Тема №4. Виды налогов и их классификация

Система - многообразие налогов и сборов составляет систему налогов РФ. Система налогов РФ может рассматриваться с различных точек зрения.

1. В соответствии с юрисдикцией

- федеральные

- региональные

- местные

В РФ действует трехуровневая налоговая система, что соответствует федеральному устройству государства и бюджетному устройству системы.

Федеральные налоги и сборы

Это налоги и сборы взимаются на всей территории РФ, вводятся в действие НК РФ. К федеральным налогам относятся:

- НДС

- акцизы

- НДФЛ

- ЕСН

- налог на прибыль организаций

- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

- водный налог

- сборы за пользование объектами подводного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

- государственная пошлина

Федеральные налоги составляют основу финансовых ресурсов государства.

Региональные налоги

Это налоги, которые вводятся в действие НК и законами субъектов федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

При установлении региональных налогов законодательными органами власти субъектов РФ определяются элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных НК

- порядок и сроки уплаты налогов

- налоговые льготы в соответствии с НК

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций

- налог на игорный бизнес

- транспортный налог.

Местные налоги

Это налоги, которые вводятся в действие на основании НК и нормативных правовых актов представительных органов местной власти и обязательны для уплаты на территории соответствующего муниципального образования.

Местные налоги:

- налог на имущество физических лиц

- земельный налог.

Существуют специальные налоговые режимы: они предусматривают особый порядок определения эмитентов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов. Сюда относят:

- система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог, Гл.26.1)

- упрощенная система налогообложения (УСН)

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности (ЕНВД)

- система налогообложения при соглашении о разделе продукции.

2. В зависимости от метода установления налога (от признака переполненности)

- косвенные

- прямые.

Косвенные налоги

Косвенные налоги:

- НДС

- акцизы

Косвенные налоги, как правило, являются структурными элементами цены товара. В отдельных случаях они относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу при определении налога на прибыль организации. В случае, если организация перешла на УСН или переведена на ЕНВД, а также в случаях, если продукция организации подлежит освобождению от уплаты этих налогов.

Остальные налоги относятся к прямым.

3. В зависимости от объектов налогообложения:

- налоги, взимаемые с:

а) имущества

б) дохода

в) прибыли

г) ФОТ (например, ЕСН)

- налоги, взимаемые за совершение определенных действий (гос.пошлина)

4. В зависимости от целевого назначения:

- общие

- целевые

Большинство налогов РФ носит общий характер - это означает, что они в безъэквивалентном порядке поступают в федеральный бюджет и распределяются по различным сферам использования.

Целевые поступают в конкретные фонды для удовлетворения конкретных потребностей.

5. В зависимости от формирования доходной части бюджета:

- собственные

- регулирующие

Собственные: полностью закреплены за бюджетом соответствующего уровня. Все поступления от этих налогов поступают в один бюджет.

Регулирующие налоги - это налоги, поступления от которых формируют часть бюджетов любого уровня.

В налог на прибыль организаций:

- 6,5% - федеральный бюджет

- 17,5% - региональный бюджет

Итого: 24%.

6. С точки зрения источника покрытия налогов, способа отражения в бухгалтерском учете:

- налоги, включаемые в расходы (от реализации и внереализационные) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (расходы, снидающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций) (ЕСН, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог и др.)

- налоги, источником покрытия которых служит прибыль до уплаты налогов (налог на прибыль организации)

- налоги, прибыль после уплаты налога на прибыль

- налоги, источником покрытия которых является цена товара (НДС, акцизы)