1.4 Прямое налогообложение.

Прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или с имущества налогоплательщиков.

Основные прямые налоги:

1. НДФЛ (налог на доход физических лиц);

2. налог на прибыль организаций;

3. налог на имущество организаций;

4. единый социальный налог.

К прямым налогам относят все налоги, кроме НДС и акцизов.

Налог на прибыль организаций (гл.25 НК).

Налогоплательщики:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая ставка 24%, из которых 6,5% зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% - в региональный.

Существуют ставки 20%, 15% и 9%.

Налоговый период – год.

НДФЛ (гл.23 НК)

Налогоплательщики:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами РФ.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект налогообложения – совокупный доход налогоплательщика в денежной и натуральной форме.

Налоговые ставки: 13% - основная ставка, 35% - доходы в виде выигрышей, 15% - доходы налоговых нерезидентов (до 2008 года была 30%), 9% - доходы в виде дивидендов.

Налоговый период – год.

1.5 Классификация доходов бюджетов.

I Налоговые и неналоговые доходы:

1. налоги на прибыль и доходы (налог на прибыль и НДФЛ);

2. налоги и взносы на социальные нужды (единый социальный налог);

3. налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ (НДС и акцизы);

4. налоги на товары, ввозимые на территорию РФ (НДС и акцизы);

5. налоги на совокупный доход (единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД и единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

6. налоги на имущество (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, налог на имущество физических лиц);

7. налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, водный налог);

8. государственная пошлина;

9. задолженность по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам;

10. доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины);

11. доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

12. платежи при пользовании природными ресурсами;

13. доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

14. доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

15. административные платежи и сборы;

16. штрафы, санкции и возмещения ущерба;

17. доходы бюджетов от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

18. возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

19. прочие неналоговые доходы (средства самообложения граждан).

II Безвозмездные поступления (финансовая помощь, внебюджетные трансферты).