Тема 3 бухгалтерские счета: назначение. Строение,
КЛАССИФИКАЦИЯ
Содержание задачи – отражение фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета с помощью двойной записи, составление оборотных ведомостей и баланса.
Задание 1
Цель задания – уяснить назначение счетов для систематизации записей и получения информации о наличии и движении экономических ресурсов и источников их образования; разобраться в структуре активных и пассивных счетов; уяснить назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах; понять связь счетов с балансом.
На основе данных для выполнения задания:
- открыть счета бухгалтерского учета (таблица 6);
- составить журнал фактов хозяйственной жизни за месяц (таблица 7);
- отразить на счетах бухгалтерского учета ФХЖ за месяц способом двойной записи;
- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
- по данным бухгалтерских счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Маяк» на 1____________200__г. (таблица 8).
Данные для выполнения задания
Таблица 6 – Остатки по синтетическим счетам ОАО «Маяк»
на 1 ___________ 20__г.
|
№ п/п |
Синтетические счета |
Сумма, р. | |
|
дебет |
кредит | ||
|
1 |
Основные средства |
1 105 000 |
- |
|
2 |
Материалы |
200 000 |
- |
|
3 |
Основное производство |
30 000 |
- |
|
4 |
Касса |
10 000 |
- |
|
5 |
Расчетный счет |
420 000 |
- |
|
6 |
Расчеты с подотчетными лицами |
15 000 |
- |
|
7 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
180 000 |
|
8 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
250 000 |
|
9 |
Уставный капитал |
- |
1 300 000 |
|
10 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
- |
50 000 |
|
|
ИТОГО: |
1 780 000 |
1 7800 00 |
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Таблица 7 – Журнал регистрации хозяйственных фактов ОАО «Маяк»
за ____________месяц 20__г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственного факта |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
Перечислено в кассу с расчетного счета |
250 000 |
|
|
|
2 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности |
160 000 |
|
|
|
3 |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
150 000 |
|
|
|
4 |
Выдана из кассы оплата труда рабочим |
245 000 |
|
|
|
5 |
Списаны израсходованные в основном производстве материалы |
80 000 |
|
|
|
6 |
Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков |
140 000 |
|
|
|
7 |
Выдано из кассы в подотчет бухгалтеру на командировочные расходы |
6 000 |
|
|
|
8 |
Поступил безвозмездно автомобиль |
180 000 |
|
|
|
9 |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
180 000 |
|
|
Таблица 8 – Баланс ОАО «Маяк» на 1 __________________ 20__г.
|
АКТИВ |
Сумма, р. |
ПАССИВ |
Сумма, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Задание 2
Цель задания – усвоить порядок ведения синтетических и аналитических счетов, понять связь между ними, осуществить обобщение данных текущего бухгалтерского учета посредством составления оборотных ведомостей, разобраться в их контрольном значении, понять взаимосвязь между счетами, оборотными ведомостями и балансом.
На основе данных для выполнения задания:
- открыть счета синтетического учета (таблица 9);
- открыть счета аналитического учета (таблица 10 и таблица 11);
-составить журнал хозяйственных фактов за месяц и отразить их на счетах бухгалтерского учета (таблица 12);
- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по синтетическим и аналитическим счетам;
- составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета (таблица 13 и таблица 14) и сверить полученные в них итоги с соответствующими данными в оборотной ведомости по синтетическим счетам (таблица 15);
- составить бухгалтерский баланс на 1 __________200__г. (таблица 16).
Данные для выполнения задания
Таблица 9 – Баланс станкостроительной организации ОАО «Гедон»
на 1 _____________ 20__ г.
|
АКТИВ |
Сумма, р. |
ПАССИВ |
Сумма.р.
|
|
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
Основные средства |
340 000 |
Уставный капитал |
412 000 |
|
Итого по разделу I |
340 000 |
Нераспределённая прибыль отчётного года |
98 000 |
|
II. Оборотные активы |
| ||
|
Сырьё и материалы |
109 800 |
Итого по разделу III: |
510 000 |
|
Незавершённое производство |
2000 |
\/. Краткосрочные обязательства |
|
|
Касса |
3000 |
Кредиторская задолженность поставщикам |
90 000 |
|
Расчётный счёт |
145 200 | ||
|
Итого по разделу II: |
260 000 |
Итого по разделу \/: |
90 000 |
|
БАЛАНС |
600 000 |
БАЛАНС |
600 000 |
Д
т
Кт Дт
Кт Дт Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Д
т
Кт Дт
Кт
Таблица 10 – Расшифровка остатка по синтетическому счёту «Материалы»
на 1 ______________20 __ г.
|
Наименование материалов |
Цена, р. |
Кол-во |
Сумма, р. |
|
Лента стальная, т |
5000 |
4 |
20 000 |
|
Чугун литейный, т |
4000 |
6 |
24 000 |
|
Прочие материалы, т |
2000 |
32,9 |
65 800 |
|
ИТОГО: |
Х |
Х |
109 800 |
Аналитические счета к синтетическому счету «Материалы».
Дебет Кредит
|
Номер операции |
Количество, т |
Цена, р. |
Сумма, р. |
Номер операции |
Количество, т |
Цена, р. |
Сумма, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Кредит
|
Номер операции |
Количество, т |
Цена, р. |
Сумма, р. |
Номер операции |
Количество, т |
Цена, р. |
Сумма, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Кредит
|
Номер операции |
Количество, т |
Цена, р. |
Сумма, р. |
Номер операции |
Количество, т |
Цена, р. |
Сумма, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11 – Расшифровка остатка по синтетическому счёту «Расчёты с
поставщиками и подрядчиками» на 1 ______________ 20 __ г.
|
№ п/п |
Наименование организаций – поставщиков
|
Сумма, р. |
|
1 |
ЗАО «Металлинвест» |
30 000 |
|
2 |
ООО «Черметпрокат» |
60 000 |
|
|
ИТОГО: |
90 000 |
Аналитические счета к синтетическому счету «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками»
Д
т
Кт
Дт Кт
Таблица 12 – Журнал регистрации хозяйственных фактов ОАО «Гедон»
за _____________ месяц 20 __ г.
|
№ п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Сумма, р. |
Корреспондирующие счета | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
|
|
- лента стальная, 4 т от ЗАО «Металлинвест» |
20 000 |
|
|
|
|
- чугун литейный, 3 т от ООО «Черметпрокат» |
12 000 |
|
|
|
|
ИТОГО: |
32 000 |
|
|
|
2 |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
|
|
|
|
- чугун литейный, 2,5 т |
10 000 |
|
|
|
|
- лента стальная, 4,5 т |
22 500 |
|
|
|
|
- прочие материалы , 1,9 т |
3800 |
|
|
|
|
ИТОГО: |
36 300 |
|
|
|
3 |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам: |
|
|
|
|
|
- ЗАО «Металлинвест» |
40 000 |
|
|
|
|
- ООО «Черметпрокат» |
60 000 |
|
|
|
|
ИТОГО: |
100000 |
|
|
|
4 |
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
|
|
- лента стальная, 2 т от ЗАО «Металлинвест» |
10 000 |
|
|
|
|
- чугун литейный, 4 т от ООО «Черметпрокат» |
16 000 |
|
|
|
|
ИТОГО:
|
26 000 |
|
|
|
| ||||
|
Продолжение таблицы 12 | ||||
|
5 |
Отпущены в производство материалы: |
|
|
|
|
|
- лента стальная, 1,5 т |
7500 |
|
|
|
|
- прочие материалы 4 т |
8000 |
|
|
|
|
ИТОГО: |
15 500 |
|
|
|
6 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
30 000 |
|
|
|
7 |
Произведены начисления страховых взносов % от начисленной зарплаты |
|
|
|
|
8 |
Выпущена из производства готовая продукция |
75 000 |
|
|
Ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы» в таблице13.
Таблица 13 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам
|
№ п/п |
Наименование материально-производственных запасов |
Единица измерения |
Цена, р. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца | |||||
|
кол-во |
сумма, р. |
дебет |
кредит |
кол-во |
сумма, р. | ||||||
|
кол-во |
сумма, р. |
кол-во |
сумма, р. | ||||||||
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить в форме таблицы 14.
Таблица 14 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам
|
№ п/п |
Наименование организаций-поставщиков |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца | |||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость по форме таблицы 15.
Таблица 15 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта
за __________месяц 20__г.
|
Код счёта |
Наименование счёта |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца | |||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 16 – Баланс ОАО «Гедон» на 1 ________ 20 __ г.
|
АКТИВ |
Сумма, р. |
ПАССИВ |
Сумма, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Задание 3
Цель задания – на основе классификации бухгалтерских счетов определить их характеристику.
Таблица 17 – Выписка из плана счетов бухгалтерского учёта финансово-
хозяйственной деятельности организаций
|
Наименование счёта |
№ Счёта |
Признаки классификации | ||
|
по структуре |
по назначению |
по эконом. содержанию | ||
|
Р а з д е л IВнеоборотные активы | ||||
|
Основные средства Амортизация основных средств Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Оборудование к установке Вложение во внеоборотные активы Отложенные налоговые активы |
01 02
03 04
05 07
08 09 |
|
|
|
|
Р а з д е л II. Производственные запасы | ||||
|
Материалы Животные на выращивании и откорме Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение нематериальных ценностей Отклонение в стоимости нематериальных ценностей Налог на добавленную стоимость по приобретённым материалам |
10
11
14
15
16
19 |
|
|
|
|
Р а з д е л III. Затраты на производство | ||||
|
Основное производство Полуфабрикаты собственного производства Вспомогательные производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Брак в производстве Обслуживающие производства и хозяйства |
20
21 23 25 26 28
29 |
|
|
|
|
Р а з д е л I\/. Готовая продукция и товары | ||||
|
Выпуск продукции Товары Торговая наценка |
40 41 42 |
|
|
|
|
Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершённым работам |
43 44 45
46 |
|
|
|
|
| ||||
|
Продолжение таблицы 17 | ||||
|
Р а з д е л \/. Денежные средства | ||||
|
Касса Расчётные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Резервы под обесценение финансовых вложение |
50 51 52 55 57 58
59 |
|
|
|
|
Р а з д е л \/I. Расчёты | ||||
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам Расчёты по краткосрочным кредитам и займам Расчёты по долгосрочным кредитам и займам Расчёты по налогам и сборам Расчёты по социальному страхованию и обеспечению Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с персоналом по прочим операциям Расчёты с учредителями Расчёты с разными дебиторами и кредиторами Отложенные налоговые обязательства Внутрихозяйственные расчёты |
60
62 63
66
67 68
69
70 71
73 75
76 77
79 |
|
|
|
|
Р а з д е л \/II. Капитал | ||||
|
Уставный капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование |
80 81 82 83
84 86 |
|
|
|
|
Р а з д е л \/III. Финансовые результаты | ||||
|
Продажи Прочие доходы и расходы Недостачи и потери от порчи ценностей Резервы предстоящих расходов Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов Прибыли и убытки |
90 91
94 96 97 98 99 |
|
|
|
Задание 4
Цель задания – определить экономическое содержание хозяйственных фактов по приведенным бухгалтерским проводкам в таблице 18.
Таблица 18 - Бухгалтерские проводки по хозяйственным фактам ОАО «Маяк» за __________месяц 20__г.
|
№ п/п |
Корреспонденция счетов |
Сумма, р. |
Содержание хозяйственного факта | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
10 |
60 |
400 000 |
|
|
2 |
10 |
71 |
17 500 |
|
|
3 |
50 |
71 |
1 500 |
|
|
4 |
60 |
66 |
80 000 |
|
|
5 |
69 |
51 |
30 000 |
|
|
6 |
51 |
62 |
44 000 |
|
|
7 |
51 |
50 |
82 400 |
|
|
8 |
20 |
70 |
540 000 |
|
|
9 |
70 |
50 |
520 000 |
|
|
10 |
70 |
68 |
70 200 |
|
|
11 |
08 |
60 |
600 000 |
|
|
12 |
51 |
76 |
33 900 |
|
|
13 |
76 |
51 |
35 000 |
|
|
14 |
71 |
50 |
10 000 |
|
|
15 |
91 |
10 |
30 000 |
|
|
16 |
66 |
51 |
80 000 |
|
|
17 |
57 |
50 |
50 000 |
|
|
18 |
90 |
99 |
100 000 |
|
|
19 |
84 |
82 |
40 000 |
|
|
20 |
68 |
51 |
50 000 |
|
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1 Для чего предназначены счета бухгалтерского учета?
2 Как можно графически изобразить счет?
3 Назначение активных и пассивных счетов?
4 Описать внутреннее строение балансовых счетов?
5 Как определяются обороты и сальдо по счетам?
6 В чем заключается особенность содержания активно-пассивных счетов и
порядок определения оборотов и сальдо на них?
7 В чем сущность двойной записи хозяйственных фактов на счетах?
8 Что такое корреспонденция счетов, ее отличие от бухгалтерских
проводок?
9 Покажите на конкретном примере взаимосвязь синтетических и
аналитических счетов.
10 Роль и место субсчетов в учете?
11 Для чего нужны оборотные ведомости по аналитическим счетам?
12 Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам?
13 Какие ошибки могут быть выявлены при составлении оборотных
ведомостей?
14 В чем проявляется взаимосвязь счетов, оборотных ведомостей и баланса?
15 В чем заключается отличительная особенность забалансовых счетов?
16 Для чего нужна классификация счетов бухгалтерского учета?
17 Каковы признаки классификации счетов?
18 На какие основные разделы делятся счета по назначению и структуре?
19 Назначение и роль регулирующих счетов?
20 Содержание распределительных счетов?
21 В чем состоит сущность сопоставляющих счетов?
22 Как классифицируются счета по экономическому содержанию?
23 Что представляет собой единый план счетов бухгалтерского учета, его
назначение?
24 Может ли организация вводить самостоятельно:
- дополнительные счета первого порядка?
- свои субсчета к имеющимся в плане счетам первого порядка?
25 Изложите, руководствуясь планом счетов и приведенными ниже корреспо-
нденциям счетов, экономическое содержание совершенных операций:
а) дебет 20 кредит 70
б) дебет 70 кредит 50
в) дебет 66 кредит 51
г) дебет 10 кредит 60
д) дебет 99 кредит 90