Порядок предоставления отсрочки и рассрочки.

Предоставляется на срок не выше года, предусматривает единовременную (отсрочка) или поэтапную (рассрочка) уплату налогов. При уплате федеральных налогов в части зачисления в федеральный бюджет отсрочка /рассрочка может быть предоставлена на срок не выше 3 лет.

Основания:

1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы

2) задержка госфинансирования или оплаты выполненного госзаказа

3) возможность банкротства организации при единовременной уплате налогов

4) в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налогов

5) сезонный характер производства или реализации товаров, работ и услуг. Перечень отраслей и видов деятельности, которые носят сезонный характер, устанавливается Правительством РФ

6) предоставление отсрочки или рассрочки по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (устанавливается ТК РФ).

Отсрочка или рассрочка предоставляется по одному или нескольким налогам.

Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании первых двух пунктов, % не взимаются. По всем другим основаниям (кроме 6) устанавливается %, исходя из 1/2 действующей на этот момент ставки рефинансирования ЦБРФ.

Инвестиционный налоговый кредит (отсрочка и т.д.) - изменение срока уплаты налога, которое предоставляет возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %-ов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам.

Срок предоставления - 1-5 лет.

В каждом периоде сумма, на которую уменьшается платеж по налогу, должна быть не выше 50% соответствующего платежа.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение НИОКР либо технического перевооружения и модернизации соответствующего производства, включая:

- создание рабочих мест для инвалидов,

- защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами

2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе по созданию новых технологий или совершенствованию старых, созданию новых видов сырья и материалов.

3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

По первому основанию сумма кредита может составлять не более 30% стоимости приобретаемого оборудования. % может быть начислен по ставке 1/2-3/4 ставки рефинансирования ЦБРФ.

Тема 3. Налоговые проверки

Новый порядок - с 01.01.2007.

В соответствии с НК РФ различают:

- камеральные налоговые проверки

- выездные налоговые проверки.

Могут охватывать период, не превышающий 3 календарных года, непосредственно предшествующих году проведения проверки (4 года - хранят бухгалтерские документы).

Цель налоговых проверок - контроль за полнотой, своевременностью уплаты налогов и сборов, а также за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Камеральные проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, необходимых для исчисления и уплаты налога и других документов (уставные, учредительные документы и т.д.).

Проверка осуществляется уполномоченными лицами налоговых органов.

Специального приказа не требуется.

Срок проверки - 3 мес (максимум) со дня предоставления документов.

Если в ходе проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями документов, об этом сообщается налогоплательщику, который должен внести соответствующие исправления в срок не более 5 дней.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы вправе требовать документы у налогоплательщиков, подтверждающие применяемые льготы.

ФНС - fns.ru

Должны быть предоставлены:

- организациям, у которых есть налоговые льготы, связанные с возмещением НДС

- организациям, связанным с использованием природных ресурсов, налоговых льгот (например).

Выездная налоговая проверка - на территории налогоплательщика на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Может проводиться по 1 ли нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить налоговую проверку повторно в течение 1 календарного года по одним и тем же налогам за один и тот же период. Используются:

- при ликвидации организации

- проверка нижестоящего налогового органа вышестоящим

Налогоплательщик должен предоставить отдельное помещение для проведения выездной налоговой проверки, но она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Сроки проведения - не дольше 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, в исключительных случаях - до 6 мес. Это зависит от количества обособленных подразделений. Налоговые органы имеют филиалы и представительства по вопросам уплаты региональных и местных налогов. Налоговая проверка может быть приостановлена в следующих случаях:

- для предоставления документов

- получение информации от иностранных гос.органов

- проведение экспертизы

- перевод на русский язык необходимых документов.

Проверка может быть приостановлена только один раз на срок не более 6 месяцев (может быть продлена еще на месяц).

Срок проведения налоговых проверок - время фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика или налогового агента.

В рамках выездной налоговой проверки может быть вызвано любое физическое лицо для дачи показаний, может быть проведена экспертиза, инвентаризация и т.д.

По результатам выездной проверки составляется акт налоговой проверки не позднее 2 месяцев после составления справки, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.

Если в ходе проверки выявлено, что налогоплательщик не доплатил налог, налоговый орган направляет требование об уплате налога, которое содержит:

- сумму задолженности по налогу

- размер пеней

- срок уплаты по закону

- срок исполнения требования

- санкции за неисполнение требования.

Это требование направляется не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке: в банк направляется инкассовое поручение на списание и перечисление денежных средств в бюджет. Если организация ранее привлекалась к ответственности за аналогичные налоговые правонарушения, это расценивается отягчающим обстоятельством - штраф увеличивается в 2 раза, то есть на 100%.

Налоговые органы и суд могут принять к сведению смягчающие обстоятельства (штраф уменьшается в 2 раза).

Май 2007г. - система планирования выездных проверок, в которой предусмотрен новый подход к планированию проверок. Если ранее процесс планирования выездных проверок носил конфиденциальный характер, то согласно этому документу - это открытый процесс, который учитывает 11 критериев:

1. отражение убытков на протяжении нескольких налоговых периодов (бухгалтерская отчетность)

2. отражение значительных сумм налоговых вычетов за определенный период (если доля вычетов от базы НДС =89 или больше % за 12 месяцев от начисленной налоговой базы)

3. налоговая нагрузка ниже среднего уровня по данной отрасли

4. величина среднемесячной зарплаты на 1 работника ниже среднего уровня по данному виду деятельности в данном субъекте РФ

5. отсутствует разумная деловая цель в отношениях с посредниками или контрагентами-нерезидентами

6. миграция между налоговыми инспекциями и др.