43. Оперативное и тактическое планирование предприятий туризма.

Стратегически планы конкретизируются в тактических и оперативных планах.

Тактическое планирование предполагает выработку решения об оптимизации распределения ресурсов для реализации стратегических планов.

Критериями оперативного планирования является:

Уровень реализуемости стратегических целей.

Результативность решаемых задач (ликвидности и экономической эффективности).

Уровень и эффективность использования ресурсного потенциала (манёвренность, кредитоспособность).

Тактическое: - это принятие решений о том, как должны быть распределены ресурсы орг. для достижения стратегич. целей. «Тактика» - военный греческий термин, означающий маневриность силами, подходящими для осуществления данных целей.

Такт. Пл-ие обячно охватывает краткоср. и среднеср. Периоды и явл-ся предметом забот среднего и низшего управленческого звена.

Основной вопрос стратегич. пл-ия: что хочет добиться орг-ция. Тактическое пл-ие сосредоточено на том, как орган. должна достигнуть такого состояния. То есть какими средствами. Разница между стратег. и такт. – это разница между целями и средствами.

Оперативное: - это планирование отдельных операций в общехозяйственном потоке в коротком и среднем периодах, напримерпл-ие произв-ва, маркетинга. Под опер. пл-ием также понимают составление бюджета орг-ции.

44. Финансовый план предприятий туризма и его значение. Взаимосвязь финансового плана с другими планами предприятия.

Включает обоснование следующих основных показателей:

1. Необходимого объёма реализации продукции и услуг для обеспечения достижения поставленных целей и задач.

2. Валовый доход и валовая прибыль, обеспечивающую расширенное воспроизводство деятельности предприятия.

3. Оптимизация затрат на производство и реализацию продукции и услуг.

4. Расчёт прибыли по её видам и составляющим.

Направления использования прибыли.

Расчитывается чистая прибыль, направленная на:

1. накопление: необх. Об.инвестиций-Об. Заемного (инвест.) капитала – Аморт.отч. на инвестиции

2. на потребление (мин размер): (%выплат по облигациям*сумму выпущенных обл.) + (%выплат по привелиг. Акциям* Сум.акц.) + (%выплат по обыч.акц*Сумму) + сумма премий рабочим + Затраты на содержание соц-культ. Подразд., сооруж.

3. 1+2 = итого чистая прибыль.

Задачами явл-ся дать ответы на след вопросы:

1. во что оценивается реализация проекта

2. каков размер прибыли от реализации проекта

3. срок окупаемости и когда начнет приносить прибыль

4. какова точка безубыточности

5. какова будет рентабельность проекта

6. какие риски существуют при реализации

Особенности: выбор потребителя базируется на доверии к продавцу и зависит от очень многих факторов (настроение)

Составление сбалансированного финансового плана – это процесс писка компромисса между различными финансовыми показателями. При этом баланс финансовых возможностей означает сочетание желаемого уровня развития и возможного его достижения. Критериями оптимизации может быть прибыль на вложенный капитал (т.е чистая прибыль).

ROA = ЧП / ВК (чистая прибыль, вложенный капитал).

При заданных пропорциях и показателях определяется их соотношение и анализируется на сколько они ухудшаются по сравнению с текущим периодом, в случае, если не возникает проблем ни с ликвидностью, ни с кредитоспособностью предприятия.

Принципы финансового планирования и обеспечение рентабельности финансовых планов.

1. Принцип финансового соотношения, т.е использование и получение финансовых средств должны совпадать по срокам.

2. Принцип платёжеспособности, т.е обеспечение ликвидности предприятия на любом отрезке времени.

3. Принцип рентабельности, предполагает привлечение заёмных средств, только в том случае, если увеличивается рентабельность собственного капитала.

4. Принцип сбалансированности рисков предполагает финансирование наиболее рисковых вложений производить за счёт собственных средств.

5. Принцип приспособления к потребностям рынка предопределяет учёт конъюнктуры рынка, в том. числе инвестиционного при выборе источников заёмных средств и оценке своей зависимости от предоставленного кредита.

6. Принцип предельной рентабельности, обеспечивающий оптимизацию объёма капитала и направления его использования.

7. Принцип оптимизации налоговых выплат, когда выбирается система ведения бухгалтерского учёта и направления расходования денежных средств.

Финансовый план обобщает ряд предварительно разрабатываемых планов:

8. Прогнозный расчёт объёма реализации продукции и услуг.

9. План доходов и расходов.

10. План денежных поступлений и выплат.

11. Балан активов и пассивов.

12. План по источникам использования средств.

13. Расчёт точки самоокупаемости, запаса финансовой прочности.

14. Сводный план финансовых результатов.

Прогнозный расчёт объёма реализации продукции и услуг.

Определяется на основе плана маркетинга экстрополяции сложившейся тенденции в прошлом (если рынок постоянен и конкуренты не могут предпринимать решительных действий по вытеснению предприятия с рынка).

Мнения экспертов о развитии предприятия.

Расчёты делаются в вариантах, т.е что будет, если…:

---минимальный.

---максимальный.

---реальный.

Вариантность расчётов даёт возможность учесть факторы, влияющие на деятельность предприятия, предусмотреть меры снижения нежелательных последствий снижения объёма деятельности.

План доходов и расходов.

Включает следующие показатели:

1. Доходы от реализации продукции и услуг.

2. Себестоимость реализованной продукции.

3. Прибыль от реализации (доходы - себестоимость).

4. Общехозяйственные расходы (коммерческие и управленческие расходы ).

5. Прибыль до уплаты налогов (т.е налогооблагаемая или балансовая прибыль).

6. Налоги (на прибыль, на имущество, транспортный налог).

7. Прибыль после уплаты налогов (т.е чистая прибыль). Она накапливается в различных фондах.

План денежных поступлений и выплат.

Это документ, определяющий источники и направления использования наличности, т.е возможные и необходимые денежные потоки и их совместимости по срокам и объёмам.

Платёжный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот.

Платёжный календарь позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также указывает на необходимость использования средств, в виде заёмного капитала.

План денежных поступлений и выплат.

Поступления денежных средств	Использование денежных средств
1. Остаток средств в кассе и на р/с.	1. Заработная плата и приравненные к ней платежи.
2. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг и работ.	2. Платежи в бюджет по направлениям.
3. Поступления просроченной дебиторской задолженности.	3. Платежи во внебюджетные фонды.
4. От реализации ценных бумаг и валют.	4. Оплата счетов за товарно-материальные ценности.
5. Полученные авансы от покупателей и заказчиков.	5. Погашенная кредиторская задолженность.
6. Поступления средств от неторговых операций.	6. Арендная плата и другие коммунальные услуги.
7. Целевые поступления.	7. Оплата услуг сторонних организаций.
8. Средства, поступившие в счёт оплаты уставного капитала.	8. Платежи в счёт оплаты ценных бумаг.
9. Прочие поступления	9. Выплата дивидендов и процентов по ним.
	10. Остаток, лимит денежных средств на р/с и в кассе на конец периода.
Итого:	Итого:

Платёжный календарь сопоставляется и выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия, т.е хватает ли наличных денег для обслуживания денежного оборота.

Баланс активов и пассивов.

Составляется на основе пл.доходов и расходов и платёжного баланса. Составляется 1 раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяется определить величину собственного капитала предприятия.

Баланс строится по след. схеме:

3. Определяются активы предприятия:

---текущие активы ( второй раздел баланса).

---фиксированные активы (первый раздел баланса), включает амортизационные отчисления.

4. Определяются пассивы и собственный капитал предприятия:

---долгосрочные обязательства (кредиты и займы).

---краткосрочные.

---итого обязательств.

План по источникам и использованию средств (инвестиционные средства).

Включает след.показатели:

1. Средства из всех источников:

---чистая прибыль (на накопления).

---амортизация.

---прочие собственные средства.

---заёмные средства.

2. Использование средств:

---покупка оборудования и сооружений.

---прирост запасов, сырья и материалов.

---погашенные ссуды.

---покупка ценных бумаг.

---выплата дивидендов.

Стратегия финансирования определяется объёмом требуемых финансовых средств и наиболее оптимальные источники их получения.

Расчёт точки самоокупаемости и запаса финансовой прочности.

Если объём и структура реализованной продукции не обеспечивает рентабельную работу предприятия, то производится корректировка объёма выпуска и реализации продукции и соответственно всех показателей и разделов финансового плана предприятия.

Сводный финансовый план.

Финансовый план рассматривается, как задание обеспечивающее взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами и взаимодействие совокупной стоимости оценки средств и используемого денежного капитала.

Доходы и поступления средств по источникам	Расходы и отчисления средств по статьям
1. Прибыль от реализации.	1. Платежи в бюджет.
2. Прибыль от вне реализационных операций.	2. Отчисления в резервный фонд.
3. Доходы от операций с валютой.	3. Отчисления в фонды накопления и потребления.
4. Начисленная амортизация.	4. Выплаты дивидендов.
5. Долгосрочные кредиты и займы.	5. Долгосрочные инвестиции.
6. Целевое финансирование и поступления средств из бюджета.	6. Погашение долгосрочных займов и уплата по ним процентов.
7. Безвозмездная финансовая помощь.	7. Пополнение оборотных средств.
8. Прочие доходы и поступления.	8. Прочие расходы и отчисления.
Итого расходов и отчислений:	Итого расходов и отчислений:

При необходимости в финансовом плане обосновывается инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога и уменьшение налога (не более 50% от суммы налога соответствующих платежей без учёта инвестиционного налогового договора) , когда идёт накопление сумм, направленных на инвестиции на срок от 1 до 5 лет.

45. Объективная необходимость планирования на предприятиях туризма в условиях рыночной экономики.

Необходимость планирования для предприятий сферы услуг определяется:

1. Высоким уровнем конкуренции на рынке услуг, неопределённостью внешней среды и рисками, возникшими по причин6е изменений поведения конкурентов, условий ведения хозяйственной деятельности.

2. Целенаправленным формированием конкурентных преимуществ на основе оптимизации использования ресурсного потенциала, а также результатов и затрат.

3. Применением инноваций во всех сферах хоз.деятельности, что предполагает их поиск, оценку, инвестирование и включение в хоз.оборот.

4. Формированием условий инвестиционной привлекательности предприятия для получения заёмных средств с минимальными затратами по их обслуживанию.

5. Упорядочение управленческих условий для достижения перспективных, текущих и плановых заданий.

6. Соотношение перспектив и возможностей их достижения и выбор наиболее реального и эффективного пути развития предприятия.

Объектомпланирования является конкретное предприятие, его структурные подразделения, а также государственные учреждения.

Субъектами планирования являются физическое или юридическое лицо, а также структурные подразделения, занимающиеся разработкой и основанием плана.