Факультет дистанционного обучения

Томский государственный университет

систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

Кафедра экономики

Контрольная работа № 1

по дисциплине «Организация и методика проведения налоговых проверок в Российской Федерации»

выполнена по методике Черской Ю.М. «Организация и методика проведения налоговых проверок в Российской Федерации»

Выполнил:

студент ФДО ТУСУР

гр.: з-826-а

специальности 80105

19 сентября 2010 г.

г. Северобайкальск

2010г

Вариант № 2

1. Нормативно-правовая база налоговых проверок.

Право налоговых органов на проведение налоговых проверок закреплено ст.31 Налогового Кодекса РФ и ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

В частности, согласно п.1 ст.7 Закона РФ №943-1,налоговым органом предоставлено право производить в органах государственной власти и местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов планов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникшим при проверках.

Отдельные действия налоговых органов по проведению налоговых проверок регламентируются рядом нормативных документов МНС России, к которым относятся:

1. Порядок назначения выездной налоговой проверок. Утвержден приказом МНС России от 8 октября 1999г. №АП-З-16/318. Зарегистрирован Минюстом России 15 ноября 1999г. №1978.

2. Дополнение № I к Порядку назначения выездных налоговых проверок, утвержденному приказом МНС России от 8 октября 1999г. № АП-З-16/318. Утверждено приказом МНС России от 7 февраля 2000г. № АП-З-16/34. Зарегистрирован в Минюсте России 21 марта 2000г. № 2159.

3. Инструкция МНС России № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов. Утверждена приказом МНС России от 10 апреля 2000г. №АП-З-16/138. Зарегистрирован в Минюстом России 7 июня 2000г. №2259.

4. Положение о порядке поведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке. Утверждено совместным приказом Минфина и МНС России от 10 марта 1999г. № 20/Н//ГБ-З-04/39.Зарегистрировано Минюстом России 11 июня 1999г.№1804.

МНС России выпущен ряд внутриведомственных документов, определяющих должностные обязанности сотрудников налоговых органов при проведении налоговых проверок и методики типичных нарушений налогового законодательства. Некоторые из этих документов носят закрытый характер.

2. Заключение договора со специалистом, экспертом и переводчиком.

В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок на договорной основе могут быть привлечены эксперты п.1 ст.95 НКРФ, специалисты п.1 ст.96 НКРФ, переводчики п.1 ст.97 НКРФ обладающие специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела. Сторонами этого договора выступает налоговый орган (договор подписывает руководитель или его заместитель) и указанное физическое лицо, обладающее требуемыми знаниями, либо юридическое лицо, работником (сотрудником) которого является указанное физическое лицо. Договор определяет права и обязанности сторон в связи с проведением действий, требующих специализированных знаний (объем выполняемой работы, сроки ее проведения, предоставляемые материалы, используемое оборудование и т.д.)

В соответствии с договором специалистам, переводчикам, экспертам возмещаются все понесенные расходы на проезд, на наем жилого помещения связанные с проживанием вне места жительства (суточные) и дополнительные расходы в связи с явкой на место проведения налоговой проверки п.1 ст.131 НК РФ. Кроме этого, специалистом, экспертом и переводчиком выплачивается вознаграждение за выполняемую работу (независимо от результатов самой налоговой проверки) в случае, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей п.2 ст.131 НК РФ. Суммы, причитающиеся специалистом, экспертом и переводчиком выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей. Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета.( В ред.Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от27.06.2006 №137-ФЗ, от 09.03.2010 №20-ФЗ.)

Отказ специалиста, эксперта или переводчика от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей, предусмотренном п.1 ст. 129 НК РФ. Однако, исходя из принципов свободы договора, отказ соответствующего лица от заключения договора с налоговым органом не может служить основанием для его привлечения к налоговой ответственности.

Перед заключением договора привлекаемым лицам должны быть разъяснены их права и обязанности, а также возможность привлечения к налоговой ответственности в случае совершения ими противоправных деяний. Так, в соответствии с п.2 ст.129 НК РФ дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

С целью повышения достоверности полученных заключений или разъяснений возможно привлечение нескольких специалистов, экспертов, переводчиков как по одной, так и по различным специальностям (специализациям).