4. Методические указания к решению задач по определению источников формирования оборотных средств и их пополнения

Источником формирования оборотных средств хозрасчетной торговой организации или предприятия являются собственные средства, приравненные к собственным, или устойчивые пассивы, заемные средства, кредиторская задолженность, прочие средства.

Собственные оборотные средства создаются за счет доходов от торговой и других видов деятельности.

Прирост норматива собственных оборотных средств из-за роста товарооборота и прироста в связи с этим товарных запасов обеспечивается за счет средств фонда производственного и социального развития торговой организации.

Восполнение недостатка собственных оборотных средств производится за счет собственных ресурсов и ресурсов вышестоящих организаций, если недостаток средств образовался по причинам, не зависящим от производственно-финансовой деятельности предприятия.

К устойчивым пассивам относят минимальную задолженность рабочим и служащим по заработной плате, задолженность по отчислениям на социальное страхование, резерв предстоящих расходов и платежей, задолженность по авансам, полученным за проданные товары и оказываемые услуги, и др.

Пример.

Торговой организации предусмотрен фонд оплаты труда на IV кв. 270 руб. Заработная плата выплачивается 8-го и 30-го числа каждого месяца, начисляется соответственно 1-го и 23-го числа текущего месяца. Уровень отчислений фонд социального страхованию составляет 34 %.

Требуется определить минимальную задолженность по заработной плате рабочим и служащим, а также задолженность по отчислениям на социальное страхование за квартал.

Решение.

Разрыв между датами начисления и выплаты заработной платы

составляет 7 дней. Значит, минимальная задолженность по заработной плате составит 21 руб. (270/90*7). Минимальная задолженность по отчислениям на социальное страхование будет 1.47 руб. (21* 7/100). Общая сумма задолженности составит 22.47 руб. (21 +1.47).

Заёмные средства - это краткосрочные кредиты банка.

К внеплановым ресурсам формирования оборотных средств относятся кредиторская задолженность и прочие средства. Креди­торская задолженность поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, учитывается в финансовом плане в составе устойчивых пассивов. Размер кредиторской задол­женности определяется по отчетным данным за предыдущий период.

К прочим средствам, участвующим в хозяйственном обороте государственных предприятий, относятся средства фондов эконо­мического стимулирования.

5. Методические указания к решению задач по планированию валового дохода

Валовой доход характеризуется суммой и уровнем. Уро­вень валового дохода в розничной торговле определяется как отношение суммы дохода к объему розничного товаро­оборота, выраженное в процентах (в оптовой торговле - к объему оптового товарооборота).

Одним из направлений финансовой работы торгового предприятия является планирование (прогнозирование) ва­лового дохода.

Для прогнозирования валового дохода обычно исполь­зуется метод технико-экономических расчетов (метод пря­мого счета).

Его можно применять в трех вариантах. По первому варианту расчет валового дохода на планируемый пери­од базируется по прогнозируемой структуре товарооборота и действующим нормам торговых надбавок, в том числе ре­гулируемым государством по социально значимым и сво­бодным (на уровне сложившихся норм в ближайшем про­шедшем сравнимом периоде).

По второму варианту прогнозируемая величина валового дохода определяется путем прямого расчета до­ходности каждого источника поступления товаров, каждо­го заключенного договора поставки с учетом звенности то­вародвижения, влияния основных факторов: характера услуг предприятия, специфики его деятельности, прави­тельственной политики, ценовой политики предприятия, спроса и предложения на торговые услуги, конкуренции, уровня издержек обращения. Общий объем валового дохо­да рассчитывается как сумма валового дохода, который мо­жет быть получен торговым предприятием от реализации товаров по всем заключенным договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Валовой доход по третьему варианту применяет­ся наиболее часто и рассчитывается путем умножения объ­ема товарооборота на средний уровень валового дохода, сложившийся в прошлом периоде.

Метод прямого счета позволяет дать полное экономи­ческое обоснование валового дохода и рассчитать различ­ные варианты плана, но его применение на практике огра­ничено ввиду отсутствия к моменту планирования необхо­димой исходной информации: долгосрочных контрактов с поставщиками, неустойчивости хозяйственных связей, сведений о предстоящих изменениях налогового законода­тельства и др.

В последние годы все шире применяется рыночный под­ход к планированию торговых надбавок. Его сущность со­стоит в том, что при заключении договора на закупку това­ров торговое предприятие исходит из рыночной цены. За­дача состоит в закупке товаров по наиболее низким ценам с тем, чтобы доход от их реализации был достаточным для возмещения расходов на продажу, образования прибыли и уплаты налогов. Величина дохода (торговой надбавки) в таких случаях определяется как разница между рыночной ценой и ценой закупки товара. При указанном подходе предприятие оценивает свои возможности по безубыточной работе, росту объема продаж, особенно высококачествен­ных товаров, ускорению оборачиваемости средств, вложен­ных в товарные запасы.