Тема 3. Податки. Податкова система

Мета вивчення дисципліни

Ознайомлення з економічною сутністю і функціями податків, вивчення характеристик основних складових податку, ознайомлення з сутністю понять податкова система і податкова політика держави, дослідження класифікації податків.

Програмні запитання

1. Економічна сутність і функції податків

2. Складові податку та їх характеристика

3. Податкова система і податкова політика держави

4. Класифікація податків

Основні терміни і поняття

Податок, податковий платіж, відрахування, податкова система, податкова політика, суб’єкт оподаткування.

Тематичні тези

1. Економічна сутність і функції податків

Податки — економічні відносини, що виникають між державою та юридичними і фізичними особами стосовно примусового відчуження нею частини новоствореної вартості в грошовій формі, її вилучення і перерозподілу для фінансування державних видатків.

Податки — не єдина форма акумуляції грошових коштів бюджетом та іншими державними фондами. Існують також обов'язкові платежі (збори):

1. податкові платежі – це обов'язкові збори, що стягуються з платників за умови конкретного еквівалентного обміну між державою та платником (плата за воду, землю);

2. відрахування, внески – це обов'язкові збори з юридичних та фізичних осіб, яким притаманні характеристики цільового призначення.

Основними особливостями податку порівняно з обов'язковими платежами, є:

• справляється на умовах безповоротності;

• має односторонній характер встановлення;

• може сплачуватися лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого фонду;

— не має цільового призначення;

— є виключно атрибутом держави і ґрунтується на актах вищої юридичної сили.

За сутністю податки виконують дві функції: фіскальну і розподільно-регулювальну.

За допомогою фіскальної функції податків формуються фінансові ресурси держави.

Розподільно-регулювальна функція полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості національного доходу між державою та її суб'єктами, і через елементи податку (об'єкт, суб'єкт оподаткування, ставка податку, податкові пільги тощо) держава може регулювати вартісні пропорції такого розподілу.

2. Складові податку та їх характеристика

З метою розуміння сутності податку потрібно чітко визначити його головні складові. До них належать:

1. Суб'єкт оподаткування, або платник податків — фізична або юридична особа, на яку за законом покладається обов'язок платити податок.

2. Носій податку — фізична або юридична особа, котра у кінцевому підсумку несе витрати зі сплати податку.

3. Об'єкт оподаткування — те, що обкладається податком (дохід, майно тощо). Тобто, це явище, предмет або процес, унаслідок наявності яких сплачується податок.

4. Джерело сплати податку – дохід суб'єкта (прибуток, заробітна плата, відсоток, рента), з якого сплачується податок.

5. База оподаткування – законодавчо закріплена частина доходів або майна платника податків (за вирахуванням пільг), що враховується у процесі розрахунку суми податку.

6. Ставка податку – величина податку на одиницю обкладання; якщо вона виражена у відсотках, то називається квота.

7. Сфера дії податку — сукупність носіїв податку, на яких у результаті лягає його тягар.

8. Масштаб оподатковування — одиниця, що береться в основу виміру об'єкта оподаткування; у промисловому виробництві масштабом може бути оборот підприємства, його прибуток, капітал, чисельність робітників і кількість верстатів, величина приміщення та ін.

9. Одиниця обкладання — одиниця виміру об'єкта (з податку на прибуток – грошова одиниця країни, з земельного податку — гектар, акр і т. ін.).

10. Податковий оклад — сума податку, що сплачує суб'єкт з одного об'єкта.

11. Податкові пільги — законодавчо закріплений перелік умов, за яких платник податку зменшує податкові зобов'язання.

12. Податковий період — термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання.