Министерство образования и науки

Томский государственный университет систем управления и

радиоэлектроники

Кафедра экономики

Контрольная работа №1

по дисциплине «Организация и методика проведения

налоговых проверок в Российской Федерации»

учебное пособие Черская Ю.М. «Организация и методика проведения

налоговых проверок в Российской Федерации»

Вариант № 18

Выполнил студент

гр. з-820-а

специальности 080105

Рыбалова Ольга Игоревна

28.04.2013

г. Саяногорск 2013

Задание № 1

Порядок проведения экспертизы в ходе осуществления налоговых проверок.

В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

Материалы для проведения экспертизы должны быть предоставлены в распоряжение эксперта лицом, проводящим налоговую проверку. При этом речь может идти, в частности, о документах или предметах, полученных в порядке, определенном ст. 93 НК («Истребование документов при проведении налоговой проверки») или ст. 94 НК («Выемка документов и предметов»). В то же время на ознакомление эксперту не должны предоставляться материалы, не имеющие отношения к проводимой экспертизе. Эксперт не вправе самостоятельно получать у проверяемого лица или иных лиц требующиеся ему для исследования документы или предметы.

Должностное лицо налогового органа, вынесшее постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить ему права, предусмотренные п. 7 ст. 95 НК РФ, о чем составляется протокол.

Упомянутые права проверяемого лица заключаются в предоставлении ему возможности:

- заявить отвод эксперту;

- просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

- представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;

- присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при приведении экспертизы и давать объяснения эксперту;

- ознакомиться с заключением эксперта.

Наличие соответствующего заявления со стороны проверяемого лица не означает, что все требования должны быть удовлетворены в обязательном порядке.

Рассматривая заявления проверяемого лица об отводе эксперта, как правило, руководствуются аналогией с процессуальными нормами иных областей права (арбитражного, уголовно-процессуального и др.), согласно которым заявление об отводе подлежит удовлетворению в случае, если эксперт:

- является лицом, прямо или косвенно заинтересованным в проводимой экспертизе;

- является лицом, участвовавшим в проведении налогового контроля (в любом качестве, кроме эксперта);

- является родственником лиц, в отношении которых проводится проверка или проверяющих, либо находится в служебной или иной зависимости от них;

- является некомпетентным.

Заявление проверяемого о предоставлении эксперту дополнительных вопросов и присутствии при проведении экспертизы подлежит удовлетворению, если только данные вопросы не выходят за рамки компетенции эксперта, а присутствие проверяемого не препятствует проведению экспертизы.

Заключение эксперта (в том числе и о невозможности проведения экспертизы) предъявляется проверяемому лицу, которое вправе давать свои объяснения и заявлять возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Экспертное заключение составляется в письменной форме и подписывается специалистом (специалистами), непосредственно проводившим экспертизу. Оно состоит, как правило, из трех частей:

1) вводной;

2) исследовательской, или описательной;

3) итоговой, или резолютивной.

Во вводной части указывается, когда, где, кем и на основании, какого постановления была проведена экспертиза, какие вопросы были поставлены перед экспертом и какие материалы были предоставлены в распоряжение эксперта для исследования.

Исследовательская часть должна содержать описание проведенных исследований. Здесь излагаются процедура и результаты исследования, методы и технические приемы, использованные экспертом, и т.д.

В итоговой части заключения излагаются выводы эксперта, сделанные по результатам проведенных исследований, в форме ответов на поставленные перед ним вопросы.

В экспертном заключении даются только ответы на поставленные вопросы. Вытекающие из экспертного заключения выводы делают проводящие проверку должностные лица налогового органа.

Эксперт вправе дополнить заключение выводами об имеющих отношение к предмету экспертизы обстоятельствах, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, при условии, что эти выводы не выходят за пределы специальных познаний эксперта.

Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту. Просьба проверяемого о назначении эксперта из числа указанных им лиц может быть принята во внимание при ее достаточной обоснованности.

Повторная экспертиза назначается в случае необходимости дополнительного заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Обоснованное решение о проведении дополнительной или повторной экспертизы принимается проводящим проверку должностным лицом налогового органа.

Задание № 2

Особенности проведения инвентаризации имущества индивидуального предпринимателя в ходе налоговой проверки.

Порядок проведения инвентаризации имущества при налоговой проверке, изложенный выше, применяется при проведении инвентаризации имущества индивидуального предпринимателя, используемого им для осуществления предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

Инвентаризация имущества, используемого индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, производится по месту осуществления им предпринимательской деятельности, а также местонахождению указанного имущества.

Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них индивидуальных предпринимателей не допускается.

Инвентаризацию имущества индивидуального предпринимателя, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, следует проводить в его присутствии.

Индивидуальный предприниматель должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

При проведении инвентаризации имущества индивидуального предпринимателя при выездной налоговой проверке при необходимости применяются формы инвентаризационных описей, актов инвентаризации.

До начала проверки фактического наличия имущества проверяющим надлежит получить последние (на день проверки) приходные и расходные документы о движении имущества, которые должны быть завизированы председателем инвентаризационной комиссии.

Имущество индивидуального предпринимателя (за исключением движения имущества в день проведения инвентаризации) должно быть отражено в Книге учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и регистрах учета (ведомостях учета), ведущихся в соответствии с установленным порядком ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность без образования юридического лица, и подтверждаться первичными документами.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и индивидуальный предприниматель. В конце описи индивидуальные предприниматели дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии и об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

По результатам проведенной инвентаризации имущества налогоплательщика составляется ведомость результатов, выявленных инвентаризацией, которая подписывается председателем комиссии.

Результаты инвентаризации имущества налогоплательщика отражаются в акте документальной проверки и учитываются при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Задание № 3

Роль визуального контроля отчетности при проведении камеральных налоговых проверок.

На этапе визуального контроля отчетности проверяется представление отчетности и осуществляется тщательный контроль правильности ее оформления с целью обнаружения погрешностей, не замеченных при приеме налоговой отчетности.

В случае выявления фактов непредставления каких-либо из установленных отчетных форм или грубых нарушений установленных правил оформления, вследствие которых представленные документы не могут быть идентифицированы как документы от-четности, налогоплательщику направляется уведомление о неисполнении им обязанности по представлению налоговой отчетности, а в отношении должностных лиц организации-налогоплательщика ставится вопрос о привлечении их к административной ответственности.