фактура покупателю на отгруженную: -продукцию «А» -продукцию «В»	64 900 106 200
	ИТОГО	171 100
Продолжение таблицы 34
5	Согласно счёту-фактуре отражается сумма НДС по отгруженной покупателям: -продукции «А» -продукции «В»	9 900 16 200
	ИТОГО	26 100
6	Согласно выписке банка оплачен счёт покупателем за отгружённую ему продукцию	171 100
7	Списан к зачёту в бюджет НДС	3 420
8	С расчётного счёта погашена задолженность перед поставщиками	22 420
9	Списываются в конце отчётного периода расходы на продажу (табл.35), пропорционально фактической себестоимости: -продукции «А» - продукции «В»
	ИТОГО (сумму определить)
10	Определить финансовый результат от продажи (табл. 37): -продукции «А» -продукции «В»
	ИТОГО (сумму определить)

Таблица 35 – Расчёт распределения расходов на продажу

Вид проданной продукции	Фактическая себестоимость проданной продукции, р.	Расходы на продажу, р.	Расходы на проданную продукцию, р.
Продукция «А» Продукция «Б»		Х Х
Итого

Таблица 36 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование синтетического счёта	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Итого

Таблица 37 – Расчёт определения финансового результата от продажи готовой

продукции

Наименование продукции	Стоимость проданной продукции, р.		Финансовый результат, р.
	по полной фактической себестоимости	по продажным ценам	прибыль	убыток
Продукция «А» Продукция «В»
Итого

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1 Что такое факт хозяйственной жизни?

2 Что представляет собой хозяйственный процесс?

3 Какова связь между операцией, процессом и хозяйственной деятельностью?

4 В какой оценке поступают производственные запасы, и от чего она зависит?

5 В какой оценке учитываются материалы в текущем учете, и в какой оценке

показываются в балансе?

6 Как определяется фактическая себестоимость приобретенных материалов?

7 Что входит в состав транспортно-заготовительных расходов?

8 Каков порядок учета транспортно-заготовительных расходов и включения

их в себестоимость конкретных видов готовой продукции?

9 Назовите счета, необходимые для учета процесса снабжения. Дайте

характеристику отдельным из них.

10 Что означает бухгалтерская проводка: дебет счета «Материалы» - кредит

счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 4 000 р.?

11 В какой оценке списывают расход материалов?

12 Составьте бухгалтерскую проводку по следующей хозяйственной операции:

в конце месяца списывается доля транспортно-заготовительных расходов,

относящаяся к материалам, израсходованным в производстве.

13 Назовите счета, необходимые для процесса производства.

14 Порядок учета и распределения общехозяйственных расходов?

15 В какой оценке учитывается в текущем учете и показывается в балансе

готовая продукция?

16 Как определить производственную фактическую себестоимость готовой

продукции, выпущенной из производства?

17 Назначение счета «Основное производство» и его структура?

18 Что такое «калькуляционная разница»?

19 Назовите счета, необходимые для процесса продажи.

20 Что представляют собой расходы на продажу?

21 В чем заключается общее и отличительное между транспортно

-заготовительными расходами, расходами на продажу и издержками

обращения?

22 Как определить полную фактическую себестоимость реализованной

продукции?

23 Назначение и содержание счета «Продажи»?

24 Как определить финансовый результат от реализации продукции?

25 Что означает корреспонденция счетов Дт 99 Кт 90?

26 Назовите счета, необходимые для процесса продажи.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1 Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402 – ФЗ “О бухгалтерском учете”.

2 Герасимова Л.Н. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010. – 350 с.

3 Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: учеб. пособие. –м.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2000. – 544 с.

4 Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Теория бухгалтерского учета: учебник. – М.: Кнорус, 2010. – 176 с.

5 Сигидов Ю.И., Трубилин А.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. – М.: Рид Групп, 2011. - 464 с.

6 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Приказ Минфина от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010).