4.2. Анализ рентабельности

Исходные данные:

Изделия	Количество, у.ед.		Цена за единицу, р.		Себестоимость ед., р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	900	1000	820	900	650	660
В	1300	1480	1410	940	720	740

При анализе рентабельности необходимо:

1. определить влияние на изменение общей рентабельности продукции факторов индивидуальной рентабельности и изменения структуры выпуска;

2. определить влияние на изменение индивидуальной рентабельности изделия факторов цены и стоимости.

Для решения задания необходимо заполнить таблицу 2.9.

Таблица 2.9

Изделие	Рентабельность		Доля в общем выпуске
	План	Факт	План	Факт
А	0,2616	0,3637	0,2870	0,3928
В	0,9584	0,2703	0,7130	0,6072

Показатели в таблице 2.9 являются расчетными.

1. Индивидуальная рентабельность изделий:

,

где Ц_i - цена изделия;

С_i - себестоимость изделия.

Для изделия А: Rп = = 0,2616

Rф = = 0,3637

Для изделия В: Rп = = 0,9584

Rф = = 0,2703

2. Стоимость выпуска:

,

где g_i - выпуск изделий в натуральном выражении.

Для изделия А: Вп = 820*900 = 738000

Вф = 900*1000 = 900000

Для изделия В: Вп = 1410*1300 = 1833000

Вф = 940*1480 = 1391200

3. Доля в общем выпуске продукции:

Для изделия А: dп = 738000 / (738000 + 1833000) = 0,2870

dф = 900000 / (900000 + 1391200) = 0,3928

Для изделия В: dп = 1833000 / (738000 + 1833000) = 0,7130

dф = 1391200 / (900000 + 1391200) = 0,6072

4. Рентабельность всего выпуска продукции

Rп = 0,2616*0,287 + 0,9584*0,713 = 0,7585

Rф = 0,3637*0,3928 + 0,2703*0,6072 = 0,3071

ΔR = 0,3071 – 0,7585 = -0,4514

5. Изменение рентабельности за счет изменения структуры выпуска продукции:

ΔRd = (0,3928-0,287)*0,2616 + (0,6072-0,713)*0,9584 = -0,0737

6. Влияние изменения индивидуальной рентабельности на общую рентабельность:

ΔRr = 0,3928*(0,3637-0,2616) + 0,6072*(0,2703-0,9584) = -0,3778

7. Влияние изменения себестоимости на изменение индивидуальной рентабельности:

Для изделия А: Δrc = = -0,1212

Для изделия В: Δrc = = 0,6351

8. Влияние изменения цены на индивидуальную рентабельность:

Для изделия А: Δrц = = 0,1212

Для изделия В: Δrц = = -0,6351

*Условные обозначения приводятся в таблице 2.2, где 1 - фактические показатели; 0 - плановые показатели.