1.2 Доходы бюджета.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства.

Структура доходов бюджета:

I. Налоговые доходы – поступления по федеральным, региональным и местным налогам и сборам, налогам специальных налоговых режимов, а также пени и штрафы по ним.

II. Неналоговые доходы.

1. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной или государственной собственности (сдача в аренду, лизинг или иное временное пользование);

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

3. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

5. Средства самообложения граждан – разовые платежи граждан для нужд территории (на добровольной основе).

6. Иные неналоговые доходы (платежи при пользовании природными ресурсами: плата за негативное воздействие на окружающую среду; платежи при пользовании недрами; за пользование лесным фондом).

III. Межбюджетные трансферты (безвозмездные поступления, финансовая помощь). Это дотации, субсидии и субвенции.

1.3 Формирование доходов бюджетной системы.

Основной источник доходов бюджетов – это налоговые доходы. Основным документом в сфере налогообложения является налоговый кодекс РФ. Первая часть налогового кодекса принята в 1998 году и вступила в силу с 01.01.1999 года. Она содержит основные положения налоговой системы РФ. Вторая часть налогового кодекса РФ была принята в урезанном варианте в 2000 году и вступила в силу с 01.01.2001 году. Изначально в ней было всего четыре главы, сейчас семнадцать глав. Каждая глава посвящена характеристике основных налогов и сборов РФ. Каждая глава – отдельный налог, рассмотренный по основным элементам.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с отдельных физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов со стороны государства.

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, действующих на территории страны, а также методы и принципы построения налогов и сборов.

Состав налоговой системы Российской Федерации:

I Федеральные налоги и сборы:

1. Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК). НДС зачисляется только в федеральный бюджет.

2. Акцизы (гл.22 НК). Зачисляется в федеральный и региональный бюджеты. Нормативы установлены по видам подакцизных товаров. Например: акцизы на пиво зачисляются только в региональный бюджет, на спиртосодержащую продукцию только в федеральный бюджет и т.д.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл.23 НК). Зачисляется: 70% - в пользу регионального бюджета; 30% - местного.

4. Единый социальный налог (ЕСН) (гл.24 НК). Зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты социальных фондов. Нормативы установлены по каждому бюджету отдельно.

5. Налог на прибыль организаций (гл.25 НК). Зачисляется в федеральный и региональный бюджеты. Нормативы установлены в зависимости от ставки налогообложения.

6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл.26 НК). Зачисляется в федеральный и региональный бюджеты. Нормативы установлены по видам полезных ископаемых. Например: нефть – в федеральный бюджет; алмазы – в региональный бюджет.

7. Водный налог (гл.25 НК). Зачисляется только в федеральный бюджет (забор воды для промышленных целей).

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водно-биологических ресурсов (гл.25 п.1 НК). Зачисляется в федеральный и региональный бюджеты. Нормативы установлены по видам сборов отдельно.

9. Государственная пошлина (гл.25 п.3 НК). Зачисляются в федеральный, региональный и местный бюджеты (в зависимости от органа власти, осуществляющего юридически значимые действия).

II Региональные налоги:

1. Налог на имущество организаций (гл.30 НК).

2. Налог на игорный бизнес (гл.29 НК).

3. Транспортный налог (гл.28 НК).

Зачисляются только в региональный бюджет. Региональная власть имеет право передать долю отчислений от региональных налогов в пользу местных бюджетов. В Архангельской области местные бюджеты получают долю отчислений по налогу на имущество организаций.

III Местные налоги:

1. Земельный налог (гл.31 НК).

2. Налог на имущество физических лиц (закон РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Зачисляется только в местные бюджеты.

IV Налоги специальных налоговых режимов:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (предусматривает уплату единого сельскохозяйственного налога, который заменяет уплату четырёх налогов обычного режима) (гл.26 п.1 НК).

2. Упрощённая система налогообложения предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Предназначен для малого бизнеса, предусматривает уплату одного налога, вместо четырёх по общему режиму (гл.26 п.2 НК).

3. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Предусматривает уплату ЕНВД вместо четырёх налогов по общему режиму (гл.26 п.3 НК).

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26 п.4 НК). Предназначен для инвесторов и предусматривает льготы по действующим налогам и сборам.

Единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД и единый налог по упрощённой системе зачисляются в бюджеты внебюджетных социальных фондов, а также в региональные и местные бюджеты. Нормативы установлены по каждому бюджету отдельно. Нормативы по налогам определяются бюджетным кодексом.

Недостатки налоговой системы РФ:

1. Высокий уровень налогообложения;

2. Сложность подсчёта некоторых налогов (НДС; налог на прибыль организаций и ЕСН);

3. Постоянные изменения и дополнения налогового законодательства.

Преимущества налоговой системы РФ:

1. Базируется на единой правовой основе (единый налоговый кодекс);

2. Построена по единым принципам, единому механизму исчисления и уплаты налогов;

3. Предъявляет плательщикам одинаковые требования и создают равные возможности;

4. Представляет собой сочетание прямых и косвенных налогов.

Косвенные налоги – налоги, взимаемые в виде надбавки к цене товаров, работ, услуг. К ним относят в РФ только НДС и акцизы. Отличаются простотой взимания и их применение даёт фискальный эффект даже в условиях понижения объёма производства.

НДС (налог на добавленную стоимость).

Налогоплательщики НДС:

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения НДС – операции по реализации товаров, работ, услуг.

Налоговые ставки 0,10 и 18%:

По 0%: медицинские услуги.

По 10%: продовольственные товары первой необходимости, товары для детей первой необходимости, книгопечатная продукция для образования и науки.

Ставка18% - основная ставка на товары, работы, услуги.

Налоговый период по НДС с 01.01.2008 года – квартал.

Акцизы – включаются в стоимость только подакцизных товаров. Подакцизные товары, это: алкогольная продукция, бензин, дизельное топливо и т.д. Ставки акцизов устанавливаются в рублях за литр, тонну и т.д.

Налогоплательщики акцизов:

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения по акцизам – операции по реализации подакцизных товаров.

Налоговый период – месяц.