57. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 14 налогов и сборов и 5 специальных налоговых режимов.

Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

федеральные налоги и сборы;

региональные налоги и сборы;

местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам отнесены:

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес:

транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ).

Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц

торговый сбор (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

58. Специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ. В настоящее время НК РФ предусматривает пять специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ):

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

- патентная система налогообложения (ПСН).

Суть специальных налоговых режимов заключается в том, что налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, путем замены их уплатой одного налога, а в случае соглашений о разделе продукции - освобождаются от уплаты некоторых налогов.

Чтобы выяснить, может ли налогоплательщик применять тот или иной специальный налоговый режим, необходимо определить, попадает ли он под критерии для применения этого режима. Для каждого спецрежима установлены свои требования, которым должен отвечать налогоплательщик, изъявивший желание перейти на указанный режим.

Необходимо учитывать, что такие специальные налоговые режимы, как УСН и ЕСХН применяются в отношении всей деятельности налогоплательщика, а ЕНВД и патентная система налогообложения применяются только в отношении определенных видов деятельности. Соответственно, налогоплательщик не может совмещать общую систему с УСН или с ЕСХН, а также совмещать УСН с ЕСХН.

Для применения специального режима налогоплательщик подает в налоговый орган уведомление, либо осуществляет постановку на учет (в случае ЕНВД).