2.3 Расчет и анализ заработной платы на примере производства формалина
Рассмотрим повременно-премиальную систему оплаты труда на примере производства формалина. Формалин — водный раствор формальдегида (метаналь), стабилизированный метанолом. Наиболее популярным является раствор, содержащий 40 % формальдегида, 8 % метилового спирта и 52 % воды. Ядовит, вызывает слезоточивость и раздражительный эффект на коже и слизистых оболочках. Технический формалин представляет из себя раствор формальдегида в воде и метаноле и выглядит как бесцветная прозрачная жидкость. При хранении допускается образование мути или белого осадка, растворимого при температуре не выше 40 °С. Находит применение в производстве синтетических смол, синтетического каучука, поверхностно-активных веществ, многоатомных спиртов, формалей и других метиленовых производных; в бумажной промышленности для повышения прочности и качества бумаги, в кожевенной — для дубления кожи, в текстильной — для усиления сопротивляемости изделий к изменению их формы и сжиманию, в сельском хозяйстве — для обработки семян и корнеплодов, дезинфекции почвы и животноводческих помещений, в медицине — в качестве дезинфектанта.
Режим работы – круглосуточный, непрерывный. Предусмотрен трёхсменный график работы обслуживающего персонала в случае работы установки на полной нагрузке. У лаборантов рабочий день составляет 7,2 часа, у ИТР, аппаратчиков, операторов, слесарей, электромонтеров – 8 часов.
Основная заработная плата определяется по повременной форме оплаты труда (фактически отработанное время * тарифную ставку). Фактически отработанное время в месяц составляет 184 часа (23 рабочих дня по 8 часов) или 166 часов (23 рабочих дня по 7,2 часа) у лаборантов.
Тарифная сетка за 2014 год продемонстрирована в Приложении 6.
Средняя тарифная ставка по категориям сотрудников:
Основной производственный персонал:
ТСсред. = (90,06*6 + 13*81,01 + 7*97,51+ 6*78,29)/32 = 85,81 руб.
ИТР:
ТСсред. = 109,20 руб.
Вспомогательный персонал:
ТСсред. = (88,99*2+88,99*1+88,99*1)/4 = 88,99 руб.
Определим основную заработную плату на 2014 год:
у аппаратчика синтеза: 90,06*184 = 16571,04 руб.
у аппаратчика подготовки сырья: 81,01*184 = 14905,84 руб.
у оператора дистанционного пульта: 97,51*184 = 17941,84 руб.
у лаборанта: 78,29*166 = 12996,14 руб.
у мастера: 109,2*184 = 20092,80 руб.
у слесарей и электромонтера: 88,99*184 = 16374,16 руб.
Дополнительная заработная плата составляет 25% от основной:
у аппаратчика синтеза: 16571,04 *0,25 = 4142,76 руб.
у аппаратчика подготовки сырья: 14905,84 *0,25 = 3726,46 руб.
у оператора дистанционного пульта: 17941,84*0,25 = 4485,46 руб.
у лаборанта: 12996,14*0,25 = 3249,04 руб.
у мастера: 20092,8*0,25 = 5023,20 руб.
у слесарей и электромонтера: 16374,16*0,25 = 4093,54 руб.
Результаты расчетов приведены в штатном расписании в Приложении 7.
Средняя заработная плата по категориям
Основной производственный персонал: ЗПсред. = (20713,80*6 + 13*18632,30 + 7*22427,30+ 6*16245,18)/32 = 19405,15 руб.
ИТР: ЗПсред. = 25116,00 руб.
Вспомогательный персонал: ЗПсред. = (20467,70*2 + 20467,70*1 + 20467,70*1)/4 = 20467,70 руб.
Суммы основной и дополнительной заработной платы за год производственных рабочих из штатного расписания, а также сумма начислений на заработную плату, поделенные на годовой выпуск продукции, закладываются в фактическую калькуляцию себестоимости формалина, приведенную в Приложении 8. Отчисления на соцстрахование рассчитываются как 30,9% от суммы основной и дополнительной зарплат. Размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве – в размере 0,7 %, что соответствует среднему уровню страховых отчислений в химической отрасли промышленности. Общепроизводственные расходы – как 302% от сумм отчислений на социальное страхование, основной и дополнительной зарплат. Выпуск формалина на 2014 год составил 38560 тонн.
Основная зарплата в калькуляции определялась следующим образом:
Зосн = (16571,04 * 6 + 14905,84 * 13 + 17941,84 * 7 + 12996,14 * 6 + 20092,80 * 7 + 16374,16 * 2 + 16374,16 * 1 + 16374,16 * 1)*12/38560 = 218,75 руб./т.
Дополнительная заработная плата: Здоп = (4142,76 * 6 + 3726,46 * 13 + 4485,46 * 7 + 3249,04 * 6 + 5023,20 * 7 + 4093,54 * 2 + 4093,54 * 1 + 4093,54 * 1)*12/38560 = 54,69 руб./т.
Отчисления на соцстрахование = 0,309*10543,77*1000/38560 = 84,49 руб./т.
Общепроизводственные расходы = 3,02*(218,75+54,69+84,49) = 1080,95 руб./т
Тарифная сетка за 2015 год показана в Приложении 9.
Средняя тарифная ставка по категориям сотрудников:
Основной производственный персонал: ТСсред. = (102,40*9 + 13*89,60 + 7*114,80+ 9*90,60)/38 = 97,51 руб. (повысилась на 13,6%)
ИТР: ТСсред. = 126,54 руб. (выросла на 15,9%)
Вспомогательный персонал: ТСсред. = (95,04*3+95,04*3+95,04*3)/9 = 95,04 руб. (увеличилась на 6,8%)
Основная и дополнительная заработная плата на 2015 год определена аналогично 2014 году. Основная заработная плата увеличилась по сравнению с 2014 годом: у аппаратчика синтеза – на 13,7%; у аппаратчика подготовки сырья – на 10,6%; у оператора дистанционного пульта – на 17,7%; у лаборанта – на 15,7%; у мастера – на 15,9%; у слесарей и электромонтера – на 6,8%. Дополнительная заработная плата увеличилась по сравнению с 2014 годом на такие же количества процентов, что и основная.
Результаты расчетов приведены в штатном расписании в Приложении 10.
Общая сумма затрат на оплату труда за год повысилась на 40,5%.
Средняя заработная плата по категориям.
Основной производственный персонал: ЗПсред. = (23552,00*9 + 13*20608,00 + 7*26404,00+ 9*18799,50)/38 = 21944,62 руб. (выросла на 13,1%).
ИТР: ЗПсред. = 29104,20 руб. (повысилась на 15,9%).
Вспомогательный персонал: ЗПсред. = (21859,20*3 + 21859,20*3 + 21859,20*3)/9 = 21859,20 руб. (увеличилась на 6,8%).
Суммы основной и дополнительной заработной платы за год производственных рабочих из штатного расписания, а также сумма начислений на заработную плату, поделенные на годовой выпуск продукции, закладываются в фактическую калькуляцию себестоимости формалина, приведенную в Приложении 11. Отчисления на соцстрахование рассчитываются как 30,9% от суммы основной и дополнительной зарплат. Размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве – в размере 0,7 %, что соответствует среднему уровню страховых отчислений в химической отрасли промышленности. Общепроизводственные расходы – как 355% от сумм отчислений на социальное страхование, основной и дополнительной зарплат.
Выпуск формалина на 2015 год составил 44417 тонн.
Основная зарплата в калькуляции определялась следующим образом: Зосн = (18841,60 * 9 + 16486,40 * 13 + 21123,20 * 7 + 15039,60 * 9 + 23283,36 * 7 + 17487,36 * 3 + 17487,36 * 3 + 17487,36 * 3)*12/44417 = 266,79 руб./т.
Дополнительная заработная плата: Здоп = (4710,40 * 9 + 4121,60 * 13 + 5280,80 * 7 + 3759,90 * 9 + 5820,84 * 7 + 4371,84 * 3 + 4371,84 * 3 + 4371,84 * 3)*12/44417 = 66,70 руб./т.
Отчисления на соцстрахование = 0,309*14812,29*1000/44417 = 103,05 руб./т.
Общепроизводственные расходы = 3,55 * (266,79 + 66,70 + 103,05) = 1549,72 руб./т
Рассмотрим теперь трудозатраты, трудоемкость и выработку производительность труда работников, чтобы выявить категории сотрудников или отдельно взятые специальности, по которым можно было бы уменьшить перерасход по заработной плате.
Трудозатраты определяются как произведение численности сотрудников по данной специальности на баланс рабочего времени (отношение календарной нормы рабочего времени за год к количеству месяцев в году). При сорокачасовой рабочей неделе норма рабочего времени за год составляла 1974 часа. На графике 1 показаны трудовые затраты в течение месяца по категориям сотрудников.
График 1. Трудозатраты (в человеко-часах) по категориям персонала
Наибольшие затраты труда у основного производственного персонала, наименьшие – у ИТР (которые представлены только мастерами). Отразим также на графике 2 выработку по категориям.
График 2. Производительность труда по категориям
Чтобы повысить производительность труда, нам необходимо снижение трудоемкости. Это, в свою очередь, повлечет за собой снижение расходов на оплату труда, поскольку по ней пока наблюдается перерасход.
Трудоемкость определяется отношением трудозатрат за месяц на объем выпущенного химического соединения (вещества). Наибольшее значение показателя у аппаратчика подготовки сырья, наименьшее – у слесарей и электромонтера, что объясняется высокими трудозатратами. Теперь покажем на графике 3 трудоемкость по категориям сотрудников.
График 3. Трудоемкость по категориям
Высокое значение характерно для основного производственного персонала, минимальное – для ИТР.
Чтобы уменьшить издержки рабочего времени на производство, то есть понизить значение трудоемкости у основных рабочих, необходимо: либо совершенствовать технологический и производственный процессы, либо обновлять оборудование, либо применять крайнюю меру – увольнять часть рабочих (в случаях их минимальной работоспособности, то есть минимальных результатов труда или некачественного выполнения работы).
Тарифная сетка за плановый 2016 год представлена в Приложении 12.
Покажем на графике 4 динамику средней тарифной ставки групп персонала по годам.
График 4. Изменение средней часовой тарифной ставки по категориям работников
Планируется в 2016 году повысить среднюю тарифную ставку: у инженерно-технических работников – на 41,7%; у вспомогательного персонала – на 40,2%; у основного производственного – на 33,2%. При этом количество сотрудников предполагается сократить на данном производстве.
Заработная плата рассчитывается за плановый период аналогично фактической.
Результаты расчетов приведены в плановом Штатном расписании на 2016 год в Приложении 13.
Динамика основной, дополнительной заработной платы и отчислений на страхование (фактические и плановые) показаны на графике 5.
График 5. Изменение заработной платы и отчислений на страхование за 3 года
Планируется уменьшить расходы на заработную плату и отчисления в 2016 году на 30,1% за счет сокращения сотрудников и увеличения объема выпуска формалина.