3.Налогообложение доходов нерезидентов.

Налогообложение доходов нерезидентов производится на основании внутреннего налогового законодательства с учетом международных соглашений принятых между странами резиденции и получения доходов. При осуществлении хозяйственной деятельности на территории другого государства нерезидент попадает практически полностью в юрисдикцию другого государства и облагается налогами на тех же условиях как и предприятия резиденты. В тоже время внутреннее налоговое законодательство может предусматривать особенности, определяющие порядок функционирования и механизм налогообложения активных доходов, полученных нерезидентами юридическими лицами. Эти особенности могут преследовать несколько целей, в частности решение проблемы устранения двойного налогообложения и привлечение иностранного капитала более льготными или стабильными условиями налогообложения. Основным видом налогообложения активных доходов в мировой практике выступает налог на прибыль организаций (корпораций).

Касательно налогообложения иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство необходимо отметить следующее. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь.

Под иностранными юридическими лицами понимаются организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как юридические лица.

С соответствии со ст. 139 НК РБ постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признается: обособленное структурное подразделение (учреждение) или иное место производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, расположенные на территории Республики Беларусь, через которые осуществляется предпринимательская и иная деятельность иностранной организации, позволяющая получать прибыль, а также организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации в ее интересах и имеющие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.

Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная иностранным юридическим лицом через постоянное представительство на территории Республики Беларусь. Налогообложению подлежит прибыль иностранного юридического лица, полученная через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, и представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг), а также иных ценностей и имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

Прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего на территории Республики Беларусь деятельность через постоянное представительство, облагается налогом по ставкам, предусмотренным законодательными актами Республики Беларусь.

Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранного юридического лица.

Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь без образования постоянного представительстватакже регулируется национальным налоговым законодательством с учетом принятых международных соглашений. Этот порядок налогообложения затрагивает пассивные доходы, полученные на территории другого государства нерезидентами.

Налогообложение иностранных физических лиц, получающих доходы на территории Республики Беларусь, осуществляется как в соответствии с внутренним налоговым законодательством, так и на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения, включающих статьи регламентирующие уплату налогов с доходов полученных физическими лицами на территории других государств.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Республики Беларусь налогообложению подлежат доходы иностранных граждан, которых можно подразделить на две группы: налоговые резиденты и нерезиденты.

4. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость иностранными юридическими лицами при реализации объектов на территории Республики Беларусь.

Понятие «объекты» включает: товары, работы, услуги, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, основные средства.

Иностранные юридические лица, являющиеся плательщиками налога и состоящие на учете в налоговом органе Республики Беларусь, при реализации объектов исчисляют и уплачивают налог в общеустановленном в Республике Беларусь порядке.

При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога за счет средств этих организаций возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные объекты.