3. Налоговая система и налоговая реформа в России

Современная налоговая система Российской Федерации базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития. Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. На сегодняшний день по своей структуре и построению российская налоговая система отражает общераспространенные в мировой практике системы налогообложения.

Новизна налоговой системы России проявляется в следующем:

1. базируется на правовой основе – Налоговом кодеке РФ;

2) построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов;

2. включает новые налоги и предусматривает существенные изменения в порядке исчисления налоговых льгот;

3. устанавливает четкую последовательность при уплате налогов;

4. обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями получателей дохода;

5. представляет собой сочетание двух основных видов налогов: прямых и косвенных.

Структурно налоговая система Российской Федерации состоит из следующих элементов:

1) Налоговое право Российской Федерации. Страна имеет федеративное государственное устройство, поэтому все нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения, кодифицированы в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и разделяются по уровням органов государственной власти на федеральные, региональные и местные законы и нормативные акты органов исполнительной власти;

2) Субъекты налоговой системы, к которым относятся:

 налогоплательщики;

 налоговые агенты;

 налоговые органы;

 сборщики налогов;

 третьи лица;

 банки и кредитные учреждения.

3) Налоговые отношения, которыми связаны субъекты системы. Под налоговыми отношениями понимаются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в России, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4) Налоги и сборы, которые являются предметом налоговых отношений. Каждый налог обладает набором общих элементов, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки его уплаты, налоговые льготы.

Если соединить все элементы налоговой системы, то можно сделать вывод, что налоговая система России представляет собой совокупность субъектов, которые связаны налоговыми отношениями по поводу взимания налогов и сборов на основе действующего налогового права.

Налоговые доходы, являющиеся основным источником доходов бюджетов, разделяются на собственные налоги, поступающие в один уровень бюджетной системы, и налоги закрепленные, которые в определенной пропорции разделяются между разными уровнями бюджета.

Налоговым кодексом РФ определены: 8 федеральных, 3 – региональных, 2 – местных налога и 4 специальных налоговых режима.

Учитывая, что в нашей стране бюджетная система построена с учетом федеративного устройства государства, налоговая система включает налоги, поступающие в какой-либо один уровень бюджетной системы, а также налоги, которые делятся между бюджетами.

Ст.13 Налогового Кодекса. Федеральные налоги и сборы:

1.Налог на добавленную стоимость (НДС).

2.Акцизы.

3.Налог на прибыль.

Акциз

Слово «акциз» имеет латинские корни и восходит к глаголу «обрезать». Акциз – налог, которым облагаются некоторые виды товаров и услуг, как правило, предметы роскоши и предметы не первой необходимости. Будучи косвенным налогом, он включается в цену товара.

Акциз – родной брат пошлины и таможенных сборов, но собирается, в отличие от них, с отечественного производителя за право торговать внутри страны. Эти «родственники» являются древнейшими видами налогов и применяются уже не одну тысячу лет.

4.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Интересное о важном:

В Дании наивысшая ставка подоходного налога равняется 68%. С учетом 1%-ного налога на имущество общий подоходный налог может в исключительных случаях превысить 100%! Страна с самой низкой ставкой подоходного налога – Бахрейн. В Катаре подоходный налог вообще не взимают.

5.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

6.Водный налог.

7.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

8.Госпошлина.

Ст.14. Региональные налоги:

1.Налог на имущество организаций.

2.Налог на игорный бизнес.

3.Транспортный налог.

Ст.15. Местные налоги.

1.Земельный налог.

2.Налог на имущество физических лиц.

К федеральным налогам относятся НДС, большинство акцизов, большая часть налога на добычу природных ископаемых, таможенные пошлины, водный налог, госпошлины. К налогам, которые делятся между бюджетами разных уровней, относятся, например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на малый бизнес, другие налоги.

Например, налог на прибыль делится следующим образом: с 2009 г. предприятие-налогоплательщик платит 20 % от прибыли, из которых в федеральный бюджет идет 2,5% налога, а 17,5 % достается бюджету региональному.

Существуют также специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать введение федеральных налогов, не указанных выше. Порядок установления таких налогов и порядок введения в действие и применения специальных налоговых режимов определяется Налоговым Кодексом РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К ним относятся:

1.Упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса;

2.Система налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

3.Единый сельскохозяйственный налог;

4. Система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Помимо общих налогов в России взимаются также целевые налоги, поступающие в специальные бюджетные и внебюджетные фонды. Наиболее важными из них являются страховые взносы, направляемые в государственные внебюджетные фонды социального страхования: Пенсионный фонд, Фонд Социального страхования, фонды Обязательного медицинского страхования.

Структура бюджета включает доходы и расходы. Доходы бюджета состоят из нескольких частей. Основная – это налоги, однако есть и другие составляющие – неналоговые доходы, безвозмездные перечисления.

Налоги составляют наибольшую часть всех доходов бюджета.

Каждый налог либо полностью закреплен за определенным уровнем бюджета, являясь его доходным источником (собственный налог), либо в определенной пропорции разделяется между разными уровнями (регулирующий или совместный налог).

Вторая часть доходной части бюджета – неналоговые доходы. К ним относятся все те доходы, которые собираются государством за счет владения и использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение вреда), часть доходов от деятельности государственных предприятий и так далее.

Таблица 11.1.