9.2. Визначення потреби в оборотних засобах

Розрахунок мінімальної потреби в оборотних засобах, необхідних підприємству для створення мінімальних запасів товарно-матеріальних цінностей, виконують за допомогою нормування, тобто розрахунку нормативів по кожному виду оборотних засобів за нормами запасу.

Норматив за статтею «Сировина, основні матеріали і напівфабрикати» розраховується за формулою:

,

де Н_с – норматив власних оборотних засобів за сировиною, основними матеріалами і напівфабрикатами, грн;

В – середньоденні витрати за даним елементом витрат, грн;

Д_з – середня норма запасу для певного елемента оборотних засобів, днів.

Середня норма запасу Д (в днях) за сировиною, основними матеріалами та напівфабрикатами включає час на зберігання поточного (складського) запасу (З_пот), страхового запасу (З_стр), транспортного запасу (З_тр), технологічного запасу (З_тех) і підготовчого запасу (З_підг). Отже,

Д_з=(З_пот+ З_стр+З_тр+З_тех+З_підг).

Звідси

Н_с=В*(З_пот+ З_стр+З_тр+З_тех+З_підг).

Поточний (складський) запас (З_пот) – створюється для забезпечення процесу виробництва необхідними матеріальними ресурсами на період часу між окремими поставками виробничих запасів від постачальників. Середній інтервал між поставками визначається шляхом ділення кількості днів у році (360) чи місяці (30) на число визначених договором поставок. Наприклад, якщо умовами договорів між постачальниками і підприємством передбачено надходження матеріалів 3 рази на місяць, то їх поточний запас має дорівнювати 10 дням (30/10). Норма виробничих запасів в частині поточного запасу визначається, як правило, в розмірі 50 % середнього інтервалу між поставками ресурсів від постачальників (дата чергового одержання матеріалів, останній день інтервалу співпадає з мінімальним (нормативним) їх запасом).

Страховий (гарантійний) запас (З_стр) приймається, як правило, в розмірі 50% поточного запасу.

З_стр= З_пот/2

Але може бути і менший цієї величини залежно від місця розташування постачальників і вірогідності перебоїв у поставках.

Транспортний запас (З_тр ), що звичайно не перевищує двох днів, створюється лише в разі перевищення термінів вантажообігу порівняно з термінами документообігу, включаючи їх акцепт (зобов'язання (згода) платника на оплату або гарантування у визначений термін оплатити виставленого до оплати рахунку).

Технологічний запас (З_тех) створюється в період підготовки матеріалів до виробництва, включаючи аналіз і лабораторні випробування. Він враховується в тому випадку, якщо не є частиною процесу виробництва.

Норма підготовчого запасу (З_під)– це час на приймання, розвантаження, сортування, складування і лабораторний аналіз (встановлюється шляхом хронометражу).

Норматив у цілому за сировиною, основними матеріалами і напівфабрикатами включає розрахунок середньої норми запасу сировини, матеріалів і напівфабрикатів, а також розрахунок нормативу оборотних засобів у цілому за статтею "Сировина, основні матеріали і напівфабрикати". На підставі норм оборотних засобів у поточному страховому, транспортному, технологічному і підготовчому запасах визначається середньозважена норма оборотних засобів у цілому за елементом "Сировина, основні матеріали і напівфабрикати", а також визначаються одноденні витрати за статтею сировина і матеріали за кошторисом затрат на виробництво і розраховується норматив оборотних засобів за статтею "Сировина, основні матеріали і напівфабрикати" на підприємстві в цілому.

Норматив оборотних засобів у запасах за групою допоміжних матеріалів і палива (за винятком газу) встановлюється аналогічно нормативу за статтею "Сировина, основні матеріали і напівфабрикати".

Середня норма запасу і норматив оборотних засобів на тару розраховується методом прямого рахунку.

Норматив оборотних засобів на запасні частини розраховується залежно від груп устаткування. До першої групи належить устаткування, на яке розроблені типові норми оборотних засобів на запасні частини; норматив визначається як добуток типових норм і кількості устаткування з урахуванням коефіцієнтів зниження. До другої групи належить велике, унікальне (зокрема імпортне) устаткування, норматив для якого визначається методом прямого рахунку. До третьої групи устаткування відноситься дрібне одиничне устаткування, норматив на яке встановлюється методом укрупненого розрахунку. Норматив обігових коштів на запасні частини в цілому рівний сумі нормативів за трьома групами устаткування.

Розраховується величина оборотних засобів у незавершеному виробництві. До витрат у незавершеному виробництві належать усі витрати, які включають вартість незавершеної продукції, напівфабрикатів власного виробництва, а також готових виробів, не прийнятих відділом технічного контролю.

Норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві (Н_нв ) визначається за формулою

,

де ОП_пл. – плановий обсяг продукції, грн.;

Д – кількість календарних днів періоду;

Д_ц – тривалість виробничого циклу в днях (роках);

К_нв – коефіцієнт наростаючих витрат. Він характеризує частку витрат незавершеного виробництва на кінць звітного року у загальній собівартості продукції. Його можна визначити двома способами. Один із них застосовується для підприємств з обмеженим асортиментом продукції. Для них

,

де – сума витрат за наростаючим підсумком (витрати 1-го дня+витрати 1-го та 2-го днів+витрати 1-го, 2-го та 3-го днів+і т. д), грн;

В_заг – загальна планова собівартість партії продукції, грн.

Другий спосіб застосовують для підприємств, які випускають розширений асортимент продукції. Для них

,

де В_поч – початкові витрати (у 1-й день циклу), грн;

В_зал – залишкові витрати (в інші дні, крім першого), грн.

Вираз Д_ц*К_нв утворює норму оборотних засобів у незавершеному виробництві (в днях). Відповідно норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві дорівнює нормі оборотних засобів, помноженій на одноденний випуск продукції.

До витрат майбутніх періодів відносяться витрати на освоєння нових видів продукції, вдосконалення технології, підписка на періодичні видання, орендна плата, податки, що вносяться авансом тощо.

Норматив оборотних засобів у витратах майбутніх періодів (Н_вмп) визначається за формулою

,

де П – перехідна сума витрат майбутніх періодів на початок планованого періоду;

В – витрати майбутніх періодів у майбутньому році, передбачені відповідним кошторисом;

В_сп – витрати майбутніх періодів, які підлягають списанню на собівартість продукції майбутнього року відповідно до кошторису виробництва.

Якщо в процесі підготовки, освоєння і виготовлення нових видів продукції підприємство користується цільовим банківським кредитом, то при розрахунку нормативу оборотних засобів у витратах майбутніх періодів ці суми виключаються.

Норматив оборотних засобів на залишки готової продукції (Н_гп)визначається як добуток одноденного випуску товарної продукції в майбутньому році за виробничою собівартістю (ОП/Д) і норми запасу в днях (Д_з).

.

Норма запасу складається з кількості днів, яка необхідна для підготовки продукції до реалізації (комплектація, пакетування, фасування, відвантаження споживачам, виписування та здавання в банк необхідної документації).

Загальна норма всіх оборотних засобів (у днях) установлюється діленням сукупного нормативу оборотних засобів на одноденний випуск товарної продукції за виробничою собівартістю в IV кварталі року.

Річний приріст або зменшення нормативу оборотних засобів визначається складанням нормативів на початок і кінець майбутнього року.

Таким чином, знаючи норму оборотних засобів у днях і денні витрати товарно-матеріальних цінностей у гривнях, можна розрахувати норматив оборотних засобів у запасах та в окремих його видах.

У цілому проблема створення запасів і зберігання матеріальних цінностей складна, її вирішення залежить від багатьох обставин, в тому числі від прискорення оборотності оборотних засобів, застосування ресурсозберігаючих технологій, характеру замовлень (великі партії сировини та матеріалів, які замовляються, частота надходження замовлень). Крім того, вирішення цього завдання передбачає організацію відповідної системи управління запасами.